Аудит расчетов с учредителями

Учет расчетов с учредителями ведется Обществом в соответствии с требованиями:

· Федерального закона от 21.11.96 №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;

· Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в случае проверки ОАО)

· Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ « Об обществах с ограниченной ответственностью» (в случае проверки ООО)

· Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н.

По результатам проведения аудита расчетов с учредителями замечаний, существенно искажающих сумму начисленного и удержанного налога, не установлено.

Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба

Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба ведется Обществомв соответствии с требованиями:

· Федерального закона от 21.11.96 №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;

В проверяемом периоде Обществом претензии поставщикам не выставлялись.

Аудит капитала

Учет капитала ведется Обществомв соответствии с требованиями:

· Федерального закона от 21.11.96 №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Аудит уставного капитала

По результатам проведения аудита уставного капитала замечаний, существенно искажающих сумму начисленного и удержанного налога, не установлено.

Аудит резервного капитала

По результатам проведения аудита резервного капитала замечаний, существенно искажающих сумму начисленного и удержанного налога, не установлено.

Аудит добавочного капитала

По результатам проведения аудита добавочного капитала замечаний, существенно искажающих сумму начисленного и удержанного налога, не установлено.

Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли

Учет формирования финансовых результатов и распределения прибыли ведется Обществом в соответствии с требованиями:

· Федерального закона от 21.11.96 №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;

· Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н;

· ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н;

· ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.

В отчетном периоде Обществом получен финансовый результат – чистая прибыль в сумме 397 тыс. руб.

Величина полученного финансового результата за 9 месяцев 2005 г. не подтверждается данными регистров бухгалтерского учета.

Аудит расчетов по налогу на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется Обществом в соответствии с требованиями:

· ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.

По состоянию на 30.09.05 г. в бухгалтерском учете Общества сформированы:

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Данные БУ	Форма №2
Условный расход (условный доход)
Постоянное налоговое обязательство
Отложенный налоговый актив
Постоянный налоговый актив
Отложенное налоговое обязательство
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)

Показатели бухгалтерской отчетности о размере начисленных налоговых активов и налоговых обязательств (при учете расчетов по налогу на прибыль) не соответствуют данным бухгалтерского учета по счетам 09, 77, 99.

Применение ПБУ 18/02.

Описание ситуации

В отчетном периоде Общество не вело учет расчетов по налогу на прибыль с применением ПБУ 18/02.

Требования нормативных актов

В соответствии с ПБУ 18/02[64] указанное положение применяется организациями, признаваемыми в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений).

Согласно п.15 ПБУ 18/02 отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Аналогичный порядок и при отражении в учете отложенных налоговых активов.

Последствия и выводы

В результате не применения ПБУ 18/02 Обществом формируется не достоверный финансовый результат.

Рекомендации

Рекомендуем Обществу определить перечень постоянных и временных разниц, возникающих в результате различного признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Полученные вычитаемые временные разницы должны отражаться в составе ОНА на счете 09. Полученные налогооблагаемые разницы должны отражаться в составе ОНО на счете 77.

Аудит забалансовых счетов

Учет операций по забалансовым счетам ведется Обществомв соответствии с требованиями:

· Федерального закона от 21.11.96 №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»;

По результатам проведения аудита забалансовых счетов мы обращаем Ваше внимание на следующее: