Тема 8. Бухгалтерский учет процесса производства
Методические указания к теме 8.
1. Продолжить журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 201* по форме таблицы 25. Хозяйственные операции за февраль 201* года по вариантам приведены в таблицах 48-56 «Хозяйственные операции за февраль 201* года».
2. Составить бухгалтерские проводки и записать их в журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 201*. Определить недостающие суммы. При этом учитывать, что задание сквозное с января 201* года, поэтому при подсчете сумм отдельных операций использовать информацию за январь 201* года.
3. Сделать разноску по счетам Главной книги.
Задание 1.
Отразить на счетах Главной книги хозяйственные операции за месяц (таблицы 48-56 «Хозяйственные операции за февраль 201* года») в соответствии с выбранным вариантом. Определить фактическую производственную себестоимость выпущенной за месяц готовой продукции.
Таблица 48
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 1вар-т | 2вар-т | 3вар-т | |
| 1. Утверждены авансовые отчеты о командировках А) главного инженера фабрики Б) директора о загранкомандировке | 12 000 45 000 | 11 000 47 000 | 10 000 48 000 |
| 2. Отпущено со складакакао в конфетный цех (50 ед) | ? | ? | ? |
| 3. Начислена амортизация: А) здания заводоуправления Б) автомобиля грузового В) компьютеров в управлении Г) конвейеров для изготовления конфет и тортов | 6 000 1 000 7 000 | 6 500 1 500 7 200 | 8 000 2 000 6 700 |
| 4. Начислена заработная плата: А) основным рабочим в конфетном и тортовом цехе Б) наладчикам оборудования В) прочему цеховому персоналу Г) работникам служб управления фабрикой Д) грузчикам за разгрузку материалов | 23 000 12 000 17 000 31 000 | 21 000 13 000 16 000 29 000 | 19 000 10 500 16 500 30 000 |
| 5. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
| 6. Принят к оплате счет за отопление, в том числе НДС 18%: А) здания цехов Б) здания управления фабрики | 9 000 6 000 | 8 000 7 000 | 10 000 5 600 |
| 7. Принят к оплате счет телевизионного канала СТС за рекламу продукции | 7 400 | 7 100 | 6 800 |
| 8. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 9. Выпущены из производства и сданы на склад торты и конфеты, при этом незавершенное производство на конец месяца составило 97000 руб. | ? | ? | ? |
| 10. Выплачены доходы учредителям за предыдущий год | 18 000 | 20 000 | 19 500 |
Таблица 49
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 4вар-т | 5вар-т | 6вар-т | |
| 1. Утвержден авансовый отчет директора о командировке | 8 500 | 8 200 | 8 400 |
| 2. Отпущены материалы в производство натуральная кожа (50 ед) | ? | ? | ? |
| 3. Начислена заработная плата: А) наладчикам швейных машин Б) швеям в пошивочном цехе В) аппарату управления фабрикой Г) закройщицам в раскройном цехе Д) младшему обслуживающему персоналу цехов | 9 000 13 000 17 000 14 000 5 000 | 10 000 15 000 18 000 13 500 5 500 | 9 600 14 000 19 500 13 000 5 800 |
| 4.Начислены страховые взносы с заработной платы | ? | ? | ? |
| 5. Начислена амортизация:А) здания фабрики Б) автотележек в цехах В) швейных машин в пошивочном цехе Г) компьютера в бухгалтерии | 23 000 2 000 3 000 | 25 000 1 500 2 400 | 22 000 1 800 2 700 |
| 6. Приняты к оплате счета:А) за отопление предприятия, в том числе НДС Б) за озеленение территории предприятия | 14 000 11 000 | 13 500 9 800 | 13 700 10 000 |
| 7. Возмещен перерасход по авансовому отчету работника отдела снабжения | ? | ? | ? |
| 8. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 9. Из пошивочного цеха выпущены и оприходованы на склад туфли мужские и сапоги женские, при этом незавершенное производство на конец месяца составило – 98000 | ? | ? | ? |
Таблица 50
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 7вар-т | 8вар-т | 9вар-т | |
| 1. Отпущены материалы со склада сухое молоко в сырный цех для изготовления сыра (50 ед) | ? | ? | ? |
| 2. Начислена заработная плата персоналу за февраль 2009 года: А) служащим отделов заводоуправления Б) грузчикам за погрузку готовой продукции В) наладчикам оборудования Г) работникам службы охраны организации Д) младшему обслуживающему персоналу цехов | 20 000 2 700 3 400 2 300 | 18 000 3 000 3 200 2 100 | 21 000 2 500 3 300 2 000 |
| 3. Начислены страховые взносы с заработной платы | ? | ? | ? |
| 4. Получен аванс от магазина «Эдельвейс» за сыр | 55 000 | 50 000 | 53 000 |
| 5. Начислена амортизация: А) здания комбината Б) оборудования для пастеризации молока В) патента на производство сыра «Рокфор» | 4 000 1 500 | 3 700 1 400 | 3 900 1 700 |
| 6. Утвержден авансовый отчет директора о загранкомандировке | 43 000 | 45 000 | 44 000 |
| 7. Заведующий складом сдал остаток неиспользованного аванса | ? | ? | ? |
| 8. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 9. Выпущены из производства и оприходованы на склад: А) йогурт Б) сыр | 15 000 75 000 | 16 000 72 000 | 14 000 71 000 |
Таблица 51
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 10 вар | 11 вар | 12 вар | |
| 1. Выдано под отчет главному бухгалтеру на командировку | 6 500 | 4 000 | 8 000 |
| 2. На затраты списана 1/12 часть стоимости годовой подписки | 1 000 | 1 000 | 1 000 |
| 3. Начислена амортизация на программное обеспечение «1С-предприятие» | 2 000 | 3 000 | 2 500 |
| 4. Получены в кассу денежные средствана выдачу заработной платы за январь и на хозяйственные расходы | 50 000 | 39 000 | 31 000 |
| 5. Выдана заработная плата за январь 201* года | 40 000 | 30 000 | 18 000 |
| 6. Начислена заработная плата за февраль 201* года: А) столярам и сборщикам мебели Б) управляющему персоналу цехов В) работникам отделов снабжения и сбыта Г) охранникам территории фабрики Д) наладчикам производственного оборудования | 47 000 22 000 19 000 12 000 14 500 | 36 000 20 000 17 000 9 000 11 000 | 23 500 18 000 20 000 10 000 12 000 |
| 7. Начислены страховые взносы с заработной платы | ? | ? | ? |
| 8. Отпущены со склада доски сосновые в цех № 1 на производство шкафов (50 ед) | ? | ? | ? |
| 9. Утвержден авансовый отчет главного бухгалтера о командировке | 9 500 | 7 000 | 11 000 |
| 10. Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы персонала за январь 201* года | 15 800 | 14 200 | 15 000 |
| 11. Приняты к оплате счета: А) фирмы 1С за обновление программного обеспечения Б) городских теплосетей за отопление фабрики, в т.ч. НДС В) предприятия «Энергосбыт» за освещение цехов, в т.ч. НДС Г) за рекламу производимой мебели на радио | 2 500 7 670 6 490 3 000 | 3 100 5 900 7 080 3 500 | 2 800 4 720 5 900 3 300 |
| 12. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 13. Выпущены из производства и оприходованы на склад готовые столы (по результатам инвентаризации НЗП в цехах на конец месяца 21 000 рублей) | ? | ? | ? |
Таблица 52
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 13 вар | 14 вар | 15 вар | |
| 1. Начислена амортизация: а) патента и программного обеспечения б) конвейера для производства бумаги в) здания фабрики | 2 000 1 500 3 000 | 2 200 1 600 2 900 | 2 100 1 400 3 100 |
| 2. Начислена заработная плата: а) основным работникам бумажного цеха б) рабочим за разгрузочные работы при доставке древесины в) МОП цеха по производству упаковки г) ИТР управления фабрикой | 15 000 5 200 6 000 12 000 | 16 000 5 500 6 300 13 000 | 14 500 5 000 6 500 12 500 |
| 3. Начислены страховые взносы с заработной платы | ? | ? | ? |
| 4. Отпущены со склададревесина в бумажный цех (50 ед) | ? | ? | ? |
| 5. Утвержден авансовый отчет главного инженера завода о командировке | 8 300 | 9 000 | 9 200 |
| 6. Главный инженер завода сдал остаток неиспользованного аванса на командировку | ? | ? | ? |
| 7. Приняты к оплате счета АТП-3 за доставку древесины на склад материалов, в т.ч. НДС | 8 400 | 8 200 | 9 000 |
| 8. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 9. Выпущена из производства и сдана на склад готовой продукции бумага | 41 000 | 40 000 | 42 000 |
| 10. Из цеха упаковки сдана на склад готовой продукции упаковка для тортов | 17 000 | 18 000 | 16 500 |
Таблица 53
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 16 вар | 17 вар | 18 вар | |
| 1. Списана 1/3 аванса «Ростелеком» за услуги связи за 1 квартал на затраты за февраль | 5 000 | 5 300 | 5 200 |
| 2. Отпущены со склада запчасти для компрессоров (50 ед) | ? | ? | ? |
| 3. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в счет погашения задолженности за компрессоры | 78 000 | 75 000 | 72 000 |
| 4. Начислена заработная плата за февраль 201* года: А) работникам службы охраны завода Б) работникам управленческих служб завода В) рабочим производственных цехов Г) младшему обслуживающему персоналу цехов | 12 000 21 000 23 000 9 000 | 11 000 20 000 25 000 8 000 | 10 000 22 000 21 000 9 500 |
| 5. Начислены страховые взносы с заработной платы | ? | ? | ? |
| 6. Начислена амортизация: А) автопогрузчика в цехе Б) компьютера в техническом отделе В) патента на изготовление поршневого компрессора | 16 000 4 500 2 000 | 17 000 3 000 2 500 | 15 000 4 000 3 000 |
| 7. Из заработной платы за январь удержан налог на доходы физических лиц | 3 000 | 2 500 | 3 500 |
| 8. Получено в кассу для выдачи заработной платы за январь и на командировочные расходы – 5000 рублей | 26 000 | 25 500 | 23 500 |
| 9. Выдано инженеру сборочного цеха под отчет на командировку в Москву | 5 000 | 5 000 | 5 000 |
| 10. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 11. Выдана зарплата персоналу за январь 201* года | 26 000 | 25 500 | 23 500 |
| 12. Выпущены и оприходованы на склад готовой продукции компрессоры |
Таблица 54
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 19 вар | 20 вар | 21 вар | |
| 1.Начислена амортизация: А) здания комбината и мебели в плановом отделе Б) станков в цехе раскройки В) программного обеспечения в бухгалтерии | 14 000 8 000 | 17 000 6 500 | 15 000 7 000 |
| 2. Списана на текущие доходы 1\4 часть аванса «Автосервиса» за аренду помещения ОАО Казанский льнокомбинат | 11 000 | 10 000 | 10 500 |
| 3. Начислена заработная плата за февраль 201* года: А) красильщикам цеха №1 и закройщикам цеха №2 Б) работникам отделов снабжения и сбыта В) наладчикам производственного оборудования в цехе №2 Г) заведующему складом материалов | 6 000 8 000 4 500 3 300 | 5 700 7 400 5 000 3 100 | 6 200 7 700 4 700 3 400 |
| 4. Начислены страховые взносы с заработной платы | ? | ? | ? |
| 5. Отпущены со склада джутовые волокна и льняная пряжа в цех покраски №1 (50 ед) | ? | ? | ? |
| 6. Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы за февраль 201* года | 2 100 | 1 900 | 2 000 |
| 7. Выдана заработная плата за декабрь предыдущего года и за январь 201* года, неполученная в установленные сроки заработная плата депонирована | 37 500 ? | 52 000 ? | 31 500 ? |
| 8. Приняты к оплате счета: А) охранного предприятия б) «Энергосбыта» за потребленное в феврале электричество на нужды комбината, в т.ч. НДС | 3 900 5 900 | 4 000 5 000 | 3 700 5 500 |
| 9. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 10. Выпущена из производства и оприходована на склад льняная ткань, брезентовая ткань, костюмы брезентовые | 91 000 | 88 500 | 89 000 |
Таблица 55
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 22 вар | 23 вар | 24 вар | |
| 1. Со склада отпущен цемент на строительство здания котельной для собственных нужд | 9 000 | 10 000 | 11 000 |
| 2. С расчетного счета получены денежные средства на выдачу зарплаты за январь, пособия по нетрудоспособности, депонированной зарплаты за декабрь предыдущего года | |||
| 3. Начислена амортизация: А) крана Б) бетономешалки В) компьютеров в бухгалтерии | 1 100 | 1 000 | |
| 4. Выдано из кассы: А) зарплата за январь Б) депонированная зарплата за декабрь В) пособие по временной нетрудоспособности | 3 000 2 700 | 2 000 3 100 | 1 000 3 800 |
| 5. Отпущены со складана строительство объекта №3 цемент (50 ед) | ? | ? | ? |
| 6. Начислена зарплата: А) прорабу строительного объекта №3 Б) рабочим за возведение стен на строительном объекте №3 В) персоналу отдела кадров, бухгалтерии, отделов снабжения и сбыта Г) рабочим за перекрытие потолка первого этажа объекта №3 | 7 000 23 000 18 000 20 000 | 8 000 22 000 19 000 25 000 | 8 500 20 000 17 000 24 000 |
| 7. Начислены страховые взносы с заработной платы | ? | ? | ? |
| 8. Акцептован счет «Энергосбыта» за освещение, в т.ч. НДС: А) офиса компании Б) строительной площадки | 3 100 4 000 | 3 000 4 100 | 3 500 4 500 |
| 9. Акцептован счет посреднической организации, через которую реализован строительный объект №2, в т.ч. НДС: | 30 000 | 28 000 | 25 000 |
| 10. Утвержден авансовый отчет о командировке директора в г.Альметьевск | 6 000 | 5 800 | 6 200 |
| 11. Принят к оплате счет ООО «Стена» за охрану строительного объекта №3, в т.ч. НДС | 4 720 | 4 484 | 5 310 |
| 12. Со склада отпущен стеллаж для архива бухгалтерии | 40 000 | 30 000 | 24 000 |
| 13. С заработной платы работника удержана часть задолженности по ссуде | 2 500 | 3 200 | 1 900 |
| 14. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 15. Окончено строительство строительного объекта №2 | ? | ? | ? |
Таблица 56
Хозяйственные операции за февраль 201* года:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, рублей | ||
| 25 вар | 26 вар | 27 вар | |
| 1.Начислена амортизация: А) сборочных конвейеров в цехе сборки Б) компьютера в офисе завода | 4 000 | 4 500 | 3 900 |
| 2. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в счет погашения прошлой задолженности | 20 000 | 32 000 | 25 000 |
| 3. На расчетный счет поступил аванс от покупателя за 5 автомобилей, в т.ч. НДС | |||
| 4. Получены наличные на выдачу зарплаты за январь 201* года | 71 000 | 80 000 | 75 000 |
| 5. Выдано из кассы: А) под отчет работнику отдела снабжения на хозяйственные расходы Б) заработная плата персоналу за январь 201* года | 1 200 71 000 | 1 000 80 000 | 1 500 75 000 |
| 6 Приняты к оплате счета: А) за отопление здания завода, в т.ч. НДС Б) фирмы 1-С за доработку и обновление установленной программы В) за освещение цехов окраски и сборки, в т.ч. НДС | 7 200 2 400 5 600 | 6 800 1 900 5 000 | 7 400 2 000 5 900 |
| 7. Удержано из заработной платы: А) работника в счет погашения кредита за автомобиль «Тойота» Б) работника отдела снабжения неиспользованный остаток аванса на хозяйственные расходы В) работника алименты в пользу жены | 7 000 ? 3 000 | 9 000 ? 2 700 | 7 000 ? 3 100 |
| 8. Со склада отпущены металлопрокат в кузнечный цех (50 ед) | ? | ? | ? |
| 9 Начислены проценты по кредиту на срок 3 года на приобретение оборудования | 4 800 | 4 200 | 3 700 |
| 10. Перечислено: А) поставщику металлопроката, в т.ч. НДС Б) проценты по кредиту на срок 3 года В) алименты жене работника | 43 000 3 000 | 39 000 2 700 | 41 000 3 100 |
| 11. В результате инвентаризации выявлена недостача автозапчастей. Виновный установлен – заведующий складом. Недостача возмещена в кассу. | 2 000 ? | 1 500 ? | 1 700 ? |
| 12. Начислена заработная плата: А) директору завода Б) основным производственным рабочим В) работникам заводского склада материалов Г) грузчикам за разгрузку металлопроката Д) служащим заводского офиса | 9 000 65 000 13 000 2 800 21 000 | 8 400 67 000 11 000 2 500 22 000 | 8 700 64 000 12 000 3 000 24 000 |
| 13. Начислены страховые взносы с заработной платы | ? | ? | ? |
| 14. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 15. Выпущены из производства автомобили и запаркованы на стоянку |
Список литературы
1. ПБУ 10/99 «Расходы организации», Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н.