Практическая работа № 32
Тема: Сущность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение.
Цель работы –научиться заполнять формы отчетности по страховым взносам.
Задание:
Тестовый контроль знаний
1.Если по результатам проверки организации начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов, делается запись:
а) Дебет 26 Кредит 69;
б) Дебет 99 Кредит 69;
в) Дебет 51 Кредит 69;
г) Дебет 70 Кредит 69.
2.Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из …, полученного каждым работником организации:
а) пенсии;
б) взносов;
в) дохода;
г) заработной платы.
3.Установлены следующие ставки страховых взносов:
а) ПФ - 20%; ФСС - 2,8%; ФФОМС - 5,2%;
б) ПФ - 22%; ФСС - 2,9%; ФФОМС - 5,1%;
в) ПФ - 22%; ФСС - 2,7%; ФФОМС - 5,1%;
г) ПФ - 20%; ФСС - 2,9%; ФФОМС - 5,1%.
4.При превышении суммы выплат 512 000 рублей применяются следующие тарифы страховых взносов:
а) ПФ - 20%; ФСС - 2,8%; ФФОМС - 5,2%;
б) ПФ - 10%; ФСС - 2,9%; ФФОМС - 0%;
в) ПФ - 10%; ФСС - 0%; ФФОМС - 0%;
г) ПФ - 20%; ФСС - 0%; ФФОМС - 0%.
5.Страхователи должны отчитываться по начисленным и уплаченным взносам, представляя отчеты в Пенсионный фонд:
а) до 20-го числа месяца второго месяца после отчетного квартала;
б) до 10-го числа месяца второго месяца после отчетного квартала;
в) до 20-го числа месяца после отчетного квартала;
г) до 15-го числа месяца второго месяца после отчетного квартала.
6.Страхователи должны отчитываться по начисленным и уплаченным взносам, представляя отчеты в Фонд социального страхования:
а) до 15-го числа следующего за отчетным кварталом;
б) до 25-го числа следующего за отчетным кварталом;
в) до 10-го числа следующего за отчетным кварталом;
г) до 5-го числа следующего за отчетным кварталом.
7.Все фирмы разделены на … классов профессионального риска:
а) 10;
б) 12;
в) 32;
г) 18.
8.Синтетический учет расчетов по социальному страхованию учитывают на счете:
а) 69;
б) 68;
в) 67;
г) 19.
9.Пособие по временной нетрудоспособности, оплаченное за счет средств ФСС, отражают проводкой:
а) Дебет 26 Кредит 69;
б) Дебет 26 Кредит 70;
в) Дебет 69 Кредит 70;
г) Дебет 70 Кредит 68.
10.Перечисление страховых взносов в бюджет отражают записью:
а) Дебет 51Кредит 69;
б) Дебет 26 Кредит 70;
в) Дебет 69 Кредит 51;
г) Дебет 70 Кредит 68.
11.Начисление страховых взносов отражают записью:
а) Дебет 26 Кредит 69;
б) Дебет 26 Кредит 70;
в) Дебет 69 Кредит 70;
г) Дебет 70 Кредит 68.
Ситуационные задачи
Задача 1.Фирма платит взносы по ставке 30%. Ее работникам установлены следующие оклады: Матвеевой С.В. – 7 800 руб. в месяц; Бондаревой Р.О. – 9 000 руб. в месяц. Рассчитать сумму обязательных страховых платежей в бюджет. Отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задача 2. В текущем году в ЗАО «Программист» числятся 20 работников. Ежемесячный оклад каждого работника – 18 000 руб. Рассчитать сумму обязательных страховых платежей в бюджет. Отразить на счетах бухгалтерского учета.
Методические указания:
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
69-1 | 50-3 | Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования |
69-1 | Уплачены из кассы взносы в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования | |
69-2 | Уплачены из кассы взносы на обязательное пенсионное страхование | |
69-3 | Уплачены из кассы взносы в части, подлежащей зачислению в Фонд обязательного медицинского страхования | |
69-1 | Уплачены с расчетного счета страховые взносы в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования | |
69-2 | Уплачены с расчетного счета взносы на обязательное пенсионное страхование | |
69-3 | Уплачены с расчетного счета взносы в части, подлежащей зачислению в Фонд обязательного медицинского страхования | |
69-1 | Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности) |
По кредиту счета
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
69-1 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в строительстве или приобретении внеоборотных активов | |
69-3 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в строительстве или приобретении внеоборотных активов | |
69-1 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в основном производстве | |
69-1 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве | |
69-3 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве | |
69-1 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства | |
69-3 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства | |
69-1 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы управленческого персонала | |
69-3 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы управленческого персонала | |
69-1 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака | |
69-3 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака | |
69-1 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве | |
69-3 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве | |
69-1 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции) | |
69-3 | Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции) | |
69-1 | Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования; возмещена сумма превышения принятых к вычету затрат на социальное страхование над суммой перечисленных платежей | |
69-2 | Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные суммы взносов на обязательное пенсионное страхование | |
69-3 | Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования | |
69-1 | Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования | |
69-1 | Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования | |
69-2 | Начислены пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование | |
69-3 | Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования |
Содержание отчета
1. Титульный лист в соответствии с СТП1.2-2005.
2. Цель работы
3. Задача
4. Выполненная практическая работа в соответствии с Задачам
5. Ответы на контрольные вопросы
6. Вывод
Контрольные вопросы
1. Назовите основные корреспонденции счетов для начисления и перечисления страховых взносов.
2. Назовите организации плательщиков страховых взносов.
3. Расскажите о доходах облагаемых страховыми взносами.
4. Какие доходы не облагаются страховыми взносами.
5. Перечислите страховые тарифы.
6. Охарактеризуйте порядок исчисления страховых взносов.
7. В какие сроки должны отчитываться страхователи по начисленным и уплаченным взносам.
8. Расскажите про пени и штрафы по страховым взносам.