Порядок заключения договора на проведение аудиторской проверки

Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг.

Этап подготовки договора включает в себя, в частности, определение трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, потребности в привлечении сторонних консультантов и экспертов.

Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый (однократное оказание услуги) или долгосрочный (неоднократное оказание услуги в течение определенного периода времени) характер, исходя из наличия у аудиторской организации соответствующей лицензии.

В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.

Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие аудиту услуги.

В случае когда договору предшествует письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон.

Предметом дог об оказании А услуг является совершении опред деятельности в частности о проведении А проверки, а так же оказание сопуствующих А услуг. В дог об оказании А услуг указывается:1)цель А финн отчетности2)ответствен-ть руководства А лица за подготовку и предоставление отчетности3)оббьем А4)А заключение и иные документы, к-е предпол-ся подготовить по рез-м А5)Инф о том,что в связи с применением в ходе А выборочных методов тестирования неизбежного риска того,что в некоторые документы могут остаться не рассмотренные6)требование обеспечить доступ по всей бух документации и иной инф, запрещ-й в ходе проведения А7)цена проведения А и порядокрасчета.В договоре оказания услуг может быть отражена:договоренность, связанная с координацией работы А и сотрудников А-го лица2)право А получать от руководства А-го лица официальное письменное заявление,сделанное в связи с А.3)обяз-ва рук-ва А-го лица с целью получ необх инфо4)обязат-во рук-ва А лица обеспечить присутствие сотрудников при проведении инвентаризации5)договоренность о привлеч к работе по к-л вопросам экспертов6)договорен-ть о привлеч к работе сотрудников А лица в т ч работникам службы внутреннего А7)договор-ти способв взаимодействия предполагаемого А с предшествующим А. В дог следует писать ,что согласно закону «об А деят-ти, ответственности сторон, регул-ся законодат-м». Нек-е заказчики требуют страх-е риска ответственности за нарушение дог.Однако в наст время самая надежная страховка от екачественного А явл строгое соблюд сторон дог,ф/з,стандартов А

В аудиторской деятельности используются различные виды договоров: на проведение аудита, на абонентское обслуживание, на консультационно-информационное обслуживание и т.д.

Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Как и другие договоры предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика - клиента и исполнителя - аудитора). Однако договор на проведение аудита существенно отличается от других договоров.

Перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита.

договоре необходимо учитывать некоторые особенности аудита Российской Федерации. Это обусловлено тем, что аудиторская деятельность специфична и руководство экономического субъекта зачастую не в полной мере понимает суть и содержание аудита.После предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания ему аудиторских услуг начинается подготовка договора: определение трудоемкости, стоимости и сроков проведения аудита, потребности в привлечении консультантов и экспертов.Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый характер.

В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут быть одновременно аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги, не запрещенные законодательством в области аудита.Если договор не сопровождается письмом-обязательством, то в тексте договора должны быть подробно описаны условия будущего сотрудничества, права и обязанности сторон.Договор оформляется в соответствии с требованиями ГК.

Текст договора должен в обязательном порядке содержать следующие пункты:предмет договора на оказание аудиторских услуг;условия оказания аудиторских услуг;права и обязанности аудиторской организации;

права и обязанности экономического субъекта;ответственность сторон и порядок разрешения споров;стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты.

Наряду с этим текст договора может содержать и другие важные для сторон пункты.

В пункте «Условия оказания аудиторских услуг» должны быть указаны:цель оказания услуг и объект (в частности, при проведение аудита - порядок аудита филиалов и подразделений экономического субъекта, а также его дочерних компаний в случае их наличия);сроки и этапы оказания аудиторских услуг;ссылки на законодательные акты и нормативные документы на основании которых оказаны аудиторские услуги.

Пункт «Права и обязанности аудиторской организации» предусматривает:неукоснительное соблюдение при оказании аудиторских услуг требований законодательства Российской Федерации;самостоятельное определение форм и методов аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российскок Федерации;проверку любой документации экономического субъекта, не обходимой для проведения аудита, а также получение разъяснений и дополнительных сведений по возникшим в ходе проверки вопросам;получение по письменному запросу необходимой для осуществления аудиторской проверки информации от третьих лиц, в том числе государственных органов;отказ от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации;доступ в систему компьютерной обработки данных;

обращение к консультанту или эксперту в случае выявление такой необходимости;распоряжение своей рабочей документацией; необходимость привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;квалифицированное проведение аудиторской проверки и соблюдение конфиденциальности и коммерческой тайны;обеспечение сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и неразглашение их содержания без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Пункт «Права и обязанности экономического субъекта» предусматривает:получение информации о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе являющихся основаниями для замечаний, сделанных аудитором;создание аудитору (аудиторской фирме) условий для

своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставление всей необходимой документации, доступ в систему компьютерной обработки информации, а также дача по запросу аудитора разъяснений и объяснений в устной и письменной форме;оперативное устранение выявленных аудиторской проверкой нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;отсутствие действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;отсутствие давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Пункт «Ответственность сторон и порядок разрешения споров» предусматривает:полноту и достоверность представленной для аудита документации, функционирование системы внутреннего контроля;качество оказания аудиторских услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации;ответственность за частичное или полное неисполнение обязательств;возможность и необходимость разрешения возникших споров путем переговоров либо в судебном порядке.

В текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с пожеланиями сторон по договору могут быть включены:общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала;примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов; общая характеристика применяемых методов проведения проверки;предложения об использовании услуг других аудиторов (аудиторских фирм), независимых экспертов в тех аспектах деятельности проверяемой организации, которые аудиторская организация и экономический субъект сочтут необходимыми;уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемый при проведении аудита;согласие экономического субъекта на использование результатов, полученных предшествующей аудиторской организацией;описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации;рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению;предложения о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом;

финансовые санкции за просрочку оплаты аудиторских услуг;условия оплаты дополнительных расходов, возникших в ходе проверки.

При составлении договора, предусматривающего оказание сопутствующих аудиту услуг, целесообразно предусмотреть раздел, уточняющий содержание аудиторского задания.

Изменения или дополнительные соглашения прилагаются к договору и являются его неотъемлемой частью.Исходя из практики работы аудиторских фирм, в тексте договора на оказание аудиторских услуг целесообразно предусмотреть:возможность аудитора отказаться от выдачи положительного аудиторского заключения;пункт о сроках предоставления клиентом документов, необходимых для проведения проверки;предоплату заказчика аудиторской фирме (хотя с точки зрения мирового бизнеса это неэтично) - предоплата обеспечивает финансовую независимость аудитора в процессе аудита, устраняет возможность «давления» в процессе проверки со стороны клиента путем угрозы не выплатить вознаграждение за аудит. Обычно предоплата, которую требуют аудиторские фирмы, составляет от 50 до 100%;пункт, обязывающий заказчика оказывать помощь аудитору в ходе проверки (выделение работников для оказания помощи при проведении инвентаризации, предоставление транспорта и гостиницы аудитору в случае необходимости его выезда в командировки и т. д.);пункт о предоставлении клиенту дополнительных конкретных услуг;пункт о том, что в случае отказа заказчика от договора в одностороннем порядке он обязуется оплатить фактически проделанную работу исполнителя.

Можно также указать сумму значимой ошибки в отчетности (существенность), значимость неточностей, которые необходимо исправить, перечень сведений, составляющих коммерческую тайну клиента, порядок зачета времени, потраченного на аудит, размер ответственности аудиторской фирмы.