Документальное оформление и учет денежных средств на валютном счете

Валютный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.

Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения операций на валютных счетах организаций в Российской Федерации, являются:

- Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

- Положения по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” от 27.11.2006 г. №154н, в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 г. №147н.

Федеральным законом от 10.12.03 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений (ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ России.

Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета.

Банк выполняет по валютным счетам организации операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также с обслуживанием экспортно-импортных операций. После заключения договора банковского счета банк открывает организации одновременно транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Кроме того, для осуществления операций, определенных Федеральным законом № 173-ФЗ, открывается специальный валютный счет.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по валютному счету.

Для организации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н, предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:

- 52-1 «Валютные счета внутри страны»;

- 52-2 «Валютные счета за рубежом».

- Учетной политикой организации могут быть предусмотрены счета третьего порядка, соответствующие открытым уполномоченным банком валютным счетам:

- 52-11 «Текущий валютный счет»;

- 52-12 «Транзитный валютный счет»;

- 52-13 «Специальный валютный счет».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валют. При наличии у организации нескольких валютных счетов аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с движением денежных средств на валютных счетах, представлена в таблице

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на валютном счете организации

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Зачислена наличная валюта на валютный счет из кассы организации
	Перечислены на валютный счет суммы по неиспользованным чекам или средств в аккредитивах
	Зачислена на валютный счет выручка от продажи иностранной валюты;
	Перечислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте, в виде возврата от поставщиков в случае не обеспечения договоров поставки, задолженности по перерасчетам
	Перечислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте от покупателей при погашении ими задолженности (или авансовые платежи) за приобретенные товары (работы, услуги)
	Перечислены на валютный счет организации предоставленные ей банком кредиты и займы в иностранной валюте со сроком погашения менее 12 месяцев
	Перечислены на валютный счет организации, предоставленные ей банком кредиты и займы в иностранной валюте со сроком погашения более 12 месяцев
	Перечислены на валютный счет организации ошибочно зачисленные банком денежные средства
	Получены наличные денежные средства в иностранной валюте с валютного счета в кассу организации
	Перечислено банку комиссионное вознаграждение за обслуживание валютного счета организации	91/2
	Перечислено с валютного счета организации банку в погашение задолженности по предоставленным ей кредитам и займам со сроком погашения менее 12 месяцев
	Перечислено с валютного счета организации банку в погашение задолженности по предоставленным ей кредитам и займам со сроком погашения более 12 месяцев
	Перечислено с валютного счета организации поставщикам за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги)
	Перечислено с валютного счета денежных средств в иностранной валюте при продаже кредитной организацией по поручению организации-владельца этих средств

Выводы

Денежные средства являются составляющей оборотных активов организации.

Они находятся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Кассовые операции, открытие и ведение банками расчетных и валютных счетов организаций осуществляются в соответствии с Порядком, установленным ЦБ России.

Хозяйственные операции по движению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций.

Вопросы для самопроверки

1. Какими документами оформляются кассовые операции?

2. Всегда ли обязательна на расходных кассовых ордерах подпись руководителя организации?

3. Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах?

4. Каков порядок ведения кассовой книги?

5. Какова порядок открытия расчетных счетов организации?

6. Какими первичными документами оформляются операции по расчетным счетам организации?

7. Каким требованиям должны отвечать расчетные документы?

8. Для каких целей используются выписки с расчетных и валютных счетов в банках?