Тема 10 Аудит капитала, расчетов, кредитов и займов

10.1 Аудит собственного капитала. Цели аудита. Аудит учредительных документов. Аудит уставного капитала организации. Типичные нарушения в учете. Обобщение выявлений замечаний по результатам проверки.

10.2 Аудит расчетных операций. Цели аудита. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Аудит расчетов по претензиям. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей, проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам. Типичные нарушения в учете. Обобщение выявлений замечаний по результатам проверки.

10.3. Аудит кредитов и займов Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций. Аудит долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Типичные нарушения в учете. Обобщение выявлений замечаний по результатам проверки.

Тема 11 Аудит финансовых результатов

11.1 Аудит финансовых результатов от основной деятельности

Цели проверки и источники информации. Аудит формирования финансовых результатов от основной деятельности. Аудит текущего использования прибыли от основной деятельности. Типовые ошибки и искажения в учете. Обобщение результатов проверки. Аудит налогообложения прибыли. Аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов.

11.2 Аудит финансовых результатов от прочей деятельности

Цели проверки и источники информации. Нормативная база формирования и использования прибыли от прочей деятельности. Аудит текущего использования прибыли и ее распределения.

Особенности аудита финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах. Типовые ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложении прибыли. Обобщение результатов проверки.

Тема 12 Аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Цели аудита. Состав бухгалтерской финансовой отчетности. Аудит бухгалтерского баланса. Аудит отчета о финансовых результатах. Аудит пояснений к бухгалтерской отчетности

Типовые ошибки и искажения в учете. Обобщение результатов проверки.

ТРЕБОВАНИЯ К ОБЪЕМУ И ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

Содержание контрольной работы

Контрольная работа по дисциплине «Аудит» выполняется в соответствии с учебным планом подготовки бакалавров по направлению 38.03.01 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Целью контрольной работы является углубление и расширение знаний студентов, закрепление практических навыков по дисциплине «Аудит», а также развитие способностей студентов к аналитической работе с нормативно-правовыми источниками и систематизации, обработки информационной базы. В процессе выполнения контрольной работы студент должен проверить и закрепить знания всех тем курса.

Контрольная работа выполняется в следующей последовательности:

Теоретическая часть.

Практическая часть.

Теоретическая часть контрольной работы состоит из двух вопросов и оформляется в форме реферата.

Эта часть контрольной работы выполняется на основе самостоятельного изучения студентами действующих нормативно-правовых актов, методических и инструктивных материалов по бухгалтерскому учету и аудиту.

Выбрав тему, студент самостоятельно определяет круг изучаемых вопросов и составляет план контрольной работы. Одновременно подбирает нормативно-правовую базу и перечень источников по выбранной теме. При этом обязательным является изучение публикаций в экономической прессе журналы: Главбух, Бухгалтерский учет и др.), а также работа с информационно-правовыми системами (КонсультантПлюс, Гарант, Кодекс и др.). Ответы на вопросы должны быть краткими, но исчерпывающими по содержанию.

Объем теоретической части контрольной работы должен составлять 10-15 страниц.

Практическая часть состоит из двух ситуационных задач. Перед решением каждой задачи необходимо изучить материал по соответствующей теме.

В приложении следует привести первичные и другие документы, используемые в аудиторской деятельности по рассматриваемым вопросам.

Контрольная работа должна быть выполнена студентом самостоятельно и творчески. Недопустимо переписывание литературных источников без ссылки на авторов и издания.

Структурными элементами контрольной работы являются:

Титульный лист.

Содержание.

Теоретическая часть.

Практическая часть.

Список использованных литературных и нормативно-правовых источников.

Приложения.

4.2. Основные требования по оформлению контрольной работы

Титульный лист оформляется в общем порядке. На нем обязательно указывается: наименование дисциплины, по которой выполняется контрольная работа, № варианта, фамилия, имя, отчество студента, курс, № группы, направление подготовки, профиль, квалификация, шифр зачетной книжки, фамилия, имя, отчество преподавателя.

После титульного листа следует содержание, в котором указываются название всех разделов работы с ссылкой на страницы.

Текст контрольной работы оформляется черным цветом на одной стороне листа белой бумаги. Необходимо соблюдать равномерную плотность, контрастность и четкость текста по всему объему работы.

Формат страницы: А4 (210х297 мм) в соответствии с ГОСТ 2.301-68 ЕСКД.

Ориентация книжная – для текстовой части контрольной работы, книжная и/или альбомная - для приложений.

Параметры страницы - поля (мм): левое - 30, верхнее и нижнее – 25, правое – 10.

Междустрочный интервал – 1,5, шрифт TimesNewRoman (размер основного текста и нумерации страниц – 14 пт, размер шрифта сносок, таблиц, приложений – 12 пт).

Выравнивание текста – по ширине, без отступов. Абзац – 1,25 см. Автоматическая расстановка переносов.

Выделение в самом тексте полужирным шрифтом, подчеркиванием, другим кеглем (шрифтом или размером) не допускаются. Кавычки допускаются только в виде «».

Допускаются только общепринятые сокращения (например, руб., м, шт. и т. д.).

Текст должен быть написан аккуратно, без помарок и подчисток. Листы контрольной работы должны быть пронумерованы и сброшюрованы.

Страницы следует нумеровать арабскими цифрами, соблюдая сквозную нумерацию по всему тексту. Номер страницы ставится в центре нижней части листа без точки. Титульный лист включается в общую нумерацию. Номер страницы на титульном листе не проставляется.

При написании текст основной части делят на разделы (при необходимости на подразделы и пункты).

Каждый раздел должен начинаться с нового листа, прописными буквами. Название раздела следует располагать в середине строки без точки в конце, без переносов.

Расстояние между названием раздела и текстом должно быть не менее 1 строки.

Иллюстрации должны быть расположены по ходу текста. На все иллюстрации в работе должны быть даны сноски. Иллюстрация обозначается арабскими цифрами сквозной нумерацией. Название иллюстрации и записи, поясняющие ее, помещают под рисунком.

Весь цифровой материал оформляется в виде таблиц. Над таблицей слева помещается надпись «Таблица…» с указанием ее номера (знак № и точка не ставятся), после знака «-» пишется тематический заголовок с прописной буквы, без подчеркивания. Точка в конце заголовка не ставится. Ссылки в тексте на источники следует указывать порядковым номером по списку источников, выделенным двумя квадратными скобками, например [5].

Приложения оформляются как продолжение контрольной работы на последующих ее страницах или в виде отдельной части. Располагаются приложения в порядке появления на них ссылок в тексте контрольной работы.

Если приложений более одного, их нумеруют арабскими цифрами порядковой нумерацией, например, Приложение № 1, Приложение № 2 и т.д.

В приложениях могут быть помещены вспомогательные материалы, необходимые для полноты контрольной работы:

выдержки из нормативных актов;

заполненные образцы бухгалтерских документов;

приказ по учетной политике;

акты,

расчеты и т.д.

В конце работы представляется список используемой литературы. Список литературы должен содержать перечень источников, использованных при выполнении контрольной работы и включать не менее 5-ти источников. Сведения об источниках необходимо давать в соответствии с предъявляемыми требованиями (автор, название, место, издательство, год издания).

Источники указываются в следующей последовательности:

- Нормативно-правовые акты (Законы, Кодексы, Постановления правительства РФ и т.д.).

- Учебники, монографии, др. книги.

- Периодические издания.

- Интернет ресурсы с кратким описание используемого сайта.

В первой группе источники размещаются в порядке значимости: законы, постановления правительства, приказы Минфина и т.д.

В остальных группах источники размещаются алфавитном порядке.

Выполненная контрольная работа, содержащая все требуемые элементы оформления, вставленная в обложку и скрепленная по левому краю, сдается для проверки преподавателю не позднее начала экзаменационной сессии.

Если контрольная работа выполнена в соответствии с изложенными требованиями, преподаватель проверяет ее, выставляет оценку и возвращает студенту. При наличии в работе ошибок, неточностей, небрежности преподаватель на полях или в рецензии делает соответствующие замечания.

При необходимости преподаватель может назначить защиту контрольной работы.

Замечания устраняются студентом путем дополнения к написанному тексту.

Если за контрольную работу студент получает неудовлетворительную оценку, то он должен выполнить новую работу на другую тему. На экзамен студент приносит зачтенную контрольную работу.

После экзамена контрольные работы студентам не возвращаются.

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Номер варианта контрольной работы определяется по последней цифре в зачетной книжке студента (табл. 1).

Таблица 1- Варианты для выполнения контрольной работы

№ варианта
Последняя цифра шифра зачетной книжки	1, 2	3, 4	5, 6	7, 8	9, 0

5.1. Теоретические вопросы

Вариант 1

1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

2. Аудит внеоборотных активов

Вариант 2

1. Аудиторская проверка: этапы, качество, планирование

2. Аудит оборотных активов

Вариант 3

1. Риск, существенность и аудиторская выборка

2. Аудит капитала, расчетов, кредитов и займов

Вариант 4

1. Организация и техника аудиторской проверки

2. Аудит финансовых результатов

Вариант 5

1. Обобщение результатов аудиторской проверки

2. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Ситуационные задачи

Вариант 1

Задача 1

Исходные данные.ООО «Карат» по результатам хозяйственно-финансовой деятельности за 201_ г. имело выручку от реализации 420 716 тыс. руб.; сумма активов баланса на 1 января 201_г. составила 142 740 тыс. руб.

Требуется.Определить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность за 201_ г. ООО «Карат». Ответ объяснить.

Задача 2

Исходные данные.Аудиторская фирма проводит проверку бухгалтерской отчетности фирмы «Кот» за 201_ г.

Аудиторская фирма должна подготовить письмо-обязательство, при написании которого необходимо принимать во внимание следующее:

1) письмо направляется Совету директоров фирмы «Кот»;

2) аудиторская фирма утверждается официальным аудитором на собрании акционеров фирмы «Кот», о чем получено письмо от клиента № 135 от 10.02.1_г.;

3) в письме-обязательстве следует дать ссылку на действующее законодательство по аудиту и бухгалтерскому учету;

4) имеется устная договоренность с клиентом:

а) о предоставлении клиенту календарного плана аудита;

б) о проверке достоверности не только бухгалтерской, но и налоговой отчетности;

5) письмо направляется клиенту в феврале 201_ г.;

6) аудит планируется завершить к 01.04.1_ г.

Требуется.Подготовить текст письма-обязательства аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита бухгалтерской отчетности фирмы «Кот» за 201_ г.

Вариант 2

Задача 1

Исходные данные.В 201_ г. фирма «Вата» перерегистрировалась в публичное акционерное общество. Объем реализации составил 586 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 201_ г. составила 215 115 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 201_ г. составил 6367 руб.

Требуется.Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за 201_ г. фирмы «Вата». Ответ объяснить.

Задача 2

Исходные данные.Аудиторская фирма получила два предложения по проведению проверок: от фирмы «Нави»» и от фирмы «Лидер».

Фирма «Нави» существует на рынке более пяти лет, обязательной аудиторской проверке в соответствии с критериями не подлежит. По результатам документальной проверки налоговыми органами на фирму были наложены штрафные санкции. Погашение задолженности перед бюджетом по штрафным санкциям приведет к нарушению финансовой устойчивости организации. Поэтому фирма «Нави» решила обратиться в аудиторскую фирму с целью уменьшения объема штрафных санкций, наложенных налоговой инспекцией. Фирма «Нави» предлагает заплатить за услуги аудиторской фирме 100 000 руб.

Фирма «Лидер» существует на рынке три года. Как предприятие с участием иностранного капитала она подлежала обязательной аудиторской проверке. Но в этом году фирма «Лидер» решила изменить аудиторскую фирму и обратилась с предложением о заключении договора на проверку бухгалтерской отчетности в названную выше аудиторскую фирму. Фирма «Лидер» предлагает за услуги по договору заплатить аудиторской фирме 80 000 руб.

Аудиторская фирма имеет ограничения в штатных сотрудниках. При условии заключения договоров по двум предложениям ей необходимо привлекать внештатных сотрудников.

Требуется.Определить, следует ли принимать аудиторской фирме оба предложения, если необходимо принять одно, то какое. Ответ объяснить.

Вариант 3

Задача 1

Исходные данные.Фирма «Майя» в декабре 201_ г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за предыдущий год. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 201_ г. В феврале следующего года фирма «Майя» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за прошедший год.

Требуется.1. Установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма. 2. Может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «Майя» за прошедший год? Ответ объяснить.

Задача 2

Исходные данные.Ваш клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены, по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля.

Требуется.Определить, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска.

Вариант 4

Задача 1

Исходные данные.Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие, что если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения заключения с оговоркой фирма не сможет получить дополнительное финансирование. После выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Требуется.Определить, какого рода проблема независимости станет перед аудитором, если он решит проводить проверку в этих условиях. Ответ объяснить.

Задача 2

Исходные данные.Фирма «Вид» с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 201_ г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за прошлый год и аудиторское заключение о ее достоверности. Фирма «Вид» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре прошлого года в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. Фирма «Вид» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции использовать в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Требуется.Определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита на цели развития производства фирме «Вид».

Вариант 5

Задача 1

Исходные данные.Один из учредителей фирмы «Туту» требует заключить договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.

Требуется.Установить действия аудиторской фирмы.

Задача 2

Исходные данные.Фирма «Море» обратилась в аудиторскую фирму с просьбой об организации перехода на компьютеризованную форму учета. Аудиторская фирма уже не первый год осуществляет аудиторские проверки бухгалтерской отчетности фирмы «Море» и хорошо владеет особенностями организации финансового и управленческого учета, проблемами учетной работы и может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютеризованного учета.

Требуется.Определить, какое влияние может оказать данный вид услуг на независимость аудитора при выражении мнения о состоянии бухгалтерской отчетности фирмы «Море». Ответ объяснить.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Образец оформления титульного листа контрольной работы

Государственное автономное образовательное учреждение
высшего образования Ленинградской области
«Ленинградский государственный университет имени А.С. Пушкина»

Кафедра Экономики и управления

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Аудит»

Вариант № ______

Направление – 38.03.01 «Экономика»

Группа __________________________

Выполнил(а) _____________________

№ зачетной книжки _______________

Проверил(а) ______________________

Санкт-Петербург

Г.

Приложение 2

Примерные вопросы к экзамену

1. Роль и место аудита в системе финансового контроля РФ

2. История возникновения и становления аудита

3. Принципы аудита

4. Направления аудиторских проверок

5. Пользователи материалов аудиторских заключений

6. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля и судебно-бухгалтерской экспертизы

7. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности РФ

8. Виды аудита

9. Кодекс этики аудиторов

10. Виды сопутствующих аудиту услуг

11. Стандарты аудиторской деятельности

12. СРО аудиторов

13. Аттестация аудиторов

14. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций

15. Права и обязанности аудируемых лиц

16. Аудиторские процедуры

17. Планирование аудита

18. Основные этапы проведения аудиторских проверок

19. Аудиторские доказательства

20. Существенность в аудите

21. Виды рисков

22. Аудиторская выборка

23. Документирование аудита

24. Виды и содержание аудиторских заключений

25. Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля (на примере)

26. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

27. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики

28. Аудит расчетов по оплате труда

29. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

30. Аудит расчетов (поставщики, подрядчики, покупатели, заказчики, разные дебиторы и кредиторы)

31. Аудит кредитных операций

32. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами

33. Аудит налогообложения

34. Аудит издержек производства

35. Аудит финансовых результатов

36. Аудит учета денежных средств

37. Аудит основных средств и

38. Аудит нематериальных активов

39. Аудит материально-производственных запасов

40. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Приложение 3

Примерные тесты к зачету