Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
Основанием для начисления заработной платы работникам в Обществе служат:
- приказ о зачислении на должность;
- утвержденное директором штатное расписание на 2016 г.;
- табель учета рабочего времени;
- положение по оплате труда и материальном стимулировании работников, утвержденное генеральным директором;
- правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные генеральным директором.
Оплата труда производилась на основе окладов или часовых тарифов согласно утвержденному штатному расписанию с учетом отработанного времени.
Труд работников оплачивался по повременно-премиальной системе оплаты труда. Повременно-премиальная система оплаты труда предусматривает начисление заработка в зависимости от установленного оклада за фактически отработанное время.
Обществом предусмотрены следующие виды доплат:
- за совмещение профессий;
- за ненормированный рабочий день;
- за сверхурочную работу;
- за работу в выходные и праздничные дни.
Сверхурочными признавались работы, выполненные:
- при ежедневном учете рабочего времени - сверх нормальной продолжительности рабочего времени;
- при суммированном учете рабочего времени - сверх нормы рабочего времени учетного периода.
Сверхурочная работа, согласно Трудового Кодекса РФ, оплачивалась за первые два часа работы в полуторном размере, за последующие часы - в двойном размере.
По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты компенсировалась предоставлением дополнительного времени отдыха отработанного сверхурочно.
За работу в выходные и праздничные дни - по соглашению сторон работнику предоставлялись выходные дни (отгулы) или компенсация в денежной форме в двойном размере от часовой ставки (оклада) оплаты труда.
В Обществе предусмотрена выплата премий. Порядок премирования сотрудников Общества определен Положением о премировании, утвержденным директором Общества.
Основным аналитическим учетным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими, служащими, специалистами, является расчетная ведомость, в которой отражаются все расчеты по заработной плате.
Расчетная ведомость составляется на основании табеля учета рабочего времени, листков временной нетрудоспособности, решений судебных органов на удержания по исполнительным листам.
Операции, связанные с начислением заработной платы, отражались по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Операции по выплате заработной платы и другие дебетовые обороты по счету 70 нашли отражение в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом 70.
Заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам, относилась в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Расчет налога на доходы работников проводился в соответствии с нормами Главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового Кодекса РФ.
Информация о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников обобщалась на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Заработная плата перечисляется на лицевые счета работников безналичным путем. Выплачивается один раз в месяц 5 числа.
Премии и надбавки выплачиваются раз в месяц. Отпускные выдаются в полной сумме и не позднее, чем за три календарных дня до его начала.
Таблица 15 - Вопросник для проведения контроля учета расчетов с персоналом по оплате труда
| Вопрос | Ответ | примечания |
| Есть ли приказ о зачислении на должность? | ||
| Есть ли штатное расписание на 2016? | ||
| Есть ли табель учета рабочего времени? | ||
| Есть ли положение по оплате труда и материальном стимулировании? | ||
| Есть ли правила внутреннего трудового распорядка? | ||
| Как оплачивался труд работников? | ||
| Предусмотрены ли доплаты? | ||
| Какой основной аналитический регистр использовался для расчетов с работниками? | ||
| Как отражаются операции по оплате труд? | ||
| Как выдается заработная плата? | ||
| Сколько раз в месяц выплачивается заработная плата? | ||
| Соблюдено ли законодательство в области выплаты заработной платы? | ||
| Периодичность выплат премий? | ||
| Соблюдено ли законодательство по начислению выплате отпускных? |
Таблица 16– Хозяйственные операции
| № | Документ и содержание операций | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| Начислена заработная плата рабочим | ||||
| Начислена заработная плата управленческому персоналу | ||||
| Начислены социальные взносы по ФОТ рабочих | ||||
| Начислены социальные взносы по ФОТ управленческого персонала | ||||
| Удержан из заработной платы НДФЛ | ||||
| Начислены пособия по нетрудоспособности из кассы предприятия за январь | ||||
| Начислены отпускные | ||||
| Перечислены с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы | ||||
| Выдана заработная плата |
Таблица 17- Ведомость выявленных ошибок
| № | По данным предприятия | По данным проверки | Прим. | ||||
| ДТ | КТ | Сумма | ДТ | КТ | Сумма | ||
| Сумма ошибок | Уровень существенности |
Аудит финансовой отчетности
Таблица 18- Аудит соответствия показателей бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости
| Актив | По балансу | По обротно- сальдовой ведомости | отклонение |
| Нематериальные активы | |||
| Основные средства | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Финансовые вложения | |||
| Итого по разделу I | |||
| Запасы | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность | |||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |||
| Итого по разделу II | |||
| Пассив | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Переоценка внеоборотных активов | |||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||
| Резервный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Итого по разделу III | |||
| Заемные средства | |||
| Итого по разделу IV | |||
| средства | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| Прочие обязательства | |||
| Итого по разделу V | |||
| БАЛАНС |
Таблица 19 - Оборотно – сальдовая ведомость
| Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 58.1 | ||||||
| 58.2 | ||||||
| 60.4 | ||||||
| 143000+32200 | ||||||
| 83.1 | ||||||
| баланс |
Бухгалтерский баланс
| Пояснения | Наименование показателя | на 31.12.2016 | На 31.12.2015 | На 31.12.2014 | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
| ПАССИВ | ||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | ||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | |||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||
| Итого по разделу V | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
(в ред. Приказа Минфина России
от 06.04.2015 № 57н)