Тема 6.2. Учет нематериальных активов
План
1. Учет нематериальных активов.
Цель: рассмотреть учет НМА в кредитных организациях
Студент должен:
Знать:
- порядок учета НМА
Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные банком объекты интеллектуальной собственности или иные объекты интеллектуальной собственности, не имеющие материально-вещественной структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд банка в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).Для признания нематериального актива необходимо наличие способности нематериального актива приносить экономические выгоды, возможности у банка идентифицировать его от другого имущества, а также надлежаще оформленных у банка документов, подтверждающих существование нематериального актива или исключительного права банка на результаты интеллектуальной деятельности, включая патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки или приобретения патента, товарного знака.К нематериальным активам могут быть отнесены:- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;- исключительное авторское право на компьютерные программы, базы данных;- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания;- организационные расходы, связанные с созданием юридического лица, признанные частью вклада учредителей в уставный капитал банка.Нематериальные активы учитываются на активном счете 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.При оплате объекта нематериальных активов поставщику выполняется проводка:Д 60312 «Расчеты с поставщиками»К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России».Средства банка, вложенные в покупку нематериальных активов, отражаются проводкой:Д 60701 «Капитальные вложения»К 60312 «Расчеты с поставщиками».Учет объекта нематериальных активов на балансе банка по первоначальной стоимости отразится проводкой:Д 60901 «Нематериальные активы»К 60701 «Капитальные вложения»Сроком службы нематериального актива признается срок, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности банка. Он определяется банком самостоятельно.Начисление амортизации по объекту нематериальных активов отразится проводкой:Д 70606 «Расходы банка»К 60903 «Амортизация нематериальных активов».Если объект нематериальных активов получен безвозмездно, то выполняется проводка:Д 60901 «Нематериальные активы»К 70601 «Доходы банка»При совершении затрат по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного для использования, выполняется проводка:Д 60701К 60312 (61002, 61008) «Материальные запасы».При выбытии объектов нематериальных активов выполняется проводка:Д 61209 «Выбытие (реализация) имущества»К 60901 «Нематериальные активы».По выбывающему нематериальному активу начисленная амортизация отражается проводкой:Д 60903 «Амортизация нематериальных активов»К 61209 «Выбытие (реализация) имущества».Финансовый результат, полученный при выбытии объекта нематериальных активов, отражается проводками:1) при получении дохода от выбытия:Д 61209К 70601 «Доходы банка»2) при отражении расходов:Д 70606 «Расходы банка»К 61209.Тема 6.3. Учет материальных запасов
План
1. Учет материальных запасов
Цель: рассмотреть учет МПЗ в кредитных организациях
Студент должен:
Знать:
- порядок учета МПЗ
В составе материальных запасов в банках учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение.Учет материальных запасов ведется на активных счетах:61002 «Запасные части» — запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, и прочие подобные предметы;61008 «Материалы» — однократно используемые материалы: запасы топлива, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, дискеты и подобные предметы;61009 «Инвентарь и принадлежности» — инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства стоимостью ниже установленного руководителем банка лимита;61010 «Издания» — книги, брошюры, пособия, справочные материалы, другие издания, включая записи на магнитных и других носителях информации;61011 «Внеоборотные запасы» — учет имущества, приобретенного в результате сделок по договорам отступного, залога до принятия банком решения о реализации имущества или его использования в собственной деятельности.Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.Материальные запасы, кроме внеооборотных запасов, списываются на расходы банка по мере их передачи в эксплуатацию на основании отчета материально ответственного лица.Руководитель банка определяет порядок списания материальных запасов на расходы.Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой: Д 60312 «Расчеты с поставщиками»К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России».При получении материалов выполняется проводка:Д 610 (02, 08—11)К 60312 «Расчеты с поставщиками».При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка:Д 70606 «Расходы банка»К 610 (02, 08—11) «Материальные запасы».Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:Д 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»К 70601 «Доходы банка». Итак, порядок ведения бухгалтерского учета имущества банка регулируется Приложением к Положению Банка РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» 2012 г. №385-П. Учет имущества банка имеет очень важное значение, его проведение не только характеризует профессиональную подготовку сотрудников департамента бухгалтерского учета, но и гражданскую позицию руководства банка. Вопросы для самоконтроля:1. Какие существуют ограничения по отражению имущества банка в качестве основных средств?2. Какое имущество независимо от размера стоимости учитывается в составе основных средств?3. Какой объем имущества является оптимальным для развития банка?4. Какие документы отражают принятие объекта основных средств на балансовый учет?5. Какая бухгалтерская проводка выполняется банком при начислении амортизации по объекту основных средств?6. На каком счете отражаются результаты выбытия основных средств?7. Почему счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества» не имеет признака активного или пассивного счета?8. Какие объекты отнесены в банковском учете к нематериальным активам?9. Какие группы материальных запасов отражаются в коммерческих банках на основном счете 610 «Материальные запасы»?10. На каком этапе в бухгалтерском учете производится списание материальных запасов? Литература:Положение Центрального Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»: утв. ЦБР 16.07.2012 г. №385-П.;— Приложение к положению Центрального Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».