Тема 7. Оценка системы внутреннего контроля организации и
Аудиторского риска
Задание 1.
На основании теста проверки состояния внутреннего контроля и системы учета, оцените аудиторский риск.
Анкета тестов проверки состояния средств внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета МПЗ
За_ 2015 г.
Таблица 18 - Рабочий документ аудитора.
| № п/п | Содержание вопроса или объекта исследования | Содержание ответа или результат проверки | Символы значений | Выводы и решения аудитора | |
| А. Внутренний контроль | |||||
| Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля | Имеется, но разделы программы не детализированы по группам и подгруппам ценностей | ||||
| Имеются ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | Нет службы внутреннего аудита и постоянно действующей инвентаризационной комиссии, а есть только ревизионная комиссия | ||||
| Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля? | Нет | ||||
| Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз? | Проводится только в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизионная комиссия практически не проводит инвентаризации | ||||
| Выполняет ли ревизионная комиссия программу внутрихозяйственного контроля? | Ревизионная комиссия проводит проверку только по жалобам собственников | ||||
| Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ? | Только по первичным документам (выборочно) | ||||
| Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям деятельности? | Проверяются бухгалтерией только первичные и сводные документы | ||||
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля | ||||
| Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчета по движению материальных ценностей, производственным отчетом? | Только в исключительных случаях по поручению руководства организации | ||||
| Проверяются ли законность и целесообразность расходования МПЗ? | Только при их реализации | ||||
| Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролёрами и т.д.? | Ревизионная комиссия в этих вопросах не компетентна | ||||
| Б. Система учета | |||||
| Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы для их учета? | Не практикуется | ||||
| Выбраны ли методы оценки и учета МПЗ на счетах в учетной политике? | Материалы принимаются к учету по фактической стоимости, при списании материалов в производство используется метод средней себестоимости | ||||
| Организован ли аналитический учет МПЗ на должном уровне, ведутся ли карточки складского учета? | Аналитический учет ведется по производственным запасам (счет 10) | ||||
| Сдаются ли отчеты о движении материальных ценностей в бухгалтерию согласно документообороту? | Да, согласно графику документооборота | ||||
| Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных, товарных и платежных документах? | Нет, иногда в документах НДС не выделяется, а на счете 19 отражается | ||||
| Составляются ли акты при списании МПЗ, приходящих в негодность? | Актов списания МПЗ нет, возвратные отходы не учитываются | ||||
| Сверяются ли данные аналитического учета и синтетического учета систематически? И т.д. | Только в конце года | ||||
Значения символов:
низкий уровень эффективности средств контроля -У 1; ниже среднего уровня эффективности средств контроля -У2; средний уровень эффективности средств контроля -УЗ; высокий уровень эффективности средств контроля -У4.
Допустимые значения риска необнаружения для различных соотношений внутрихозяйственного риска и риска средств контроля приведены в таблице 19.
Таблица 19 - Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска
| Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как; | ||||
| Высокий | средний 50 | низкий | ||||
| При этом уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет: | ||||
| Аудиторская организация оценивает внутрихозяйст венный риск как: | высокий |  самый низкий более низкий | средний | |
| средний | более низкий средний | более высокий | ||
| низкий | Средний | более высокий | самый высокий | |
На основании полученных данных сделайте выводы и оформите в виде отчета аудитора.
ПАР=РСИ х РН
Задание 2
Решите тестовые задания по теме 7 (Приложение 1)
Тема 8. Существенность в аудите
Задание 1.
Рассчитайте единый уровень существенности ошибки и показатели существенности ошибки статей бухгалтерского баланса.
Имеется система базовых показателей и показателей бухгалтерской отчетности, проверяемого экономического субъекта.
Таблица 20 - Система базовых показателей для определения планируемого уровня
существенности ошибки (базовая методика)
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс. руб. | Уровень значимости показателя, % | Значение, применяемое для расчета, тыс. руб. =гр.2*гр.3/100 |
| 1. Чистая прибыль (или прибыль до налогообложения) | |||
| 2. Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг | |||
| 3. Валюта баланса (стоимость активов) | |||
| 4. Собственный капитал | |||
| 5. Общие затраты предприятия (себестоимость продукции, коммерческие и управленческие расходы) |
Таблица 21 - Данные ОАО «Нововятский лыжный комбинат», тыс. руб.
| Показатели | 2015 г. |
| 1. Чистая прибыль | |
| 2. Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг | |
| 3. Валюта баланса (стоимость активов) | |
| 4. Собственный капитал | |
| 5. Общие затраты предприятия |
Необходимо определить единый уровень существенности ошибки.
На основании определенного единого уровня существенности ошибки необходимо определить уровень существенности ошибки для значимых показателей бухгалтерской отчетности в соответствии с их удельным весом в валюте бухгалтерского баланса.
Таблица 22 - Рабочий документ аудитора. Определение уровня существенности
ошибки значимых статей бухгалтерского баланса
| Статьи баланса | Сумма, тыс. руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Уровень существенности, тыс. руб. |
Задание 2.
Внутрифирменным стандартом аудита установлены интервалы допустимых значений уровня существенности ошибки, в зависимости от удельного веса статьи в валюте бухгалтерского баланса. Максимальное значение единого уровня существенности ошибки - 5% валюты бухгалтерского баланса.
Требуется определить существенность ошибки по статьям бухгалтерского баланса и установить единый уровень существенности ошибки, который определяется как сумма допустимых ошибок по статьям.
Таблица 23 - Интервалы допустимых значений уровня существенности ошибки
статей бухгалтерского баланса (приложение)
| Доля статьи в валюте бухгалтерского баланса, % | Уровень существенности, % |
| 1-3 | 10-40 |
| 3-7 | 7-20 |
| 7-10 | 4-10 |
| 10-30 | 3-8 |
| Свыше 30 | 1-5 |
Таблица 24 - Определение уровня существенности ошибки значимых статей
бухгалтерского баланса
| Статьи баланса | Сумма, тыс.руб. | Уровень существенности | |
| % | тыс. руб. | ||
| Единый уровень существенности ошибки | |||
| Валюта баланса |
Задание 3
Решите тестовые задания по теме 8 (Приложение 1)