Изложить методические основы проведения аудиторской проверки по конкретному участку бухгалтерского учета.
Аудит
Задание для контрольной работы
по специальности "Экономическая безопасность"
Составитель: Г. М. Коркина,
кандидат экономических наук,
доцент
Екатеринбург
2018
УТВЕРЖДАЮ
Директор Института управления
и предпринимательства УрГУ
________ Клюев А. К.
(Подпись) (ФИО)
________
(Дата)
Задание для контрольной работы «Аудит» составлено в соответствии с требованиями федерального/национально-регионального (вузовского) компонента
(подчеркнуть необходимое)
к обязательному минимуму содержания и уровню подготовки:
дипломированного специалиста по специальности
Антикризисное управление, (080503)
по циклу «Дисциплин специализации» государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования.
Составитель (разработчик) _Коркина Галина Михайловна, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, финансов и менеджмента Института управления и предпринимательства УрГУ им. А. М. Горького
(ФИО, ученая степень, ученое звание, кафедра, вуз)
Рекомендовано к изданию учебно-методической комиссией Института управления и предпринимательства УрГУ им. А. М. Горького
Протокол заседания № _____от ______
ВВЕДЕНИЕ
Настоящая контрольная работа является составной частью учебно-методического комплекса для студентов очной и заочной форм обучения по дисциплине «Аудит» специальности "Экономическая безопасность".
Контрольная работа предназначена для самостоятельной работы.
Студентами дневного отделения контрольная работа выполняется в течение семестра и используется для оценки текущей успеваемости в рамках балльно-рейтинговой системы.
Студентами заочного отделения контрольная работа выполняется в межсессионный период.
Зачет по выполненной контрольной работе является условием допуска к экзамену или зачету по курсу.
Студентами заочного отделения работа выполняется индивидуально.
Студентами дневного отделения работа выполняется в группах от 2 до 5 чел. с презентацией результатов.
ЗАДАНИЕ
Изложить методические основы проведения аудиторской проверки по конкретному участку бухгалтерского учета.
Перечень тем:
Аудит основных средств;
Аудит нематериальных активов;
Аудит производственных запасов;
Аудит товаров и их реализации;
Аудит издержек обращения;
Аудит затрат на производство;
Аудит готовой продукции и ее реализации;
Аудит операций по валютному счету;
Аудит финансовых вложений;
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками;
Аудит расчетов с бюджетом;
Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
Аудит расчетов с подотчетными лицами;
Аудит расчетов по заработной плате;
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
Аудит финансовых результатов и их использования;
Аудит капитала и резервов;
Аудит кредитов и займов;
Аудит экспортно-импортных операций.
Работа должна содержать следующие разделы:
1) краткая характеристика аудируемого лица;
2) цель и способ проверки;
3) нормативные документы;
4) источники информации для проведения аудита;
5) план и программа аудита;
6) перечень бухгалтерских проводок;
7) перечень вопросов (тестов) для проверки;
8) типичные нарушения;
9) определение уровня существенности;
10) мнение аудиторов по результатам проверки;
11) список использованной литературы;
12) приложения.
При выполнении работы следует использовать:
- нормативные документы;
- специальную литературу по аудиту, в т.ч. труды ведущих экономистов, статьи из журналов «Аудиторские ведомости», «Аудитор», «Аудит», «Аудит и налогообложение» и др.; материалы информационно-справочных систем;
- данные предприятий.
Работа, выполненная с использованием материалов конкретного предприятия, оценивается выше, чем выполненная только на основе литературных источников.
Пояснения к выполнению задания
Раздел 1. Краткая характеристика аудируемого лица
Следует указать местонахождение, наличие филиалов, дату регистрации, основные виды деятельности, отраслевую принадлежность, виды выпускаемой продукции (работ, услуг), основные показатели деятельности за проверяемый год: объем реализации, себестоимость, финансовые результаты и численность работников и др.
Раздел 5. План и программа аудита.
Планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к выполнению аудиторских процедур. Оно способствует тому, чтобы важным моментам аудита было уделено необходимое внимание, были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.
Планирование позволяет эффективно распределять работу между аудиторами, участвующими в проверке. Общий план аудита предполагает объем и порядок проведения проверки. Программа аудита определяет характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур.
План аудита может быть составлен по следующей форме:
| п/п | Этапы (разделы) аудита | Исполнители | Сроки |
Программа аудита может быть составлена по следующей форме:
| п/п | Перечень аудиторских процедур | Сроки | Исполнители | Источники информации |
Раздел 6.Перечень вопросов (тестов) для проверки.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения:
- тестов неотъемлемого риска;
- тестов средств внутреннего контроля;
- тестов для проверки по существу.
Тесты неотъемлемого риска означают действия, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении аудируемого лица как объекта проверки. Они учитывают такие факторы как характер и особенности деятельности аудируемого лица, опыт и знания его руководства, наличие необычных и сложных хозяйственных операций, которые не подвергаются обычной обработке и др.
Например:
| № п/п | Содержание вопроса (факторы риска) | Ответ: да, нет | Оценка риска от 0 до 1 |
| Проводилась ли: - инвестиционная деятельность | Да, реализация основных средств | 0,3 | |
| - финансовая деятельность | Нет | ||
| - внешнеэкономическая деятельность | Нет | ||
| Имеются ли обособленные подразделения? | Да, 1 филиал | 0,4 | |
| И т.д. | |||
| Средний балл |
Оценка производится в баллах от 0 до 1 уровнями риска:
- высокий 0,8 - 1;
- средний 0,4 - 0,7;
- низкий 0,1 - 0,3.
Тесты системы внутреннего контроля означают действия, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении эффективности функционирования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на проверяемом предприятии.
Например:
| № п/п | Содержание вопроса (факторы риска) | Ответ: да, нет | Оценка риска от 0 до 1 |
| Учетная политика применяется всеми структурными подразделениями? | Да | 0,2 | |
| Учетная политика отражает все направления хозяйственной деятельности и способы их учета | Да, достаточно полно | 0,3 | |
| Разработаны ли регистры налогового учета и расходов? | Да, частично | 0,6 | |
| И т.д. | |||
| Средний балл |
Оценка производится в баллах от 0 до 1 по уровням риска:
- высокий риск 0,8 - 1
- средний риск 0,4 - 0,7
- низкий риск 0,1 - 0,3
Общий аудиторский риск рассчитывается по формуле:
RA=Rнеот*RCBK * Rнеобн, где
Rнеот- неотъемлемый риск;
RCBK- риск системы внутреннего контроля;
Rнеобн- риск необнаружения.
Общий аудиторский риск задан и берется в интервале от 5 до 10%.
Уровень неотъемлемого риска и риска СВК аудиторы оценивают на основе результатов тестов.
Исходя из этого, рассчитывается риск необнаружения. Это риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета.
Аудиторы переходят к основному этапу: проведению аудиторских процедур по существу. При этом используются более детальные тесты по каждому участку проверки.
Например:
| № | Содержание вопроса | Содержание ответа | Комментарий аудитора |
| Соблюдаются ли критерии для отнесения имущества к основным средствам? | Да, соблюдаются. Выборка составила 25 объектов из 100. Однако эти критерии нечетко прописаны в положении об учетной политике. | Следует откорректировать содержание положения об учетной политике, прописав в нем указанные критерии. | |
| Оформляются ли типовые формы ОС - 1 при поступлении основных средств? | Да, оформляются. Заполнены все реквизиты. Выборка составила 12 документов из 50. | Замечаний нет. | |
| и т.д. | |||
Раздел 11. Список использованной литературы
В этот раздел следует включить те источники, которые использовались при написании работы.
Раздел 12. Приложения
К работе прилагаются заполненные формы первичных документов и регистров по теме, указанные в разделе 3 «Источники информации», годовая бухгалтерская отчетность (использованная для расчета уровня существенности в разделе 8), учредительный документы, хозяйственные договоры и другие документы по теме аудита.
Минимальный объем работы - 10 страниц печатного текста без приложений и списка литературы.
ДЛЯ ЗАМЕТОК
Министерство образования и науки Российской Федерации
Аудит
Задание для контрольной работы
по специальности "Экономическая безопасность"
Составитель: Г. М. Коркина,
кандидат экономических наук,
доцент
Екатеринбург
2018
УТВЕРЖДАЮ
Директор Института управления
и предпринимательства УрГУ
________ Клюев А. К.
(Подпись) (ФИО)
________
(Дата)
Задание для контрольной работы «Аудит» составлено в соответствии с требованиями федерального/национально-регионального (вузовского) компонента
(подчеркнуть необходимое)
к обязательному минимуму содержания и уровню подготовки:
дипломированного специалиста по специальности
Антикризисное управление, (080503)
по циклу «Дисциплин специализации» государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования.
Составитель (разработчик) _Коркина Галина Михайловна, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, финансов и менеджмента Института управления и предпринимательства УрГУ им. А. М. Горького
(ФИО, ученая степень, ученое звание, кафедра, вуз)
Рекомендовано к изданию учебно-методической комиссией Института управления и предпринимательства УрГУ им. А. М. Горького
Протокол заседания № _____от ______
ВВЕДЕНИЕ
Настоящая контрольная работа является составной частью учебно-методического комплекса для студентов очной и заочной форм обучения по дисциплине «Аудит» специальности "Экономическая безопасность".
Контрольная работа предназначена для самостоятельной работы.
Студентами дневного отделения контрольная работа выполняется в течение семестра и используется для оценки текущей успеваемости в рамках балльно-рейтинговой системы.
Студентами заочного отделения контрольная работа выполняется в межсессионный период.
Зачет по выполненной контрольной работе является условием допуска к экзамену или зачету по курсу.
Студентами заочного отделения работа выполняется индивидуально.
Студентами дневного отделения работа выполняется в группах от 2 до 5 чел. с презентацией результатов.
ЗАДАНИЕ
Изложить методические основы проведения аудиторской проверки по конкретному участку бухгалтерского учета.
Перечень тем:
Аудит основных средств;
Аудит нематериальных активов;
Аудит производственных запасов;
Аудит товаров и их реализации;
Аудит издержек обращения;
Аудит затрат на производство;
Аудит готовой продукции и ее реализации;
Аудит операций по валютному счету;
Аудит финансовых вложений;
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками;
Аудит расчетов с бюджетом;
Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
Аудит расчетов с подотчетными лицами;
Аудит расчетов по заработной плате;
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
Аудит финансовых результатов и их использования;
Аудит капитала и резервов;
Аудит кредитов и займов;
Аудит экспортно-импортных операций.
Работа должна содержать следующие разделы:
1) краткая характеристика аудируемого лица;
2) цель и способ проверки;
3) нормативные документы;
4) источники информации для проведения аудита;
5) план и программа аудита;
6) перечень бухгалтерских проводок;
7) перечень вопросов (тестов) для проверки;
8) типичные нарушения;
9) определение уровня существенности;
10) мнение аудиторов по результатам проверки;
11) список использованной литературы;
12) приложения.
При выполнении работы следует использовать:
- нормативные документы;
- специальную литературу по аудиту, в т.ч. труды ведущих экономистов, статьи из журналов «Аудиторские ведомости», «Аудитор», «Аудит», «Аудит и налогообложение» и др.; материалы информационно-справочных систем;
- данные предприятий.
Работа, выполненная с использованием материалов конкретного предприятия, оценивается выше, чем выполненная только на основе литературных источников.
Пояснения к выполнению задания