Заполнение формы № 3 «Отчета об изменениях капитала». Заполнение формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Цель: научится составлять отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств
Студент должен:
Уметь:
- заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
- устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов
Методические указания
В форме N 3 "Отчет об изменениях капитала" в графе 3 "Уставный капитал" отражаются изменения уставного капитала за отчетный год и предыдущий год - остатки и обороты счета 80 "Уставный капитал". Кредитовый оборот счета 80 отражает увеличение уставного капитала, дебетовый - уменьшение. В графе 4 "Добавочный капитал" в форме N 3 "Отчет об изменениях капитала" отражаются остатки и обороты по одноименному счету 83. Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
По каждому числовому показателю приводятся также данные за год, предшествующий отчетному. Показатель, который должен вычитаться из соответствующих показателей или имеет отрицательное значение, приводится в круглых скобках.
В Отчете об изменениях капитала данные о суммах добавочного капитала (сальдо и обороты по счету 83) показываются по соответствующим строкам графы 4 "Добавочный капитал" разд. I "Изменения капитала". В графе 5 "Резервный капитал" формы N 3 заполняются только те строки, в которых отражаются остатки по счету 82 (остаток на 31 декабря равен остатку на 1 января), и строки "Отчисления в резервный фонд" (показатели отчетного и предыдущего периода).
Если в течение года произошло изменение величины резервного капитала, то в форму N 3 "Отчет об изменениях капитала" нужно внести дополнительные строки.
Следующей составляющей накопленного капитала является нераспределенная прибыль.
В графе 6 отражаются сальдо и обороты по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В форме № 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса» (за исключением сумм на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках».
Прежде всего обратие внимание на такой важный момент: в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) суммы выручки и расходов отражаются без учета налога на добавленную стоимость (если организация является плательщиком НДС). В форме же № 4 нужно указывать все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), вместе с налогом на добавленную стоимость.
Кроме того, суммы, списываемые с одного счета (субсчета) по учету денежных средств и зачисляемые на другой счет (субсчет) по учету денежных средств, в форме № 4 не отражаются. Например, не нужно показывать в форме № 4 денежные средства, инкассированные из кассы организации и зачисленные на ее расчетный счет, или средства, переведенные с одного расчетного счета на другой, и т. п.
Приложение №2
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
( в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 №124н)
Отчет об изменениях капитала
за 20____г.
| Коды | ||||||||||||||||
| Форма по ОКУД | ||||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | ||||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | |||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||||||||||||
| по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | ||||||||||||||
Движение капитала
| Наименование показателя | Код | Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| Величина капитала на 31 декабря 20___ г. 1 | ( ) | ||||||
| За 20 ___ г. 2 Увеличение капитала – всего: | |||||||
| в том числе: чистая прибыль | |||||||
| переоценка имущества | х | х | х | х | |||
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | х | х | х | ||||
| дополнительный выпуск акций | х | х | х | х | |||
| увеличение номинальной стоимости акций | х | х | |||||
| реорганизация юридического лица | х |
| Наименование показателя | Код | Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| Уменьшение капитала – всего: | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||
| в том числе: убыток | х | х | х | х | ( ) | ( ) | |
| переоценка имущества | х | х | ( ) | х | ( ) | ( ) | |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | х | х | ( ) | х | ( ) | ( ) | |
| уменьшение номинальной стоимости акций | ( ) | х | ( ) | ||||
| уменьшение количества акций | ( ) | х | ( ) | ||||
| реорганизация юридического лица | ( ) | ||||||
| дивиденды | х | х | х | х | ( ) | ( ) | |
| Изменение добавочного капитала | х | х | х | ||||
| Изменение резервного капитала | х | х | х | х | |||
| Величина капитала на 31 декабря 20 __ г. 2 | ( ) | ||||||
| За 20 ___ г. 3 Увеличение капитала – всего: | |||||||
| в том числе: чистая прибыль | |||||||
| переоценка имущества | х | х | х | х | |||
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | х | х | х | ||||
| дополнительный выпуск акций | х | х | х | х | |||
| увеличение номинальной стоимости акций | х | х | |||||
| реорганизация юридического лица | х | ||||||
| Уменьшение капитала – всего: | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||
| в том числе: убыток | х | х | х | х | ( ) | ( ) | |
| переоценка имущества | х | х | ( ) | х | ( ) | ( ) | |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | х | х | ( ) | х | ( ) | ( ) | |
| уменьшение номинальной стоимости акций | ( ) | х | ( ) | ||||
| уменьшение количества акций | ( ) | х | ( ) | ||||
| реорганизация юридического лица | ( ) | ||||||
| дивиденды | х | х | х | х | ( ) | ( ) | |
| Изменение добавочного капитала | х | х | х | ||||
| Изменение резервного капитала | х | х | х | х | |||
| Величина капитала на 31 декабря 20 __ г. 3 | ( ) |
Форма 0710023 с. 3