Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов

Задача 5.1. Учет процессов снабжения, производства и реализации

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации (форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1), выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство» и «Общехозяйственные расходы»

3. По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).

4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.

5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

В конце месяца все производственные расходы распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством (НЗП). Если незавершенное производство отсутствует, все затраты относятся на готовую продукцию.

В конце месяца после оценки затрат в незавершенном производстве рассчитывается себестоимость выпущенной продукции.

Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг) = остаток НЗП на начало месяца + произведенные затраты за месяц – возвратные материалы – остаток НЗП на конец месяца = Сн сч. Основное производство + Оборот Дт сч. Основное производство – возвратные материалы (факт хозяйственной жизни по Кредиту сч. Основное производство) – Ск сч. Основное производство.

Для расчета финансового результата (прибылиили убытка) требуется сопоставить доходы и расходы.

Финансовый результат от продаж = доходы – расходы = договорная стоимость отгруженной продукции – НДС – фактическая себестоимость отгруженной продукции – расходы на продажу.

Исходные данные.

1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Мебельный комбинат» на 1 ноября 20__ г.

Наименование показателя	Сумма, руб.	Наименование показателя	Сумма, руб.
АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I II. Оборотные активы Материалы Расчетные счета Итого по разделу II	256 000 256 000 93 000 80 000 173 000	ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками Итого по разделу V	310 000 49 000 359 000 - 70 000 70 000
БАЛАНС	429 000	БАЛАНС	429 000

2. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Мебельный комбинат» за ноябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Основы процесса снабжения
	Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщиков: основные материалы НДС 18% итого	60 000 10 800 70 800
	Акт оказанных услуг.Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов на склад: стоимость доставки НДС 18% итого	3 000 540 3 540
	Приходный ордер. Оприходованы на склад смазочные материалы (НДС нет)	1 800
	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам: за основные материалы за доставку материалов на склад	70 800 3 540
Основы процесса производства
	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц: рабочим основного производства управленческому персоналу комбината	83 000 29 000
	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы: рабочих основного производства управленческого персонала комбината	16 600 5 800
	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников	11 600
	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы: в основное производство на управленческие нужды	170 000 6 300
	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: производственного назначения управленческого назначения	4 800 3 100
	Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Основное производство»	?
	Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет)	?
Основы процесса реализации
	Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости	75 000
	Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС НДС 18% включен в договорную стоимость	94 000 16 920 110 920
	Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции	16 920
	Акт оказанных услуг. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до покупателя (НДС нет)	4 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу	4 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции	?
	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: заработная плата работникам налоги в бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды	96 300 45 000 31 000
	Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию	80 000