Кто хочет нам рассказать о сущности и значении бухгалтерского баланса предприятия?

К доске пойдет и расскажет нам Диана:

Диана:

Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет - это наука, которая имеет свои методы и приемы. Основным методом бухгалтерского учета я вляется бухгалтерский баланс. Все связано с ним и весь бухгалтерский учет ориентирован на составление баланса. Баланс является составной частью финансовой отчетности

Бухгалтерский баланс - это обобщенное, стоимостное отражение средств предприятия на конец отчетного периода по составу и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс - это двусторонняя таблица:

- Левая часть - актив;

- Правая - пассив.

В активе баланса отражаются средства по составу, а в пассиве эти же средства но по источникам образования, т.е. в активе и пассиве отражаются одни и теже средства предприятия на конец отчетного преиода, именно поэтому актив и пассив должны быть равны, отсюда и название - баланс.

Баланс составляется в конце каждого отчетного периода - месяца, квартала и года на первое число следующего месяца (например баланс за первый квартал будет составляться на 1 марта текущего года).

Бухгалтерский баланс составляется на основании текущего бухгалтерского учета, т.е. бухгалтерских счетов. Остатки с этих счетов и переносятся в баланс.

Баланс имеет большое значение:
- Отражает наличие средств, их состав и движение за отчетный период;
- Отражает порядок формирования средств, т.е. их источники. Это важно, поскольку эта информация о собственных и заемных средствах, она характеризует финансовую самостоятельность, платежеспособность и финансовые результаты;
- Имеет большое контрольное значение т.к. если в итоге его нет равенства, то в текущем учете допущены ошибки.

Состав и содержание бухгалтерского баланса.

Баланс состоит 5 разделов, левая сторона актив имеет 2 раздела:

I. Краткосрочные активы. Здесь отражаются денежные средства, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы (ТМЗ), краткосрочная дебиторская задолженность. Эти средства называются текущими активами или оборотными средствами предприятия. Они быстро движутся, переносят стоимость с одного вида средств на другой;

II. Долгосрочные активы. Сюда относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и долгосрочная дебиторская задолженность. Долгосрочные активы это те средства, которые используются предприятием более одного года.

В пассиве баланса содержится 3 раздела:

III. Краткосрочные обязательства. Краткосрочные кредиты и текущая кредиторская задолженность.

IV. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемы (сроком более года).

V. Собственный капитал. Уставный капитал, эмиссионный доход, резервы прибыль.

Молодец, Диана. Спасибо.

Жанар, пожалуйста идите к доске.

Жанар:

Теперь давайте решим с вами задачу и посмотрим на это все наглядно.

Задача

Первое, что мы сделаем так это сгруппирум ниже приведенные средства по составу и источникам формирования тем самым еще глубже поняв тему

Возьмем к примеру какую-нибудь кулинарию, которая имеет следующие средства:

Наименование	Сумма	Наименование	Сумма
Капуста	1 920	Деньги на текущем счете в банке	178 000
Тесто дрожевое	4 585	Газ плита	31 000
Деньги в кассе	20 560	Мука высший сорт	9 290
Здание	130 000	Уставный капитал	320 000
Задолженность за Общепитом за пирожки	4 950	Пирожки с картофелем	5 000
Масло подсолнечное	3 800	Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла
Шкаф	16 000	Задолженность перед ТОО "Зерно" за муку	8 225
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит	35 000	Картофель	4 650
Сковорода	2 300	Задолженность перед работниками за май	200 000
Прибыль	74 000	Микроавтобус	224 225

Группировка средств по составу:

Основные средства	Сумма	Товары	Сумма
Здание	130 000	- Готовая продукция
Газ плита	31 000	Пирожки с картофелем	5 000
Микроавтобус	224 225	Итого	5 000
Сковорода	2 300
Шкаф	16 000	Денежные средства	Сумма
Итого	221 525	Деньги в кассе	20 560
Сырье и материалы	Сумма	Деньги на текущем счете в банке	178 000
Картофель	4 650	Итого	198 560
Капуста	1 920	Средства в расчетах	Сумма
Мука высший сорт	9 290	- Расчеты с покупателями
Масло подсолнечное	3 800	Задолженность за Общепитом за пирожки	4 950
Итого	19 660	- Расчеты с подотчетными лицами
Незавершенное производство	Сумма	Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла
Тесто дрожжевое	4 585	Итого	5 895

Группировка средств по источникам образования:

Уставный капитал	Сумма	Текущая кредиторская задолженность	Сумма
Уставный капитал	320 000	- Расчеты с поставщиками
Итого	320 000	Задолженность перед ТОО "Зерно" за муку	8 225
Прибыль	74 000	Итого	8 225
Итого	74 000	- Расчеты по оплате труда
Краткосрочные банковские займы	Сумма	Задолженность перед работниками кухни за май	200 000
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит	35 000	Итого	18 000
Итого	35 000

Вот так, средства сгруппировали, теперь давайте на основании этого составим баланс.

Бухгалтерский баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. Краткосрочные активы Денежные средства в кассе Денежные средства на текущем счете Расчеты с покупателями с покупателями Расчеты с подотчетными лицами Сырье и материалы Готовая продукция Незавершенное производство Итого раздел I II. Долгосрочные активы Основные средства Итого раздел II Итого	20 560 178 000 4 950 945 19 660 5 000 4 585 233 700 403 525 403 525 637 225	III. Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты Расчеты с поставщиками Расчеты по оплате труда Итого раздел III IV. Долгосрочные активы V. Собственный капитал Уставный капитал Прибыль Итого раздел V Итого	35 000 8 225 200 000 243 225 - 320 000 74 00 394 000 637 225

Ну вот и все, средства сгруппированы, баланс составлен. Надеюсь все понятно.

Спасибо, Жанар за предоставленную информацию. Если у кого есть вопросы, пожалуйста задавайте их Жанар.

Спасибо.

За 2016 год

в тенге

Счет, Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
1010, Денежные средства в кассе	200 000			41 436	158 564
1030, Денежные средства на текущих банковских счетах	500 000		820 000	596 534	723 466
1210, Краткосрочная деб-я задолженность покупателей и заказчиков			700 000	700 000
1251, Краткосрочная задолженность подотчетных лиц			15 000	4 000	11 000
1310, Сырье и материалы	850 000			5 000	845 000
1330, Товары	925 000		312 500	312 500	925 000
1420, Налог на добавленную стоимость			37 500	37 500
1610, Краткосрочные авансы выданные			40 000		40 000
2410, Основные средства	2 450 000				2 450 000
2420, Амортизация основных средств		490 000		15 000		505 000
3010, Краткосрочные банковские займы		550 000	200 000			350 000
3110, Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате				51 106		51 106
3120, Индивидуальный подоходный налог
3130, Налог на добавленную стоимость			37 500	75 000		37 500
3150, Социальный налог			1 620	1 620
3210, Обязательства по социальному страхованию			1 350	1 350
3220, Обязательства по пенсионным отчислениям			3 000	3 000
3310, Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам		318 200	350 000	350 000		318 200
3350, Краткосрочная задолженность по оплате труда			30 000	30 000
3510, Краткосрочные авансы полученные		211 800		120 000		331 800
5030, Вклады и паи		2 500 000				2 500 000
5510, Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года		855 000		204 424		1 059 424
5610, Итоговая прибыль итоговый убыток			625 000	625 000
6010, Доход от реализации продукции и оказания услуг			625 000	625 000
7010, Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг			312 500	312 500
7100, Расходы по реализации и оказанию услуг			4 000	4 000
7210, Административные расходы			52 970	52 970
7710, Расходы по корпоративному подоходному налогу			51 106	51 106
Итого	4 925 000	4 925 000	4 168 504	4 168 504	5 153 030	5 153 030

На основании вышеприведенной оборотно-сальдовой ведомости составим бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 года.

Строка 010 "Денежные средства и их эквиваленты":
– на начало отчетного периода суммируем сальдо счетов 1010 и 1030 на начало периода, получаем 700тыс. тенге (500 000 + 200 000);

– на конец отчетного периода суммируем сальдо счетов 1010, 1030на конец периода, получаем 882тыс. тенге (158 564 + 723 466).

Строка 016 "Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность"суммируются показателисчетов 1210–1280:
– на начало периода – 0тыс. тенге;
– на конец периода – 11тыс. тенге (См. счет 1251).

Строка 018 "Запасы"

Сумму сальдо счетов 1310, 1330 переносим в строку 018 "Запасы" баланса:
– на начало периода – 1 775тыс. тенге (850 000 + 925 000);
– на конец периода – 1 770тыс. тенге (845 000 + 925 000).

Строка 019 "Прочие краткосрочные активы" отражают суммы показателей счетов 1610:
– на начало периода – 0тыс. тенге;

– на конец периода – 40тыс. тенге.

Строка 100 "Итого краткосрочных активов" отражает сумму строк с 010 по 019 подраздела «Краткосрочные активы»:
– на начало периода – 2 475тыс. тенге (700 + 1 775);
– на конец периода – 2 703тыс. тенге (882 + 11 + 1 770 + 40).

Сальдо счета 2410 с учетом амортизации по счету 2420 переносится встроку 118 "Основные средства"подраздела "Долгосрочные активы" :
– на начало периода – 1 960 тыс. тенге (2 450 000 – 490 000);
– на конец отчетного периода – 1 945тыс. тенге (2 450 000 – 505 000).

Строка 200 "Итого долгосрочных активов" определяется как сумма строк с 110 по 123 подраздела "Долгосрочные активы":
– на начало периода – 1 960 тыс. тенге;

– на конец периода – 1 945тыс. тенге.

Сумма строк 100, 101 и 200 составляет баланс:
– на начало 2015 года – 4 435 тыс. тенге (2 475 + 1 960).;

– на конец 2015 года – 4 648тыс. тенге (2 703 + 1 945).

В подразделе "Краткосрочные обязательства" в строке 210 отражается сумма сальдо счетов 3010-3050:
– на начало периода – 550тыс. тенге (См. счет 3010);
– на конец периода – 350тыс. тенге (См. счет 3010).

Строка 213 "Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность" отражает суммы сальдо счетов 3310–3390 и 3120–3240 типового плана счетов:
– на начало периода – 318,2тыс. тенге (См. счет 3310);
– на конец периода – 355,7тыс. тенге (318 200 +37 500).

Строка 215 "Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу" отражает сальдо счета 3110 "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате"
– на начало периода – 0тыс. тенге;

– на конец периода – 51, 1тыс. тенге.

Сальдо счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" переносится в строку 216 "Вознаграждения работникам":

– на начало периода – 0тыс. тенге;

– на конец периода – 0тыс. тенге.

Строка 217 "Прочие краткосрочные обязательства" отражает сумму показателей счетов 3510-3520, 3540:

– на начало периода – 211,8тыс. тенге (См. счет 3510);
– на конец периода – 331,8тыс. тенге (См. счет 3510).

Строка 300 "Итого краткосрочных обязательств" отражает сумму строк с 210 по 217 баланса:
– на начало периода – 1 080тыс. тенге (550 + 318,2 + 211,8);
– на конец периода – 1 088,6тыс. тенге (350 + 355,7 + 51,1 +331,8).

На начало года размер уставного капитала предприятия составлял 2 500тыс. тенге и в течение отчетного года не менялся. Эта сумма найдет отражение в строке 410 "Уставный (акционерный) капитал" подраздела "Капитал" :
– на начало периода – 2 500тыс. тенге (См счет 5030);
– на конец периода – 2 500тыс. тенге (См счет 5030).

Нераспределенная прибыль предприятия, учитываемая на счетах 5510-5520 отразится в строке 414 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"баланса:
– на 1 января 2015 года – 855тыс. тенге;
– на 31 декабря 2015 года – 1059,4тыс. тенге.

В строке 420 «Итого капитал, относимый на собственников материнской организации» отражается сумма строк с 410 по 414баланса:
– на начало периода – 3 355тыс. тенге (2 500 + 855);
– на конец периода – 3 559,4тыс. тенге (2 500 + 1 059,4).

В данном примере предприятие не имеет дочерних предприятий и не составляет консолидированной финансовой отчетности, поэтому строка 421 баланса не заполняется.

Строка 500 "Всего капитал" определяется как строка 420 плюс/минус строка 421:
– на начало года – 3 355тыс. тенге,

– на конец года – 3559,4тыс. тенге.

Сумма строк 300, 301, 400 и 500 составляет баланс:

– на начало года – 4 435 тыс. тенге (1 080 + 3 355);

– на конец года – 4 648тыс. тенге (1 088,6 + 3 559,4).

Приложение 2
К приказу Министра финансов
Республики Казахстан
От 20 августа 2010 года №422

Форма 1

Наименование организации _________________ТОО "Триумф"__________________

Сведения о реорганизации ___________________________________________

Вид деятельности организации ___________Торговля______________________

Организационно-правовая форма Товарищество с ограниченной ответственностью

Форма отчетности: ~~консолидированная~~/неконсолидированная ________________