Тема 11. Ревизия и контроль организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности
Источники информации при ревизии и контроле организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности:
- положение об учетной политике организации;
- книга учета проверок;
- инвентаризационные материалы;
- данные аналитического и синтетического учета по всем счетам;
- Главная книга;
- формы бухгалтерской отчетности.
Таблица 11.1 - Ведомость проверки тождественности данных аналитического, синтетического учета и данных отчетности, млн. руб.
| Сумма по статье актива (пассива) бухгалтеоского баланса | Сумма по счету согласно данным Главной книги | Сумма по счету согласно проверки | Отклонения (+,-) | ||
| Данных бухгалтерского баланса от данных Главной книги | Данных главной книги от данных проверки | Данных бухгалтерской отчетности от данных проверки | |||
| Стр.211 гр.3 Счет 10 | - | - | - | ||
| Стр.270 гр.3 Счет 50,51,52,55 57 | - | - | - | ||
| Стр.510 гр.3 Счет 67 | - | - | - | ||
| Стр.631 гр.3 Счет 60 | - | - | - |
Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 3.
Таблица 11.2 - Результаты проверки соответствия даты документа отчетному периоду, в котором отражены хозяйственные операции
| Документ | Период, в котором | ||||
| Наименование | Дата, № | сумма | |||
| отражена хозяйственная операция хоз.операция | следовало отразить | ||||
| ПКО ф.КО-1 | №1226278 от 03.04.2013 | 03.04.2013 | 03.04.2013 |
Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 45.
Преподаватель Е.В. Катанекша
Для тем по ревизии
Примерные формы рабочих документов (контрольно-аналитические ведомости) для проверки правильности документального оформления хозяйственных операций
Таблица 1. Результаты проверки первичных документов по формальному признаку
| Наименование документа | № документа | Дата | Сумма, руб. | Обнаруженные недостатки (краткое описание) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Требование-накладная | 512 | 12.01.20__ | 68000 | Отсутствует подпись получателя тмц |
Примечание: В графе 5 необходимо указать соответствие типовой форме согласно Альбома унифицированных форм первичных документов; заполнены ли все необходимые реквизиты; имеются ли подписи должностных лиц.
Таблица 2. Результаты арифметической проверки первичных документов
| Документ | Сумма, руб. | Отклонения | |||
| наименование | дата | № | указанная в документе | определенная после арифметической проверки документа | |
| Требование-накладная | 12.01.20__ | 512 | 68000 | 60800 | -7200 |
Таблица 3. Результаты проверки наличия оправдательных (первичных) документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции
| Наименование отсутствующего документа | Наименование регистра, где отражена сумма отсутствующего первичного документа | Сумма, руб. | Отчетный период, в котором отражена хозяйственная операция | Причины отсутствия документа |
| Требование-накладная № 511 от 11.01.20__ | Карточка складского учета | 32400 | Январь 20__ | утеря |
Таблица 4. Результаты проверки соответствие даты документа отчетному периоду, в котором отражены хозяйственные операции в бухгалтерском учете
| Документ | Период, в котором | |||||
| Наименование | Дата | № | Сумма, руб. | |||
| отражена хозяйственная операция | следовало отразить | |||||
| ПКО ф. КО-1 | 12.01 | 2121 | 25500 | 20.01.20__ | 15.01.20__ |
Примерные формы рабочих документов для проверки порядка отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности
Таблица 1. Результаты проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
| Наименование первичного документа | № и дата | Суть операции | Отражение в учете | |||||
| фактически по данным предприятия | следует применить | |||||||
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | |||
| Авансовый отчет | 355 от 12.01 | приобретение краски масляной | 20 | 71 | 60000 | 10 18 | 71 | 50000 10000 |
Таблица 2. Результаты проверки тождественности данных первичного, аналитического и синтетического учета
| Наименование документа | Дата | Суть операции | Отражение в учете | Отклонение | |||||
| по первичному документу | по регистру учета | ||||||||
| Дт | Кт | Сумма, руб | Дт | Кт | Сумма, руб | ||||
| Авансовый отчет, ж-о № 7 | 356 от 12.01 | Оплата ремонта служ.а/м | 20 18 | 71 | 90000 18000 | 26 18 | 71 | 162000 18000 | +72000 0 |
Таблица 3. Результаты проверки правильности определения оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период, тыс.руб.
| Счет бухгалтерского учета, аналитический счет | Оборот по данным | Отклонение | ||||
| предприятия | проверки | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | По дебету счета | По кредиту счета | |
| 71 | 450 | 1800 | 450 | 1728 | 0 | -72 |
Таблица 4. Результаты проверки правильности определения остатков по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода, тыс.руб.
| Счет бухгалтерского учета, аналитический счет | Сальдо по данным | Отклонение | ||||
| предприятия | проверки | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | По дебету счета | По кредиту счета | |
| 71 | 280 | 350 | 280 | 278 | 0 | -72 |
Таблица 5. Ведомость проверки тождественности данных аналитического, синтетического учета и данных отчетности, тыс.руб.
| Сумма по статье актива (пассива) согласно бухгалтерской отчетности | Сумма по счету согласно данным Главной книги | Сумма по счету согласно проверки | Отклонения (+,-) | ||
| Данных бухгалтерской отчетности от данных Главной книги | Данных Главной книги от данных проверки | Данных бухгалтерской отчетности от данных проверки | |||
| 3.3350 (Стр.624 пассив Бухгалтерского баланса) | 350 (сч.71) | 278 (сч.71) | 0 | -72 (сч.71) | -72 |
| 3100 (сч.73) | 3100 (сч.73) | 0 (сч.73) |