Практическая работа № 18

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы транспортного налога

Цель работы – научиться определять величины транспортного налога.

Задание:

1. Выберите правильный вариант ответа при ответе на вопросы теста

1. Транспортный налог является:

а) региональным налогом;

б) федеральным налогом;

в) муниципальным налогом;

г) местным налогом.

2. Объектом налогообложения по транспортному налогу являются:

а) наземные транспортные средства;

б) воздушные транспортные средства;

в) поезда дальнего следования;

г) водные транспортные средства.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении…

а) земельного участка;

б) каждого транспортного средства;

в) группы транспортных средств;

г) водных ресурсов.

4. Налогоплательщиками транспортного налога являются:

а) физические лица;

б) юридические лица;

в) нет верного ответа.

5. Срок и порядок уплаты транспортного налога устанавливается:

а) законами субъектов РФ;

б) федеральным законодательством;

в) законодательством городского совета;

г) президентом РФ.

6. Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее … года следующего за истекшим налоговым периодом

а) 1 декабря;

б) 1 января;

в) 1 марта;

г) 1 ноября;

7. Начисление транспортного налога отражается проводкой:

а) Дебет 26 Кредит 02;

б) Дебет 26 Кредит 68;

в) Дебет 51 Кредит 68;

г) Дебет 68 Кредит 51;

8. Перечисление транспортного налога отражается проводкой:

а) Дебет 26 Кредит 02;

б) Дебет 26 Кредит 68;

в) Дебет 51 Кредит 68;

г) Дебет 68 Кредит 51;

9. Отразить на счетах начисление транспортного налога…

10. Исчисление транспортного налога производится с учетом количества … , в течение которых транспортное средство было зарегистрировано:

а) дней;

б) годов;

в) кварталов;

г) месяцев.

Исходные данные

Организация имеет в эксплуатации 3 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 105 Квт, один из которых был введен в эксплуатацию 25 сентября текущего года.

Задача 1. Рассчитать сумму транспортного налога для организации, имеющей в эксплуатации 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 110 и 152,5 кВт соответственно, а также пассажирский автобус с мощностью двигателя 125 Квт.

Задача 2. Рассчитать сумму транспортного налога для КОРОБКОВА В.С, имеющего снегоход с мощностью двигателя 40 кВт и прогулочную яхту с мощностью двигателя 75 кВт.

Задача 3.Организация 15 апреля приобрела автомобиль, 19 апреля машину поставили на учет. Мощность двигателя 220 л.с. Рассчитайте сумму налога за налоговый период. Отразите на счетах начисление и перечисление транспортного налога в бюджет.

Задача 4.Оформите платежное поручение № 18 от 15.04 т.г. на перечисление транспортного налога от имени ОАО «Восход», расчетный счет № 40915600003560004891 открыт в ЗАО «Русский стандарт», БИК 045985001, корр. счет 30100006890000000698. Получатель УФК МФ по Омской области (ИФНС по Кировскому АО), ИНН 5507075928, расчетный счет 40100000560001551002. Банк получателя – ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Омской области, БИК – 0452090001. Определить КБК по транспортному налогу. Основание платежа – Текущий, Тип платежа – НС. Очередность платежа – 4.

Методические указания:

Согласно ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Поскольку исчисление транспортного налога производится пообъектно, в бухгалтерском учете он может отражаться на счетах учета затрат на производство или прочих доходов и расходов в зависимости от того, в каких целях используется тот или иной транспорт.

Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 К-т 68 – исчислен транспортный налог как произведение налоговой базы (лошадиные силы, тонны, единицы) на налоговую ставку (в рублях) по каждому транспортному средству;

Д-т 68 К-т 51 – перечислен транспортный налог в бюджет.

Согласно п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ часть транспортных средств, перечисленных в этом пункте, не является объектом налогообложения транспортным налогом. Как правило, аналитический бухгалтерский учет на предприятиях не строится таким образом, чтобы группировать основные средства, в данном случае транспортные, в зависимости от порядка исчисления транспортного налога.

Поэтому целесообразно предусмотреть в приказе об учетной налоговой политике отдельный пункт, перечисляющий транспортные средства, не подлежащие налогообложению.

Методика раздельного учета, зафиксированная в учетной политике (выборка объектов по шифрам, инвентарным номерам, наименованиям и местам нахождения транспорта, по другим признакам), позволит избежать возможных ошибок при исчислении транспортного налога, особенно на предприятиях, имеющих обособленные подразделения и разнообразный транспортный парк.

Схема бухгалтерских проводок в случае, когда пошлина за регистрацию уплачивается ранее фактического использования транспортного средства в деятельности организации:

Д-т 08 К-т 60 - приобретено транспортное средство (получено предприятием по акту приемки-передачи) для управленческих нужд;

Д-т 08 К-т 71 - расходы по государственной регистрации транспортного средства;

Д-т 01 К-т 08 - после государственной регистрации транспортного средства оно приходуется в состав основных средств предприятия;

Д-т 26 К-т 68 - начислен транспортный налог на объект основных средств (зарегистрированное транспортное средство) в месяце регистрации;

Д-т 26 К-т 02 - начислена амортизация, начиная с месяца, следующего после оприходования объекта основных средств.

Схема бухгалтерских проводок в случае, когда фактическое использование транспортного средства в деятельности организации происходит ранее уплаты пошлины за регистрацию:

Д-т 01 К-т 08 - транспортное средство оприходовано в состав основных средств предприятия;

Д-т 26 К-т 71 - учтены расходы по государственной регистрации транспортного средства;

Д-т 26 К-т 68 - начислен транспортный налог на объект основных средств (зарегистрированное транспортное средство) в месяце регистрации.

Пример. За отчетный период компания начислила налог на имущество в размере 15 600 руб. Платежи по транспортному налогу составили 3400 руб. Сумму начисленных налогов бухгалтер должен отразить записями:

Дебет 91-2 Кредит 68 – 15 600 руб. – начислен налог на имущество;

Дебет 91-2 Кредит 68 – 3400 руб. – начислен транспортный налог.

Сумму этих налогов, не перечисленную в бюджет по состоянию на 31 декабря отчетного года, отражают по строке 1520 унифицированной формы бухгалтерского баланса за год.

1.Рассчитать налоговую базу по каждому транспортному средству:

Налоговая база = ^{W (мощность двигателя, кВт)} (л.с.)

^0,7355

2. Рассчитать сумму транспортного налога:

Т_н = НБ ´ НС

Для определения налоговой ставки необходимо воспользоваться Налоговым Кодексом РФ, часть II, гл. 28, ст. 361 и определить налоговую ставку транспортного средства в зависимости от мощности двигателя (в л.с.).

Пример

Рассчитать сумму транспортного налога. ЗАО «Веста» на балансе имеет 2 легковых автомобиля мощностью двигателя 115 кВт.

Определяем сумму транспортного налога:

1. Налоговая база = ^{115 (мощность двигателя, кВт)} = 156 (л.с.)

^0,7355

2. Т_н = НБ ´ НС= 156 ´ 10 = 1560 руб.

Содержание отчета

1. Титульный лист в соответствии с СТП1.2-2005.

2. Цель работы

3. Задача

4. Выполненная практическая работа в соответствии с Задачам

5. Ответы на контрольные вопросы