Вопрос 3. безначичные формы расчетов в российской федерации

В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности все организации сталкиваются с необходимостью проведения денежных расчетов. Денежными расчетами начинается и заканчивается кругооборот денежных средств, вложенных в организацию. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Безналичные расчеты гораздо предпочтительнее, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда денежные средства списываются со счета поставщика и зачисляются на счет покупателя.

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после предоставления последних соответствующих документов.

Каждое предприятие может иметь в банке только один основной счет – текущий или расчетный.

Расчетные счета	открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отельный баланс. Выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет. Самостоятельно вступает во взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.
Текущие счета	в настоящее время открываются организациям и учреждениям, которые не занимаются коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Самостоятельность владельца текущего счета ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется.
Валютные счета	предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального Банка на ведение валютных операций. Валютные счета могут открываться в любой из свободно-конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты – отдельный счет.
Специальные счета	предназначены для хранения средств строго целевого назначения

Большую часть расчетов с юридическими и физическими лицами организации осуществляют безналичным путем. Для этого в обслуживающем банке открывается расчетный счет.

Порядок открытия (закрытия) расчетного счета юридических и физических лиц регулируется Инструкцией Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)".

Открытие клиентам банковских счетов производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности). Проводить идентификацию клиента, а также проверять наличие у клиента правоспособности (дееспособности) обязаны должностные лица банка.

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Для открытия банковского счета в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством.

Для открытия расчетного счета организации, созданные в соответствии с законодательством, должны представить в банк следующие документы:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- учредительные документы юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- карточку с образцами подписей и оттиска печати организации[1];

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи,

- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

- лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;

Банковский счет считается открытым после внесения соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Документы (их копии), собранные банком при открытии банковского счета помещают в юридическое дело. Юридическое дело формируется банком по каждому банковскому счету клиента из следующих документов:

- документы, представляемые клиентом (его представителем) при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), а также представляемые в случае изменения указанных сведений;

- договор (договоры) банковского счета, счета по вкладу (депозиту), изменения и дополнения к указанным договорам, другие договоры, определяющие отношения между банком и клиентом по открытию, ведению и закрытию банковского счета, счета по вкладу (депозиту);

- документы, касающиеся направления банком сообщений налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета;

- утратившие силу карточки;

- переписка банка с клиентом по вопросам открытия, ведения и закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту);

- иные документы, касающиеся отношений между клиентом и банком по вопросам открытия, ведения и закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту).

Взаимоотношения банка с клиентом регламентируются договором банковского счета. В этом документе отражают:

- предмет договора;

- права и обязанности сторон договора;

- размер и порядок оплаты услуг банка;

- срок действия договора;

- порядок разрешения споров;

- ответственность сторон договора;

- особые условия, касающиеся переоформления счета, изменения юридического адреса, фактического местонахождения фирмы и др.

Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан во всех документах на поступление и списание денежных средств со счета клиента. Номер счета состоит из 20 знаков.[2]

Вместе с тем обслуживающий банк в договоре банковского счета должен указать банковский идентификационный код (БИК), содержащий девять цифровых знаков. Его присваивают участникам расчетов, осуществляющим платежи через расчетную сеть Банка России.

Банковский идентификационный код (БИК) - уникальный идентификатор банка, используемый в платежных документах (платежное поручение, аккредитив и т.д.) на территории России. Классификатор БИК ведет Банк России.

В соответствии с п. 1 ст. 854 ГК РФ денежные средства со счета клиента банк списывает на основании его распоряжения.

Без распоряжения списываются денежные средства по решению судебных органов, в случаях, установленных законодательством, а также предусмотренных договором банковского счета (п. 2 ст. 854 ГК РФ).

Если договором банковского счета предусматривается списание денежных средств со счета клиента в пользу третьих лиц, банк производит такое списание. При этом в договоре банковского счета должны быть указаны данные, позволяющие идентифицировать лицо, которое требует списания денежных средств в свою пользу, а также порядок такого списания.

Вместе с тем возможно бесспорное списание со счета клиента денежных средств: по требованию налоговых органов для уплаты сумм недоимок и пеней по налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно п. 2 ст. 46 налоговый орган на основании своего решения о взыскании недоимки (пени) направляет в банк налогоплательщика (налогового агента) поручение на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения (п. 3 ст. 46).

Гражданским кодексом РФ установлена очередность списания денежных средств со счета организации в банке. В соответствии со ст. 855 при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом (п. 1).

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк не может ограничивать права своего клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на его расчетном счете. Исключение составляют случаи наложения ареста на денежные средства на счете клиента, приостановления операций по счету в соответствии с законодательством (ст. 858 ГК РФ).