Порядок расчета удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания. В зависимости от оснований различают три вида удержаний:

1. Обязательные удержания (налог на доходы физических лиц; удержания по исполнительным документам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц);

2. Удержания по инициативе администрации организации (за причиненный предприятию материальный ущерб; за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года; аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы; своевременно не возвращенных сумм, выданных под отчет; излишне выплаченной заработной платы).

3. удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем (алиментов; кредитов, ссуд, займов, выданных работнику; сумм по личному страхованию; в погашение обязательств по подписке на акции; стоимости отпущенной продукции или оказанных услуг; профсоюзных взносов).

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налог на доходы физических лиц удерживается по ставкам установленным ст.224 НК РФ в зависимости от вида доходов, получаемых работниками.

В отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д. применяется ставка 13%.

При определении налоговой базы учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида налоговых вычетов:

- стандартные вычеты;

- социальные вычеты;

- имущественные вычеты;

- профессиональные вычеты.

При исчислении налога на доходы физических лиц по месту основной работы работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты.

Статьей 218 НК РФ определены четыре стандартных налоговых вычета:

- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Этот вычет предоставляется физическим лицам, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. В их числе ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС, а также другие лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний, инвалиды Великой Отечественной войны и другие категории граждан;

- в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Этот вычет предоставляется физическим лицам, перечисленным в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. В их числе Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, жители блокадного Ленинграда, граждане, воевавшие в Афганистане, и другие категории граждан;

- в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Этот вычет предоставляется физическим лицам, которые не имеют права на налоговый вычет в размере 3000 руб. или 500 руб., и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется;

- в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода. на каждого ребенка. Этот вычет предоставляется физическим лицам, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей , налоговый вычет не применяется. Данный вычет осуществляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Работникам, имеющим право более чем на один из первых трех стандартных налоговых вычетов, предоставляется максимальный из них. Четвертый стандартный налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления первых трех .

Согласно ст. 109 Семейного кодекса РФ (СК РФ) администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработной платы и (или) иного дохода и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 (в редакции Постановления Правительства РФ от 20 мая 1998 года № 465).

В соответствии с этим перечнем удержание алиментов производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме.

Согласно ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка»— 25% , на двух детей — 33% , на трех и более детей — 50% заработка и (или) иного дохода родителей.