Тема 8. аудит финансовых результатов и распределения прибыли. аудит учредительных документов

И ОПЕРАЦИЙ С КАПИТАЛОМ

I. Вопросы для обсуждения

Назовите цели и задачи аудита финансовых результатов и распределения прибыли

Назовите цели и задачи аудита учредительных документов и операций с капиталом

Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите финансовых результатов и распределения прибыли

Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите уставного капитала и операций с капиталом

Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций по учету финансовых результатов и распределения прибыли?

Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций по учету уставного капитала и операций с капиталом?

Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки операций по учету финансовых результатов и распределения прибыли

Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки операций по учету уставного капитала и операций с капиталом

II. Дать определение понятиям

Финансовый результат
Балансовая прибыль
Выручка от продажи продукции
Себестоимость
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Учредительные документы
Устав
Учредительный договор
Уставный капитал

III. Практические задания

Задача 1

В бухгалтерском учете ООО «ММ» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

10.01.20хх г. Д75 – К80 - 34 223 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал;

10.01.20хх г. Д50 - К75 - 3 421 руб. - (приходный кассовый ордер №1 от 10.01.2013г.) - поступил вклад в уставной капитал от Петрова Г.В.;

10.01.20хх г. Д01 - К80 - 17 112 руб. - (акт приемки-передачи №2 от 10.01.2013г.) - поступил вклад от ЗАО «Прогресс»;

10.01.20хх г. Д68 - К19 - 3 080 руб. – отнесен НДС на расчет с бюджетом;

10.01.20хх г. Д51 - К75 - 13 690 руб. - (выписка банка, платежное поручение № 20) – поступил вклад в уставный капитал от ЗАО «Импульс».

1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в табл. 2

2. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений (табл. 3)

3. Результаты аудита данного участка учета оформить отчетом аудитора.

Таблица 2

Ведомость контроля расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал

№ п/п	Подлежит внесению	Фактически внесено	Вид взноса	Откло- нения
Дата	Сумма, руб	Дата	№ и наименование документа	Сумма, руб.

Таблица 3

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

№ п/п	По данным предприятия	По данным проверки	Корректирующие записи	Приме- чание
Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.

Задача 2

Согласно учредительному договору уставный капитал организации должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 285 000 руб. и иностранного участника в размере 10 000 долл. США. Учредительные документы подписаны 04.01.13г. Курс доллара на дату подписания учредительных документов 28.16 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 20.01.13г., курс доллара на эту дату 28.34 руб. В учетных регистрах имеются записи:

Д75-1 - К80 - 566 600 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (285 000 + (10 000 долл. США х 28.16).

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 3

В протоколе общего собрания ЗАО отражено решение акционеров об уменьшении уставного капитала на 100 000 руб. путем выкупа акций. Уставный капитал (полностью оплаченный) составляет 200 000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене 110 000 руб. Другие документы кроме протокола общего собрания участников и платежных поручений не представлены. В учетных регистрах общества сделаны записи:

дебет 81, кредит 51 – 110 000 руб. – выкуплена доля участников;

дебет 80, кредит 81 - 110 000 руб. – уменьшен уставной капитал.

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Задача 4

В ходе аудиторской проверки было выявлено, что в первом полугодии организация производила списание сырья и материалов в производство по средней себестоимости, а начиная с июля отчетного года – по себестоимости единицы запасов. Могла ли организация внести изменения в учетную политику в середине отчетного периода?

Задача 5

В соответствии с приказом об учетной политике организация определяет выручку от реализации (для целей налогообложения) по отгрузке. 21 марта отчетного года был выписан счет иностранному покупателю на сумму 5 000 долл. США, по курсу 28 руб./долл. В учете была сделана запись: Д62 – К90/1 – 140 000 руб. Договором предусмотрен переход права собственности к покупателю на дату предъявления счета при условии отгрузки товаров. Фактически продукция была отгружена только 5 апреля, когда курс доллара США составил 28.55 руб./долл. США.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 6

Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг:

- городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющемся собственностью организации – 18 500 руб.;

- сторонней организации за установку локальной компьютерной сети – 26 000 руб.

В бухгалтерском учете на указанные суммы сделана запись: Д20(44) – К60. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 7

Организацией оплачена подписка на печатные изделия нормативно-технического характера на первое полугодие следующего года в сумме 2 400 руб. При этом были сделаны записи: Д26 – К71 – 8400 руб. - оплачена подписка на первое полугодие следующего года;

Д90/2 – К26 – 8400 руб. – списано на себестоимость продаж.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 8

В учетном регистре по счету 51 «Расчетные счета» за декабрь отчетного года содержится запись: Д91/2 – К51 на сумму 1 750 руб. На основании первичных документов, приложенных к выпискам банка, она включает:

- штраф за экологическое правонарушение - 300 руб.;

- штраф за загрязнение окружающей среды – 700 руб.;

- штраф за нарушение условий договора поставки – 750 руб.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 9

В результате хищения на складе торговой организации обнаружена недостача товаров. По решению комиссии, созданной на предприятии, до окончания следствия потери от вышеуказанного случая (сверх нормы естественной убыли) были списаны на прочие расходы в сумме 6 500 руб., без корректировки налогооблагаемой прибыли. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 10

Организацией в январе текущего года было получено положительное решение арбитражного суда о взыскании с должников штрафных санкций по договорам поставки в сумме 300 000 руб., но фактически денежные средства поступили на счет организации только в июле и были отражены в учете в составе прочих доходов на момент поступления. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 11

В ходе аудита формирования финансовых результатов аудитором обнаружено, что получение оборудования безвозмездно бухгалтер отразил проводкой:

Д-т сч. 01 К-т сч.91 (рыночная стоимость - 54 000 руб., срок полезного использования - 9 лет).

Составьте необходимые рекомендации аудитора и бухгалтерские проводки.