Тема 6. Учет основных средств и нематериальных активов
1. Понятие, классификация и оценка основных средств.
2. Документальное оформление движения основных средств.
3. Синтетический и аналитический учет основных средств.
4. Способы начисления и учет амортизации основных средств.
5. Понятие, состав и оценка нематериальных активов.
6. Учет поступления и выбытия нематериальных активов.
7. Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов
Задание 6.1.Изучите Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ответьте на следующие вопросы.
| Вопрос | № пункта |
| 1. При выполнении, каких условий активы принимаются в качестве основных средств при принятии к учету? | |
| 2.Что такое срок полезного использования? | |
| 3.Что относится к основным средствам? | |
| 4. Что является единицей бухгалтерского учета? | |
| 5. По какой стоимости принимаются основные средства? | |
| 6.Что включается в первоначальную стоимость при: - приобретении за плату - вкладе в счет взноса в уставный капитал - взносе по договору дарения - исполнении обязательств не денежными средствами | |
| 7.Как часто можно проводить переоценку основных средств? | |
| 8.Какой записью отражается дооценка объекта основных средств? | |
| 9. Какой записью отражается уценка объекта основных средств? | |
| 10.По каким объектам амортизация не начисляется? | |
| 11.Какие есть способы начисления амортизации объектов основных средств? | |
| 12.Когда начинается начисление амортизации по объекту основных средств? | |
| 13. Когда заканчивается начисление амортизации по объекту основных средств? | |
| 14. Когда приостанавливается начисление амортизации по объекту основных средств? | |
| 15.Что такое восстановление объекта основных средств? | |
| 16.Когда происходит выбытие объекта основных средств? |
Задание 6.2Организация купила офисный стол за 44000 руб., НДС – 7920 руб. Стол оплачен и введен в эксплуатацию в офисе организации, а НДС предъявлен к возмещению из бюджета.Составьте корреспонденцию счетов по данным операциям.
Задание 6.3Организация приобрела для производственных целей легковой автомобиль. Продавцу произведена оплата в сумме 212 400 руб., в том числе НДС – 32 400 руб. Сбор за регистрацию автомобиля в ГИБДД 1600 руб. Обязательное страхование автогражданской ответственности –3500 руб. После регистрации автомобиль передан в эксплуатацию. НДС предъявлен к возмещению из бюджета. Составьте корреспонденцию счетов по данным операциям.
Задание 6.4Организация в январе 2012 г. Начала строительство здания производственного корпуса. Все работы она выполнила собственными силами. Стоимость материалов, использованных при строительстве – 6 000 000 руб., НДС –1 080 000 руб. Расходы на выплату заработной платы работникам, участвующим в строительстве, составили –1 000 000 руб., страховые взносы - ?
Здание было построено, зарегистрировано и введено в эксплуатацию в октябре 2012 г. В налоговом учете амортизацию можно начислять с 1 ноября и принять к вычету НДС также с 1 ноября.
Составьте корреспонденцию счетов по данным операциям.
Задание 6.5Рассчитайте сумму амортизации линейным способом, способом уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования. Коэффициент ускорения – 2.
Первоначальная стоимость объекта составляет 160 000 руб., срок его полезного использования – 4 года.
Рассчитайте сумму амортизации пропорционально объему продукции. Объект рассчитан на производство 250000 единиц продукции. В первый год произведено 40 000 единиц продукции, во второй год –50 000 единиц продукции, третий – 60 000, четвертый – 100 000.
Задание 6.6Рассчитайте сумму амортизации линейным способом, способом уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования. Коэффициент ускорения – 3.
Первоначальная стоимость объекта составляет 200000 руб., срок его полезного использования – 5 лет.
Рассчитайте сумму амортизации пропорционально объему продукции. Объект рассчитан на производство 150000 единиц продукции. В первый год произведено 25000 единиц продукции, во второй год –50000 единиц продукции, третий – 25000, четвертый – 35000, пятый – 15000.
Задание 6.7Проставить корреспонденцию счетов и рассчитать суммы по следующим операциям.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Приобретены основные средства у поставщиков: - стоимость основных средств - НДС (18 %) | ? | ||
| 2. Начислено за доставку основного средства | |||
| 3. Оплачена стоимость: - основных средств - доставки | ? ? | ||
| 4. Введено в эксплуатацию основное средство | ? | ||
| 5.Начислена амортизация основного средства линейным способом, находящегося в основном производстве. Срок эксплуатации – 6 лет 1 год 2 год 3 год | ? ? ? | ||
| 4.Принято решение о продаже основного средства. Начислена задолженность покупателя | |||
| 5. Списана сумма накопленной амортизации | ? | ||
| 6. Списана остаточная стоимость основных средств | ? | ||
| 7. Начислен НДС | ? |
Задание 6.8 Проставить корреспонденцию счетов и рассчитать суммы по следующим операциям
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Приобретены основные средства у поставщиков: - стоимость основных средств - НДС (18 %) | ? | ||
| 2. Введено в эксплуатацию основное средство | ? | ||
| 3.Начислена амортизация основного средства линейным способом, находящегося в обслуживающем производстве: - 1 год - 2 год - 3 год | |||
| 4.Принято решение о продаже основного средства. Начислена задолженность покупателя | |||
| 5. Списана сумма накопленной амортизации | ? | ||
| 6. Списана остаточная стоимость основных средств | ? | ||
| 7. Начислен НДС | ? | ||
| 8. Определен финансовый результат от реализации объекта основных средств | ? |
Задание 6.9 Проставить корреспонденцию счетов и рассчитать суммы по следующим операциям.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1.Поступило основное средство в качестве взноса в уставный капитал от учредителя | |||
| 2. Введено в эксплуатацию основное средство | ? | ||
| 3.Начислена амортизация основного средства линейным способом, находящегося во вспомогательном производстве. Срок эксплуатации – 5 лет. - 1 год - 2 год - 3 год - 4 год | ? ? ? ? | ||
| 4.Списывается объект основных средств в следствие непригодности к дальнейшему использованию: - списана сумма накопленной амортизации - списана остаточная стоимость основных средств | ? ? | ||
| 5.Оприходованы материалы от разборки списываемого объекта | |||
| 6.Начислена заработная плата рабочим за разборку и демонтаж объекта | |||
| 7. Начислены страховые взносы с суммы заработной платы работников (26%) | ? | ||
| 8.Определен финансовый результат от ликвидации объекта основных средств | ? |
Тест для самоконтроля по теме № 6
1.Что входит в состав основных средств?
1. Средства труда, предназначенные для производства продукции.
2. Здания, сооружения, рабочие и основные машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, служащий более одного года.
3. Предметы стоимостью более стократного размера минимальной месячной оплаты труда.
4. Предметы, служащие более года независимо от их стоимости, и предметы стоимостью свыше стократного размера минимальной месячной оплаты труда.
2.Единицей бухгалтерского учета основных средств является:
1. Объект, на который составлен отдельный акт приемки – передачи.
2. Отдельный объект основных средств, приобретенный или законченный строительством.
3. Инвентарный объект.
3.Какая стоимость используется для оценки основных средств при постановке на учет?
1. Первоначальная.
2. Остаточная.
3. Восстановительная.
4. Рыночная.
4.Какой записью на счетах отражают поступление основных средств от поставщиков?
1. Д 01 К 60
2. Д 01 К 08
3. Д 01 К 76
4. Д 08 К 60
5.Какая бухгалтерская проводка составляется при безвозмездном получении основных средств производственного назначения?
1. Д 01 К 08
2. Д 01 К 91
3. Д 08 К 98
4. Д 01 К 80
6.Какой записью на счетах отражаются поступления основных средств в качестве вклада в уставный капитал?
1. Д 75 К 80
2. Д 01 К 80
3. Д 08 К 75
4. Д 01 К 08
7.Каковы способы начисления амортизации основных средств?
1. Линейный, уменьшаемого остатка.
2. Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, линейный.
3. Списания стоимости пропорционально объему продукции, уменьшаемого остатка.
4. Линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции.
8.Начисляется ли амортизация после полного погашения объектов основных средств?
1. Начисляется.
2. Начисляется в ускоренном размере.
3. Не начисляется.
4. Начисляется в пониженном размере.
9.Какая составляется бухгалтерская проводка при выбытии основных средств по остаточной стоимости?
1. Д 91 – 3 К 01
2. Д 90 К 01
3. Д 02 К 91 – 3
4. Д 62 К 91 – 3
10.Какая бухгалтерская запись составляется при отражении прибыли от операций по выбытию основных средств?
2. Д 90 К 91 – 3
3. Д 90 К 91
4. Д 91 – 3 К 91
5. Д 91 – 9 К 99
11.Какой записью на счетах отражают увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств производственного назначения в результате переоценки?
1. Д 01 К 91
2. Д 03 К 83
3. Д 01 К 83
4. Д 08 К 83
Задание 6.10 Проставить корреспонденцию счетов и рассчитать суммы по следующим операциям:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Приобретены нематериальные активы у поставщиков: - стоимость нематериальных активов - НДС (18 %) | ? | ||
| 2. Введены в эксплуатацию нематериальные активы | ? | ||
| 3.Начислена амортизация нематериального актива, используемого в основном производстве: - 1 год - 2 год - 3 год | |||
| 4.Принято решение о продаже нематериального актива. Начислена задолженность покупателя | |||
| 5. Списана сумма накопленной амортизации | ? | ||
| 6. Списана остаточная стоимость нематериального актива. | ? | ||
| 7. Начислен НДС | ? | ||
| 8. Определен финансовый результат от реализации нематериального актива. | ? |
Задание 6.11Проставить корреспонденцию счетов и рассчитать суммы по следующим операциям:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1.Поступил нематериальный актив в качестве взноса в уставный капитал от учредителя | |||
| 2. Введен в эксплуатацию нематериальный актив | ? | ||
| 3.Начислена амортизация нематериального актива, используемого во вспомогательном производстве: - 1 год - 2 год - 3 год - 4 год - 5 год | |||
| 4.Списывается объект нематериального актива в следствии морального устаревания: - списана сумма накопленной амортизации - списана остаточная стоимость нематериального актива | ? ? | ||
| 5.Определен финансовый результат от ликвидации нематериального актива | ? |
Тест для самоконтроля по теме № 6
1.Дайте наиболее полное определение нематериальных активов.
1. Это объекты, которые имеют денежную оценку и приносят организации экономические выгоды (доход).
2. Это объекты, которые используются длительное время и принося доход.
3. Это объекты, обладающие способностью отчуждения и приносящие доход.
4. Это объекты, используемые более 12 месяцев, приносящие доход, нет материально - вещественной (физической) структуры, обладающие способностью отчуждения.