Взаимосвязь м/д счетами и бух.балансом.

Бух.баланс - одна из основ.форм бух.отчетности, в нем отражаются хоз.ср-ва(акт)и источники их образов-я(пас). Счета б/у - способ текущего отражения и группировки по экономич.содержанию движения и изменения хоз.ср-в и их источников. Счета б/у взаимосвязаны с бух. балансом: 1)на кажд. группу ср-в или источников, выраж. в балансе,отдел.строкой, открыв-ся счет того же наим-я.2) актив. счета — на кот. отраж-ся движ-е ХС, пассив. счета - на кот. отраж-ся движ-е источников ср-в. 3) при открытии счетов начал. остатки ср-в и источников запис-ся в счетах на той стороне, на кот. они показаны в балансе, т.е. остатки ср-в зап-ся в актив. счетах на левой стороне в Дт, остатки источ-ков ср-в – в пассив. счетах в Кт.

На начало отчетного периода счета открыва-ся на основ-ии бух. бал. (если отчетному периоду предшествовала хоз.деятел.) Суммы, числящиеся в Ак баланса, - остатки (с-до) имущества(Ак-в)—запис-я на деб.стороне счетов, а сум., чисящ. в пассиве бал.,-остатки (с-до) источник. имущ.(Пас-в)—на кред.стороне счета.

В теч.месяца записи ХО на сче-х производ-ся на основ.док-в, в кот.они зафиксиро-ы.После записи всех ХО за отч.период на счет-х подсчит-ся обор. по Д и К и выводятся остатки(с-до) на кон. отч. пер., кот. явл. основан. для сост. нов. баланса. При этом, остатки по деб. отраж. в актив бал-са, остат.по кред.—в пассиве.

В этом и заключается тесная связь бух.баланса со счетами.

27.Синтетический и аналитический учет на счетах.На счетах б/у собирается инфа о сред-х и источниках их образования, как в целом, так и в разрезе их составных частей. Активн. и пас. счета по способу группировки и обобщения уч.данных делятся на синтетич-е(Сн) и аналитич-е(Ан).

Сн предназнач-ы для учета инфы о составе и движении ср-в в организации, источ-в их образования и хоз.процес-в в обобщенном виде и едином денеж.измерителе. Учет на этих счетах наз.синтети-м и используется для заполнения форм отчетности(прежде всего баланса). Практич.все счета,открыв.к балансу явл.СН.Они объединяют учет различ.наименований ср-в и источ-в, учет расчетов с разными дебеторами и кр-ми, юридич. и физич.лицами. СН еще наз.счетами первого порядка.Все показатели сн учета в стоимост-м измерителе и обобщ-т данные люб.уровня.

Сн счета могут иметь субсчета, наз-е счета второго порядка. Ан дают подробную инфу о сост-ве и движении ср-в и источ-в. Дан.учет ведется параллельно синтетич. Для ведения ан учета к каждому сн счету открывается аналогичный по строению ан счет. Эти счета,как и сн,имеют назв-я, нач. и кон.с-до, деб и кред об-ты. Ан сч.-счета, открываемые в разрезе сч-в сн учета и предназ-ся для учета составн-х частей отдел-х видов ср-в,их источ-в и хоз.проц-в. На ан счетах, предназач. для учета тов-матер-х ценностей, записи ведется не только в денежном, но и натур.измерителях по кажд. их виду.

(Пример, поступили материалы от поставщиков А и Б, изобразить 3 дебетовых самолетика: первый Сн, а 2 др.Ан()мат А и матБ).

28.Взаимосвязь счетов аналитического и синтетического учета. Связь этих счетов состоит в том, что: 1. значение Д и К каждого аналитического счета тоже что и синтетического. 2. Сумма начального сальдо, сумма оборотов по Д и К, сальдо конечное всех аналитических счетов данной группы соответственно равны начальному сальдо обороту по Д и К конечному сальдо синтетического счета в развитии которого открыта данная группа аналитических счетов.

Н - р: на синтетическом счете 10 «материалы» дебетовое сальдо 100 т.р. На аналит. счетах мат-л А – 80т.р. мат-л Б – 20 т.р. За отчетный период произошли след -е хоз. операции: 1. поступили мат-ы поставщиков: мат-л А – 110т.р. мат-л Б – 120 т.р. 2. списанные мат-ы для пр-ва прод-и: мат-л А – 50т.р. Б – 70 т.р.

Хоз. операции будут отраж-ся в синтетич. учете след. обр:

Д	10 "М-л"	К
С.н. 100 т.р.
1) 230		2) 120
Об: 230		Об: 120
С.к. 210

Д	М-л А	К
С.н. 80т.р.
1) 110		2) 50
Об: 110		Об: 50
С.к. 140

В аналитич. учете:

Д	м-л Б	К
С.н. 20 т.р.
1) 120		2) 70
Об: 120		Об: 70
С.к. 70

Характеристика субсчетов.

Синтетические счета могут иметь второй более низкий уровень – субсчета или счета 2- го порядка. Субсчета откр-ся конкретному синтетическому счету, кот-й имеет бол-и кол-во раз-х аналитических счетов. Н-р: 10-й счет «мат-лы» - 11 субсчетов, 20-й – основное производство – 9, 41-й товары – 5.Часть синт-х счетов не имеет субсчетов в связи с однородностью учитываемых на них объектов. Порядок откр-я субсчетов, записи операций, подсчет Д и К обор-в и выведение конечного сальдо на них аналогичен синтет-м счетам.

30. Оборотные ведомости, их наз-е, виды, особенности. Для выявления хоз-й деятельности орг-и необ-мы обобщенные данные по отдельным видам ср-в и источников. Такие данные получают в конце месяца на счетах, однако на них собир-ся показ-ли, харак-щие только один объект. Общая хар-ка объекта будет получена, если показ-ли будут сгруппир. в едином регистре, оборотной ведомости. Эта форма обобщения данных, содерж-ся на счетах БУ. В ней отраж-ся ост-ки по счетам на нач. мес., итоги обор-в по счетам за мес. Оборотные вед-сти сост-ся по данным синт-го и анал-го учета. В правильно составленной оборот. вед-сти д.б.3 пары равных итогов. Это основная особ-ть оборотной вед-сти: 1. итог нач-ых ост-в Д=итогу нач.ост-ков К всех счетов. 2. итог обор-в по всем счетам по Д=итогу обор-в по К. Это равенство вытек-т из дв. записи. 3. итог конеч. ост-в по Д=итогу конеч. ост-в по К. Рав-во итогов оборотной вед-сти по счетам синт-го учета имеет контр-е знач-е. С ее помощью можно обнар-ть ошибки, связ-и с наруш-м дв. записи. Те ошибки, кот-е не наруш-т равенство итогов, при помощи оборот. вед-сти вскрыты быть не могут. Итоги оборот. вед-сти по счетам аналит-го учета д.б.=соотв-щим суммам ост-ка и итогам обор-в синт-го счета, в раз-и кот-го были открыты аналит-и счета. Оборот. вед-сти по аналит-м счетам предназ-ны как и оборот. вед-сти по синтет-м счетам для проверки правильности и полноты ведения учета.Оборот. вед-сти по счетам анал-го учета могут замен-ся сальдов. вед-ми. Ими целесообразно польз-ся при наличии большого кол-ва счетов анал-го учета.

31.Обобщение данных аналитического учета. Для выявления результатов хоз. деятельности организации необходимо обобщение данных. Обобщение – заключительная стадия уч.процесса, когда с целью подведения итогов хоз. деят. происх. систематиз. и группировка инфы, отражен. в уч. регистрах и др. носителях инфы. По отдельным видам средств и источников такие данные получают в каждом месяце на счетах. Однако на счет сообщается показатели, характеризующие только 1 объект. Общая характеристика объекта будет получена, если показатели будут сгруппированы в одном регистре(оборотой ведомости). Оборотная ведомость – форма обобщения данных, содержащихся на счетах бух. учета. В ней отражаются остатки по счетам на начало месяца, итоги оборотов по счетам за месяц, сальдо по счетам на конец месяца. Оборотные ведомости составляются по данным синтетических и аналитических счетов. Обобщение данных начинают с подсчета по всем аналитическим и синтетическим счетам дебетовых и кредитовых оборотов и выведения конечного сальдо. После подсчета оборотов и выведения конечных сальдо на синтетических и аналитических счетах проводят взаимную сверку показателей рассмотренных видов учета. Для этого составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам, открытым к определенному синтетическому счету. В ведомость заносят наименования всех аналитических счетов, их начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо. Показатели могут приводиться в суммовом и количественном выражении или только в суммовом. После того, как все аналитические счета и их показатели записаны в ведомость, подводят итоги в разрезе каждого показателя – начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты, конечное сальдо. Итоги оборотной ведомости по счетам аналитического учета должны быть равны соответствующим суммам остатка и итогов оборота синтетического счета, в развитие которого были открыты аналитические счета. Если итоги не одинаковы, ищут ошибку, проверяют правильность выведения сальдо по каждому аналитическому счету, правильность суммирования показателей. При необходимости проводят сверку записей по каждой операции в синтетическом и аналитическом учете. В этом и заключается контрольное значение оборотных ведомостей по счетам аналитического учета, кроме того, с наличием оборотных ведомостей по аналитическим счетам устанавливается связь между синтетическим и аналитическим учетом. Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают 2-х видов:1)оборотные ведомости по счетам расчетов(с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками);2)по счетам отражения материальных ценностей. По счетам расчетов оборотная ведомость ведется в суммовом выражении. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам по учету товарно-материальных ценностей показатели приводятся в стоимостном и натуральном выражении. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета может заменяться сальдовыми ведомостями. Ими целесообразно пользоваться при наличии большого количества счетов аналитического учета. В сальдовой ведомости показываются только остатки по счетам. Остатки счетов вносятся в сальдовую ведомость систематически на 1-е число каждого месяца в течение всего года и на дату инвентаризации. Назначение сальдовой ведомости - контроль за правильностью ведения записей в счетах. Сумму остатков материалов сверяют с аналогичным конечным сальдо, полученным в бухгалтерии предприятия по синтетическому счету. Отсюда и название метода «сальдовый», т.е. сверка по сальдо.

32.Понятие и назначение классификации счетов. Система счетов - это основной элемент метода бух. учета. Разнообразие фактов хоз. жизни и объектов бух. учета вызывает необходимость применения большого количества различных бух. счетов. Важным условием для правильного практического применения, понимания содержания и особенностей счетов бух. учета является их классификация, котор представл собой разде-е счетов на группы и подгруппы по однородным сущ-ым признакам сходства или различия. Класс-я явл основой постороения плана счетов БУ-а. Классификация счетов может быть проведена по следующим признакам: 1)по экономическому содержанию счета; 2)по структуре и назначению счетов;

Назначение счета свидет-ет о содер-и Д и К и хар-ре отраж-ых на них опреций, остатка счета и отраж-е его в балансе. Наз-е счетов опред-т их структуру, т.е. порядок постороения для отражения записей по Д и К.

!!!!30.Основные принципы классификации счетов. Классификация счетов бух. учета может быть проведена по следующим основным принципам: 1)по экон-му содержанию сч.; 2)по струк-ре и назначению; 3)по отнош-ю к балансу. В основу групп-ки по эк-му содержанию сч. положено эк-е содержание объектов бух. уч., отраженных на сч-х. Данная групп-ка счета отвечает на вопр: Что учит-ся на счете? Она показывает принадлежность счета по эк-й однородности хоз. ср-вам, их источникам и хоз. процессам . Исходя из эк-го содержания все счета бух. уч делятся на три группы: 1)счета хоз. ср-тв;2)счета источ-в хоз. ср-тв;3)счета хоз проц-в и их результат. Сч. хоз. ср-в и их источников предназначены для отраж-я и контроля имущ-го состава орг-ции, а сч. хоз. проц-в - для отражения и контроля отдельных стадий кругооборота ср-тв. Счета хоз ср-тв делятся на 2 группы:1)сч, использ-е в сфере пр-ва;2)сч, применяемые в сфере обращения. Сч., использ-е в сфере пр-ва по виду делятся на:1)сч. для учета ср-тв труда(01,04);2)сч. для учета предм-в труда(10,11). Сч. в сфере обращения класс-ся:1)сч. учета продуктов труда(41,43);2)сч. для учета ден. ср-тв (50,51,52,55);3)сч. для учета ср-тв в расчетах(62,71). Сч. источ-в ср-тв делятся на: 1)сч. для учета собственных источ-в(80,82,99);2)сч. для учета привлеч-х источ-в(66,68,70). Сч. хоз. проц-в класс-ся:1)сч. для учета проц-в снабжения(08,15,10);2)сч. для учета процесса пр-ва(20,23,25);3)сч. для учета процесса реализации(90,62);4)сч. для учета финан-го результата(84,91,92,99). Групп-ка сч. по структуре предусматривает их подразделение в завис-ти от выполняемой фун-ии в учет-м процессе и отраженных на них тех или иных результатов. Данная групп-ка отв-т на вопрос: Что означают обороты и остатки по сч.? Сч. по структуре и назначе-ю подразд-ся на следующиегруппы:1)осн.;2)регулирующие;3)операционные. Основные прим-ся для уч. и контроля за наличием и движением ср-тв в организации и их источ-в. Осн-ми они наз-ся потому, что с их помощью отраж-ся все основные хоз. -операции , вызывающие изм-я в составе ср-тв орг-ции или источ-в ср-тв. Или в тех и других одновременно. Осн-е ср-тва подразд-ся на:1)матер-е;2)ден-е сч.3)расчет-е сч.;4)фондовые сч.;5)сч. финансир-я;6)ссудные сч. Осн-е сч. м. б. акт-ми, пасс-ми и активно-пассивными. По отнош-ю к балансу сч. делятся на:1)балансовые;2)забалансовые. На балансовых сч. ведется учет ср-тв, принадлежащих предприятию, сумма кот-х входит в итог баланса. Забалансовые сч. – сч. хоз. процессов, отражающих только обороты(движение акт-в орг-ции и источ-в их образования. Забаблансовые сч. предназ-ны для обобщения инфы о наличии и движении ценн-й, не принадлежащих орг-ции, но временно находящихся в ее польз-ии или распоряжении, на ответст-м хранении.

33. Классификация счетов по назначению и структуре. Группировка счетов по назначению и структуре предусматривает их подразделение в зависимости от выполняемой функции в учетном процессе и отражение на них тех или иных результатов. Данная группировка отвечает на вопрос: Что означают обороты и остатки по счетам? Классификация счетов по назначению и структуре свидетельствует о том, какая информация по учитываемым объектам формируется на тех или иных счетах и по какому типу построены эти счета, т.е. являются она активными или пассивными. Цель классификации счетов по назначению и структуре - получение необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных средств, а также источниках их образования. По назначению и структуре счета делят на четыре группы: основные(матер.,нематер.,денежн.,рассчетн.,фондов,сч. финансирования.,ссудные), регулирующие (контрарные и дополнительные), операционные (калькуляционные, собир-распред, фин-распред, операц-результатн, результатн.), а также забалансовые счета.