Выписка по счету № 40702810932020000890 (RUR)
с 15 марта 20___ г.
по 15 марта 20___ г.
Входящий остаток: Актив 150000.00 (RUR)
| Номер документа | Дата операции | Дебет | Кредит | Реквизиты корреспондента | Основание операции (назначение платежа) | |
| Банк (БИК и наименование) | Клиент (счет и наименование) | |||||
| 15.03.2013 | 1500.00 | 43735650 Курганское ОСБ № 8599 | ОАО «ВЕКТОР» 40702810932020000890 | За оформление документов | ||
| 15.03.2013 | 85000.00 | РКЦ Шадринск | ОАО «Тандем» 4070281010006000050085 | За материалы по счету-фактуре № 24 от 10.03.2013 г. | ||
| 15.03.2013 | 140600.00 | 43735650 Курганское ОСБ № 8599 | ОАО «ВЕКТОР» 40702810932020000890 | Кредит по договору № 25 от 12.01.2013 г. | ||
| 15.03.2013 | 365000.00 | 46577674 Уральский Банк Сбербанка РФ | ООО «Прогресс» 4070281020025000050156 | За продукцию по счету-фактуре №12 от 01.02.2013 г. | ||
| 15.03.2013 | 168000.00 | 47501711 АКБ «Челиндбанк» | ИП Семенова П.Р. 40802810002000500055 | За услуги по счету-фактуре № 16 от 23.02.2013 г. |
ИТОГО: 227100.00 533000.00
Исходящий остаток: Актив 405900.00 (RUR)
ПРИМЕР 5
Задание: составить проводки по учету курсовых разниц у покупателя.
Условие:
Российская организация "A" реализовала на экспорт продукцию, стоимость которой составила 35000 евро. Отгрузка продукции со склада была произведена 5 августа 20___г. Иностранный покупатель погасил свою задолженность перед организацией "A" 12 августа 20___г. Себестоимость продукции составила 300000 руб. Таможенные пошлины и сборы составили 10000 руб.
Официальный курс евро составил:
- 5 августа 20___ г. – 69,52 руб./евро;
- 12 августа 20___г. – 69,73 руб./евро.
Решение прИмера 5
Журнал хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации "A"
| № п/п | Содержание операций | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| 5 августа 20___ г.: | ||||
| Отражена выручка от продажи экспортных товаров по курсу, установленному ЦБ РФ на дату отгрузки | ||||
| Списана себестоимость реализованных товаров | ||||
| Начислены таможенные пошлины и сборы | ||||
| Оплачены таможенные пошлины и сборы | ||||
| 12 августа 20___ г.: | ||||
| Поступила выручка от иностранного покупателя на транзитный валютный счет организации (по курсу ЦБ РФ на дату оплаты) 35000х36,50 | ||||
| Отражена положительная курсовая разница на дату погашения задолженности иностранным покупателем |
ПРИМЕР 6
Задание: сформулировать операции и составить проводки по учету расчетов аккредитивами, определить вид аккредитива.
Условие. По договору с поставщиком покупатель открывает аккредитив в своем банке для оплаты приобретенных материалов на сумму 600000 руб. После открытия аккредитива, поставщик отгружает материалы на сумму 590000 руб., с учетом НДС. Банк поставщика зачисляет средства на счет клиента. В банке покупателя излишне зарезервированная сумма зачисляется на расчетный счет.
решение примера 6
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операций | Сумма | Дебет | Кредит |
| Открыт покрытый аккредитив в банке покупателя | ||||
| Поступили материалы от поставщика на сумму 590000 руб., в т.ч.: - договорная стоимость - НДС | ||||
| Банк поставщика перечисляет средства с аккредитива на счет поставщика | ||||
| В банке покупателя закрывается аккредитив | ||||
| НДС списан на уменьшение платежей в бюджет |
ПРИМЕР 7
Задание: Используя задание примера 6 сформулировать операции и составить проводки по учету расчетов по непокрытому аккредитиву.
решение примера 7
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операций | Сумма | Дебет | Кредит |
пример 8
Задание: произвести учет приобретения акций.
Условие:
Организация «Вега» приобрела 10 акций за 12000 руб. Номинальная стоимость одной акции — 1000 руб. Стоимость консультационных услуг, оказанных сторонней организацией, составила 1180 руб., в том числе НДС (18%) — 180 руб.
Решение примера 8
| № п/п | Содержание операций | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| Приобретены акции ОАО «Вега» | ||||
| Учтены услуги консультационной фирмы на сумму 1180 руб., в т.ч.: А) НДС Б) стоимость услуг | ||||
| Оплачены услуги | ||||
| Таким образом, первоначальная стоимость акций -_______руб., а одна акция будет стоимость ________руб. | Акции долгосрочные ЦБ, _______раздел баланса |
На практике в оплату стоимости акций может быть передано имущество, отличное от денежных средств.
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал отражается без применения счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Пример 9
Задание: произвести учет приобретения акций и их оплату основными средствами.
Условие:
В качестве вклада в уставный капитал переданы основные средства по согласованной стоимости 75000 руб. Первоначальная стоимость основных средств — 70000 руб. Сумма накопленной амортизации за период эксплуатации — 20000 руб.
Решение примера 9
| № п/п | Содержание операций | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| Учтена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации | ||||
| Списана первоначальная стоимость основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный капитал 70000 руб., в т.ч.: А) амортизация Б) остаточная стоимость | ||||
| Учтена разница между стоимостью основных средств и задолженностью по вкладу в уставный капитал – доход от передачи |
Пример 10.
Задание: произвести учет приобретенных облигаций, привести их к номинальной стоимости.
Условие:
Организация приобретает пакет облигаций. Срок обращения облигаций — 4 года. Для приобретения облигаций посреднику перечислено с расчетного счета 15000 руб.
Согласно отчету посредника стоимость приобретения облигаций составила 12000 руб., комиссионное вознаграждение — 1416 руб. (в том числе НДС — 216 руб.).
Номинальная стоимость пакета облигаций — 18000 руб.
Облигации приняты к учету. По окончании отчетного года начислен доход по облигациям в сумме 2000 руб.
Ученой политикой организации предусмотрен учет облигаций по номинальной стоимости.
Решение примера 10
| № п/п | Содержание операций | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| Перечислены денежные средства посреднику для приобретения облигаций | ||||
| Учтена стоимость приобретенных ценных бумаг | ||||
| Учтено комиссионное вознаграждение посредника: А) НДС Б) стоимость услуг | ||||
| Фактическая стоимость облигаций = | ||||
| Начислен доход по облигациям | ||||
| Получен доход по облигациям | ||||
| Списывается разница между номинальной и фактической стоимостью приобретенных облигаций по мере начисления доходов пропорционально сроку обращения облигаций |
Последние три бухгалтерские записи производятся в течение трех последующих лет, что позволяет к концу четвертого года по дебету счета 58/2 «Долговые ценные бумаги» сформировать их номинальную стоимость.
Пример 11
Задание: произвести учет выданных займов.
Условие:
Организация предоставила денежный заем юридическому лицу сроком на 6 месяцев в сумме 100000 руб. под 30 % годовых. Согласно договору проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. По истечении указанного срока получены средства в погашение займа.
Решение примера 11
| № п/п | Содержание операций | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| Предоставлен краткосрочный заем | ||||
| Начислены проценты по предоставленному займу (оформляется ежемесячно) | ||||
| Получены проценты по договору займа (оформляется ежемесячно) | ||||
| Зачислены средства, полученные в погашение займа |
Пример 12
Задание: произвести учет векселей.
Условие:
Организация «Альфапластик» приобретает финансовый вексель «Проминвестбанка» за 96000 руб. Номинальная стоимость векселя — 100000 руб. Вексель процентный — 20% годовых, срок обращения — 1 год. По истечении указанного срока данный вексель погашен банком.
Решение примера 12
| № п/п | Содержание операций | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| Приобретен вексель по цене | ||||
| Начислены проценты по векселю | ||||
| Получены проценты по векселю по истечении срока обращения в момент погашения векселя | ||||
| Зачислены средства от погашения векселя | ||||
| Списана стоимость векселя (цена приобретения) | ||||
| Отражен финансовый результат от погашения векселя (прибыль) |
Финансовый вексель может быть использован в качестве расчетного средства за поставленные ценности.
Пример 13
Задание: произвести учет векселей.
Условие:
Организация имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 100 000 руб. Первоначальная стоимость векселя — 95000руб. Организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком товаров в сумме 94400 руб. (в том числе НДС (18 %) — 14400 руб.). В оплату задолженности поставщику передан финансовый вексель.
Решение примера 13
| № п/п | Содержание операций | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
| Приобретены у поставщика товары по цене 94400 руб., в т.ч.: А) цена приобретения Б) НДС | ||||
| В оплату поставщику передан финансовый вексель по номинальной стоимости 95000 руб., в т.ч.: А) сумма долга Б) сумма разницы | ||||
| Отражен финансовый результат от передачи векселя (убыток). |
