Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций
К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с
денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные
действующим законодательством РФ.
Кроме ответственности, рассмотренной выше, предусмотрена ответственность
согласно Указу Президента РФ от 25 июля 2003 г. №840 «Об осуществлении
комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и
других обязательных платежей».
В соответствии с главой 15 КоАП «Административные правонарушения в области
финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг» статья 15.1 «Нарушение
порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций»
предусмотрена следующая административная ответственность:
наруение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых
операций, выразившееся в осуществлении расчетов с наличными деньгами с
другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное
оприходование) в кассу денежной наличности, за несоблюдение порядка хранения
свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных
средств сверх установленных лимитов – влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты
труда (МРОТ), на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ.
Аналитический учет кассовых операций.
Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его
документу кассир делает записи в кассовой книге ф. КО-4
(Приложение 6) , которая предназначена для учета движения наличных денег.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице
кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое
подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера (Приложение 6). Записи
в кассовой книге делают в двух экземплярах через копировальную бумагу.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за
день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным
ведомостям на оплату труда, не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет
кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными
документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.
Разрешается на предприятии автоматизировать ведение кассовой книги.
Бухгалтерская обработка отчета кассира.
Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке
правильности оформления приходных и расходных кассовых документов,
соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов
итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны
быть также сверены суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения
банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в
специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.
Акт ревизии кассы.
Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с
полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в
кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, постоянно действующая или
рабочая, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии
кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в
кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые
книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок
хранения денег.
Результаты инвентаризации оформляют актом ф. инв.-15. В акте фактические
остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает
возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт должен
быть оформлен в день ревизии кассы и подписан всеми членами
инвентаризационной комиссии.
Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет
комиссии письменное объяснение.
Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой
- у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход
предприятия и приходуют (Д 50 К 91), а недостачу относят на виновное лицо ( Д
73-2 К50 ) и удерживают с него (Д 50, 70 К 73-2; Д94 К50; Д73-2 К94; Д50,70
К73-2).
Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут
производится:
1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их
наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с
заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок
на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой
дисциплины;
2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение
предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;
3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;
4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — проверки
технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий
сохранности денег и ценностей на предприятиях.