Группировка имущества организации

К нематериальным активам относятся: организационные расходы по созданию организации, если они внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал. В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации- разница между ценой покупки организации и стоимостью активов.

Капитальные вложения– вложения средств в создание объектов до того как они стали ОС

Финансовые вложения- вложения в ценные бумаги.

Отложенные налоговые активы- приводят к уменьшению ННП в последующих отчетных периодах.

Оборотные активы.

Материальные активы:

1) запасы сырья, материалы, топливо…

2) готовая продукция на складе

3) товары- продукция произведенная для продажи

4) товары отгруженные- отгруженная продукция покупателю, не оплаченные

5) незавершенное производство

6) расходы будущих периодов- расходы произведенные в данном отч пер, но относящиеся к последующим отч пер.

7) денежные средства- наличные в кассе организации, безналичные на р/сч, на валютных счетах, денежные средства находящиеся на спец счетах в банке (аккредитивные), денежные документы- проездные документы, почтовые марки, путевки, краткосрочные финансовые вложения до 1 года, средства на расчетах.

8) подотчетные лица- являются работники данной организации которым выдаются ден авансы на хоз расходы или на командировочные.

4)Группировка источников формирования имущества организации.

Источники формирования имущества организации различны для каждого предприятия. Начальство организации вправе выбирать, какие источники учитывать в первую очередь. С имуществом и его распоряжением связаны все трудовые отношения работодателей и работников (наемных, постоянных). Различают дебиторов предприятия и кредиторов, на основании которых строится баланс того или иного предприятия. Предприятия или лица, имеющие задолженность данному предприятию, называются дебиторами, а средства, подлежащие возврату, - дебиторской задолженностью. Прежде всего, к таким средствам относится задолженность покупателей (заказчиков) за купленную у данного предприятия продукцию (работы, услуги), по выданным авансам, полученным векселям. К средствам в расчетах относятся также расчеты с работниками предприятия по денежным суммам, выданным им под отчет на хозяйственные нужды. Выполнив поручение, работник (подотчетное лицо) должен представить отчет об израсходовании полученной суммы, а неиспользованные деньги вернуть в кассу. Такие расчеты называются расчетами с подотчетными лицами. Основанием для определения суммы расходования предприятием наличных денег являются следующие документы: договор (контракт), копия товарного чека, счет, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег. При этом “переоформление ранее выданных подотчетных сумм” в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита остатка кассы. Задолженность предприятию возникает и по другим операциям (по прочим расчетам). К ним, например, относится задолженность поставщиков по предъявленным к ним претензиям и т.п. Такие должники называются прочими дебиторами. Зная примерный состав хозяйственных средств предприятия, далее следует рассмотреть, за счет каких источников они могут быть образованы и получены.

Предметы и метод бух учета.

Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия, в более конкретном виде предмет состоит из многочисленных и разнообразных объектов.Любое явление, которое может быть объективно выражено в стоимостной оценке и необходимо для управления организацией, является объектом бухгалтерского учета. Всякая организация, работающая обособленно от других, должна обладать определенным имуществом (комплексом хозяйственных средств), которое называют активами организации. Имущество поступает из разных источников и на разный период времени. Существуют два типа источников - собственный капитал и обязательства организации. Собственный капитал и обязательства называют пассивами организации. Естественно, что активы и пассивы организации являются характеристиками одного и того же имущества - сумма активов и пассивов совпадает. Кроме того, любое явление, приводящее к изменению активов или пассивов организации также должно учитываться в бухгалтерском учете.

Метод бухучета – совокупность специфических способов и приемов для отражения

хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Состоит из элементов:

1. Документирование.

2. Инвентаризация.

3. Оценка.

4. Калькуляция.

5. Баланс и отчётность.

6. Счета.

7. Двойная запись.

План счетов бух учета.

План счетов — система бухгалтерских счетов, предусматривающих их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. В План счетов включаются как синтетические (счета первого порядка), так и связанные с ними аналитические счета (субсчета или счета второго порядка). Построение плана счетов обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.

Особенности объектов учёта в некоторых организациях обуславливают применение различных бухгалтерских счетов и, соответственно, различных планов счетов. Различают планы счетов:

бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (общий);

бухгалтерского учёта в кредитных организациях;

бюджетного учёта.

Инвентарные счета.

Эта группа счетов предназначена для учета хозяйственных средств предприятия — внеоборотных и оборотных активов, фактическое наличие которых выявляется в результате инвентаризации.

К основным инвентарным относятся следующие активные счета:

01 «Основные средства»;

04 «Нематериальные активы»;

10 «Материалы»;

43 «Готовая продукция»;

45 «Товары отгруженные»;

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

58 «Финансовые вложения».

Счета финн результатов.

Для учета доходов, расходов выявление фин. результата хозяйственной деятельности используют счета 90, 91, 99 и 44. Счет 90 используют для отражения операций по продаже тов. и определения результата от продажи. Счет 90/1 показывает выручку от продажи тов. и всегда кредитуется. Все остальные субсчета - всегда дебет. По окончании месяца сопоставляют записи дебета и кредита и определяют результат от продажи товаров на счете 90/9. Счет 91 используют для отражения операций по продаже ОС, др. имущества, валюты и для отражения операций от внереализационной деятельности. Счет 91/1 - всегда кредитуется, а 91/2 - дебетуется. По окончании месяца сопоставляют записи по Д и К и определяют сальдо доходов и расходов на счете 91/9.Счет 99 используется для выявления прибыли и убытка как конечного фин.результата хозяйственной деятельности. Каждый месяц со счетов 90 и 91 сальдо списывается на счет 99. Кроме того, на счете 99 отражают результаты, связанные с ЧС. Также отражают отчисления налога на прибыль. Сопоставляем Д и К, определяя конечный фин.результат хозяйственной деятельности.Для учета расходов используют счет 44 - активный. По Д - все расходы, а по К - списанные расходы, относящиеся к проданным тов. Дебетовое сальдо показывает расходы на остаток тов. К счету 44 предусмотрены статьи расходов, т.е. ведется аналитический учет по статьям.

Форма ведения бух учета

Под формой бухгалтерского учета подразумевают технологию и организацию учетного процесса соответствующими способами, техникой документирования и учетной регистрации. В настоящее время применяются следующие формы бухгалтерского учета:

1)мемориально-ордерной форме учета на основании первичных документов, сгруппированных по отдельному признаку, составляются мемориальные ордера, в которых проставляется корреспонденция счетов.

2)При журнально-ордерной форме учета основными видами учетной регистрации являются журналы-ордера. Все ЖО построены так, что в них постепенно накапливаются подсчитываются данные для перенесения в отчетные формы. Ежемесячно ЖО закрываются, их итоги переносятся в Главную книгу

3)Упрощенная форма применяется для малых предприятий и субъектов малого предпринимательства, т.к. они имеют простой хозяйственный процесс, незначительное количество хозяйственных операций и т.д.

Учет уставного капитала.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.

При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательно.

Оформление документов по кассовым операциям, составление отчета кассира.

При получении и выдачи наличных организации создают кассы. Кассу возглавляет кассир, который несёт полную материальную ответственность. В кассе могут находится денежные средства только в размере установленного лимита, определённого банком по согласовании с организацией. Превышение лимита допускается в дни выдачи з/п, пособий, стипендий (3 рабочих дня, включая день получения средств с р/с; на Крайнем севере – 5 дней). При ведении кассовых операций организации должны руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ» №40 от 1993 года.

Организации по кассе оформляют следующие документы:

1.Приходный кассовый ордер

2 Расходный кассовый ордер

Оформление документов и отражение в учете опираций по движению денежных ср-в на расчетном счете.

31)Учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Под отчет выдаются наличные суммы на административно-хозяйственные и операционный нужды, на оплату расходов по служебным командировкам на установленные сроки и цель. Подотчетные лица – работники предприятия, которые получили в кассе деньги авансом и обязаны за них отчитаться. Выдача наличности под отчет проводится из кассы предприятия при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, т.е. в случае предоставления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованных денежных средствах и одновременного возврата в кассу предприятия остатка наличности, выданной под отчет. Командировочные расходы лица, состоящего в трудовых отношениях с предприятием (плательщиком налога), включаются в валовые расходы лишь при наличии документов, подтверждающих связ такой командировки с основной деятельностью предприятия (участие командированного лица в переговорах, конференциях, которые проводятся по соответствующей тематике). Суточные расходы возмещаются в единой сумме независимо от статуса населенного пункта. На работника, пребывающего в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, на которое он командирован. На предприятиях должны быть изданы приказ или распоряжение руководителя, которыми на конкретное должностное лицо возлагаются обязательства в отношении осуществления регистрации лиц, которые были откомандированы и возвратились с командировки. На операционные и хозяйственные нужды подотчетные суммы выдаются на три рабочих дня и в размере, не превышающем двухсуточной потребности в них. На те же расходы, осуществляемые за пределами места размещения предприятия денежные средства выдаются на 15 дней в размере, не превышающем десятисуточной потребности в них. Подотчетные лица обязаны предоставить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет о расходовании полученных в кассе сумм в следующие сроки: по командировкам – в течение 3х рабочих дней после возвращения из командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку втор. сырья – в течение 10 рабочих дней со дня выдачи наличности под отчет, на все другие производственные нужды – на следующий день после выдачи наличности под отчет. Наличные, выданные под отчет, но по тем или иным причинам не израсходованные (частично или в полной сумме), должны быть возвращены в кассу предприятия одновременно с Авансовым отчетом не позже установленных сроков. Бухучет денежных средств, выданных под отчет ведется на счете 372 – расчеты с подотчетными лицами. По дебету этого счета отражаются денежные суммы, выданные под отчет, по кредиту – суммы, подтвержденныесоответствующими отчетами и документами, а также внесенные в кассу предприятия наличные деньги в погашение неизрасходованных авансов. Сальдо на субсчете 372 свидетельствует об остатках полученных под отчет авансов, по которым еще не представлены отчет

Амортизация основных ср-в

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

Амортизация не начисляется по:

объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др).

объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

Начислена амортизация основных средств 20,23.26,44... 02

Произведена переоценка (дооценка амортизации) 83 02

Произведена переоценка (уценка амортизации) 02 83,84

Списана амортизация 02 01-В

Начислен износ 001 -

Учет выбытия основных ср-в

Выбытие (списание) основных средств

Основные средства выбывают из организации в случаях: списания по причине непригодности дальнейшему использованию продажи на сторону безвозмездной передачи передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации сдачи имущества в аренду, лизинг реализации по договорам мены и т.д.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов.

По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту - сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей.

Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-В "Выбытие основных средств".

Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".

Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов

37)Оценка нематериальных активов, учет поступления нематериальнх активов. Первоначальная оценка. Нематериальные активы принимаются к учету в соответствии с ПБУ 14/2007 по фактической (первоначальной) стоимости . При этом фактическими расходами на приобретение признают: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу); таможенные пошлины и таможенные сборы; невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

При создании нематериального актива к расходам также относятся:суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям ; расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива; расходы на содержание и эксплуатацию, амортизацию основных средств и иного имущества, использованных непосредственно при создании нематериального актива; иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.Для определения первоначальной стоимости нематериальных активов используется "Справка о затратах, включенных в первоначальную стоимость нематериального актива". Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Учет продаж

Для обобщения информации о доходах и расходах связанных с обычными видами деят-ти, а так же для определения финансовых результатов по ним используется сч 90 «продажи».

Сч 90 – активно –пассивный, счет 1ого порядка, закрывается ежемесячно и остатков по этому счету нет!

Суб. Счета – счета второго порядка, не закрываются в течении года. На них ведется учет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря. Это требуется для составления бух отчетности.

По окончанию месяца подсчитываются обороты по сч 90 и сопоставляются между собой:

Если Кредитовый оборот будет больше дебитового – прибыль.

Сумма прибыли = К об – Д об . Полученную прибыль списываем на сч 99

Если Д об больше чем К об – убытки

Сумма убытков = Д об – К об . Полученный убыток списываем на сч 99

Учет прочих расходов

Учет прочих расходов ведется в соответствии с ПБУ № 10. Прочие расходы не связаны с произв-ом и продажей продукции, они учитываются по дебиту сч 91.1 .

ВВР обр в результате

1. применение разных способов расчета амортизации для целей бух учета и целей определения ННП

2.применение разных способов признания коммер и управ расх в с/с проданной пр-ции,ТРУ в отч пер для целен бух учета и целей н/о

Если сумма ОНА не может быть учтена в будущем, то она списывается на сч№99 Д 99 К 09

Д 77 К99

58) Учет расчетов по налогу на прибыль. Определение сумм тек. налога на прибыль
ПБУ18/02 устанавливает правила формирования в бух учете порядка расчетов по ННП И определяет взаимосвязь бух и нал учета по ННП. Разница между бух прибылью (убытком) и налогообл-ой прибылью (уб)отчетного периода образовавшаяся в результате разл правил признания доходы и расходы состоит из постоянных и врем разниц.

ТННП- определ-ся орг-цией по данным бух учета ТННП- это сумма ННП начисленного к уплате в бюджет.

ТННП=+УР(-УД)поННП+ ПНО-ПНА+ - ОНА-+ОНО

Сумма ТННП показывается в форме №2 бух учета и она должна быть =сумме ННП в нал декларации

- Погашено перед бюджетом обяз-во по ННП (заплатили ННП)

Д-т 68/ннп К-т 51

59) Порядок составления формы №2 "Отчет о прибылях и убытков"

Показатели данного отчета характеризуют результаты деят-ти организации за отчетный период или за аналогичный период предыдущего года. Суммы доходов, расходов и финн. Результатов рассчитываются нарастающим итогом с 1 января. Для заполнения отчета берутся данные бух учета по счетам 90, 91, 43, 26

Стр 010 – по этой строке показывается выручка от продажи готовой продукции. Этот показатель называется бух прибылью или бух убытком.

Стр 150 – текущий налог на прибыль. Сумма налога определяется расчетным путем. Это сумма, которую организация должна перечислить в бюджет. Она должна быть равна кредитовому сальдо

60) порядок составления формы №4 "движ. ден. ср-в орг.