Отражение в учете поступления основных средств в результате покупки и безвозмездной передачи
Приобретенные за плату у других организаций или лиц для осуществления хозяйственной деятельности основные средства могут быть введены в эксплуатацию сразу, а могут требовать монтажа. Поступление оборудования к установке (требующего монтажа) от поставщика отражается по дебету счета 07 в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму стоимости оборудования без НДС;
Сумма НДС, предъявленная поставщиком оборудования, отражается по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60. После учета оборудования в составе основных средств организация имеет право принять к вычету указанную сумму НДС при наличии документов, подтверждающих оплату поставщику.
1. Д-т 07 К-т 60 – при согласии на оплату счетов поставщиков на сумму стоимости оборудования без НДС ;
2. Д-т 18 К-т 60 - сумма НДС, предъявленная в расчетно – платежных документах поставщиком оборудования
3. Д-т 60 К-т 51 – по мере оплаты счетов поставщиков
4. Д-т 08/3 К-т 07 – при передаче оборудования в монтаж;
5. Д-т 01 К-т 08/3 – при вводе оборудования в эксплуатацию.
6. Д-т 68 К-т 18 – на сумму зачитываемого НДС.
Приобретение объектов ОС, не требующих монтажа, отражаются по стоимости приобретения (без НДС) по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»/субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
1. Д-т 08/4 К-т60 – при согласии на оплату счетов поставщиков на стоимость без НДС;
2. Д-т 18 К-т 60 -сумма НДС, предъявленная поставщиком оборудования;
3. Д-т 60 К-т 51 – по мере оплаты счетов поставщиков
Сформированная первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается с кредита счета 08/субсчет 08-4 в дебет счета 01 «ОС»:
4. Д-т 01 К-т 08/4 – при вводе оборудования в эксплуатацию
5. Д-т 68 К-т 18 – на сумму зачитываемого НДС.
Прием в эксплуатацию основных средств, полученных от других организаций безвозмездно, отражается в учете проводками:
1. Д-т 08 К-т98/2»Безвозмездное поступление»– на рыночную стоимость без НДС;
2. Д-т 18 К-т98/2 - на сумму НДС;
3. Д-т 01 К-т08 – на рыночную стоимость без учета НДС;
4. Стоимость безвозмездно полученных основных средств, учтенная на счете 98/2, в дальнейшем в размере начисленных сумм амортизационных отчислений ежемесячно списывается в кредит счета 92/1 с дебета счета 98 проводкой: Д-т98/2 К-т92/1
5. Д-т 90К-т18 – списание НДС по безвозмездно полученным ОС, учтенного по сч 18;
6. Д-т 20 К-т02 – на сумму начисленной амортизации по по безвозмездно принятым ОС.
7. Одновременно на сумму начисленной амортизации: Д-т 98/2 К-т 92/1.
8. Расходы по доставке безвозмездно полученных ОС учитываются как затраты на капитальные вложения проводкой: Д-т 08 К-т60 – на расходы по доставке без НДС;
9. Д-т 18 К-т60 – на сумму НДС;
10. Эти расходы относятся на увеличение стоимости безвозмездно полученным объектов ОС: Д-т 01 К-т 08.
Отражение в учете выбытия основных средств в результате продажи и безвозмездной передачи
Информация о процессе выбытия объектов основных средств (продажа, списание, безвозмездная передача и др.), принадлежащих организации, а также определение остаточной стоимости обобщается на субсчете «Выбытие основных средств» к сч 01 «Основные средства». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывших объектов ОС, а в кредит – сумма начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта ОС с дебета счета 02 «Амортизация ОС».
При продаже ОС другим организациям в учете делают записи:
1. Д-т 01 / «Выбытие ОС» К-т 01 – на первоначальную стоимость выбывшего объекта ОС;
2. Д-т 02 К-т 01/«Выбытие ОС» – на сумму начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта ОС;
3. Д-т 91/4 К-т т 01/«Выбытие ОС» – на остаточную стоимость продаваемого объекта ОС;
4. Д-т 62 К-т т 91/1 - на договорную стоимость с учетом НДС;
5. Д-т 91/4 К-т т 70, 69 – на сумму начисленной зарплаты (с отчислениями) рабочим за демонтаж объекта ОС;
6. Д-т 91/4 К-т т 10 - на стоимость израсходованных материалов при реализации ОС;
7. Д-т 91/4 К-т т 60 – на стоимость транспорт –х услуг по доставке объекта ОС до станции отправления или покупателю без учета НДС;
8. Д-т 18 К-т т 60 – на сумму НДС по транспорт – м услугам;
9. Д-т 91/3 К-т т 68 – на сумму НДС по реализованным объектам ОС;
10. Д-т 51 К-т т 62 – на сумму поступившей выручки за реализованные объекты ОС.
Записи в учете при безвозмездной передаче объекта ОС в пределах одного собственника:
1. Д-т 01 / «Выбытие ОС» К-т 01 – на первоначальную стоимость выбывшего объекта ОС;
2. Д-т 02 К-т 01/«Выбытие ОС» – на сумму начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта ОС;
3. Д-т 83 К-т т 01/«Выбытие ОС» – на остаточную стоимость безвозмездно передаваемого объекта ОС в пределах одного собственника.
Записи в учете при безвозмездной передаче объекта ОС в пределах разных собственников:
1. Д-т 01 / «Выбытие ОС» К-т 01 – на первоначальную стоимость выбывшего объекта ОС;
2. Д-т 02 К-т 01/«Выбытие ОС» – на сумму начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта ОС;
3. Д-т 90/2 К-т т 01/«Выбытие ОС» – на остаточную стоимость при безвозмездной передаваче объекта ОС в пределах разных собственников.
4. Д-т 90/2 К-т т 68 – на сумму НДС по безвозмездно передаваемого объектам ОС в пределах разных собственников.