Тема 8. Учет расчетов по оплате труда
Тема 8. Учет расчетов по оплате труда
Методические указания
Практические задания по теме 8 являются продолжением ранее выполненных студентами заданий по теме 1 - 7 и выполняются на примере деятельности условного предприятия за один месяц (январь 20ХХ года). Сведения об организации приведены в исходных данных к практическим заданиям по теме 1 «Организация бухгалтерского учета в организациях».
При выполнении заданий по теме «Учет расчетов по оплате труда» необходимо использовать знания, полученные при изучении аналогичной темы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет».
При выполнении заданий по теме 8 необходимо руководствоваться правилами, определенными следующими нормативными документами:
1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.01 г. № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
2. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» (с учетом последующих изменений и дополнений) от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ.
3. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-Ф3.)
4. Постановление Правительства РФ "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" от 24.12.2007 № 922.
Особое внимание следует обратить на документальное оформление операций, связанных с расчетами по оплате труда. Операции, связанные с расчетами по оплате труда, оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением ГоскомстатаРоссии "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.04г. № 1.
Для документирования операций, связанных с расчетами по оплате труда, должны использоваться следующие формы:
- приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1);
- личная карточка работника (форма № Т-2);
- штатное расписание 9форма № Т-3);
- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6);
- график отпусков (форма № Т-7);
- приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-8)
- табель учета рабочего времени (форма № Т-13)
- лицевой счет работника (форма № Т-54);
- записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60).
Образцы первичных документов, которые должны быть заполнены при выполнении практических заданий по теме …. и пояснения по их заполнению приведены ниже (п.8.4).
8.2 Практические задания
1. Рассчитать заработную плату рабочих цеха №1.
Справочные данные:
| Должность (специальность, профессия) по штатному расписанию | Фамилия, имя, отчество | Табельный номер | Тарифная ставка, руб./час. | Отработано в урочное время, час | Отработано сверхурочно | Отработано в праздничные и выходные дни |
| Токарь 5-го разряда | Борисов К.П. | - | 08.01 | |||
| 09.01 | ||||||
| Токарь 4-го разряда | Николаев Г.В. | - | 08.01 | |||
| 09.01 | ||||||
| 17.01 | ||||||
| Фрезеровщик 4-го разряда | Дмитриев И.М. | 14.01 | ||||
| 4 часа |
Данные рабочие выполнили свою работу в январе без брака. Борисовым К.П. в январе были сэкономлены материалы на сумму 2 100 руб.
2. Рассчитать заработную плату за время ежегодного основного оплачиваемого отпуска сборщика мебели цеха №2 Фомина Виктора Ивановича. Заполнить записку-расчет №1 о предоставлении отпуска работнику – форма №Т-60.
Справочные данные:
Отпуск за период работы с 20 ноября года предшествующего предыдущему по 20 ноября предыдущего года г. Фомину В.И. предоставлен на основании приказа директора №63 от 12.01.20ХХ года. Отпуск предоставлен с 20.01.20ХХ г. на 28 календарных дней.
В расчетном периоде (январь – декабрь предыдущего года) Фоминым В.И. полностью были отработаны 9 месяцев. В апреле предыдущего года Фомин В.И. болел с 7 по 20 апреля (14 календарных дней). В ежегодном основном оплачиваемом отпуске Фомин В.И. находился с 21.07. по 17.08. предыдущего года.
Заработная плата Фомина В.И. за полностью отработанные в расчетном периоде месяцы составила 125 800 руб. Заработная плата за дни, отработанные в апреле предыдущего года составила 7 640 руб., в июле – 8 580 руб., в августе – 6 620 руб. За дни болезни в апреле предыдущего года Фомину В.И. было начислено пособие в сумме 7 180 руб., за дни ежегодного основного оплачиваемого отпуска в июле – августе предыдущего года – заработная плата в сумме 14 370 руб.
Дата составления формы №Т-60 16.01.20ХХ г.
3. Составить табель учета использования рабочего времени №1 административно-управленческого и прочего общехозяйственного персонала ООО «Лотос» за январь 20ХХ года. Табель составила секретарь Романова В.М. Дата составления табеля 31 января.
В январе 20ХХ года календарных дней - 31, рабочих дней - 16, выходных и праздничных дней – 15, рабочих часов - 128. Выходные и праздничные дни – 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 17, 18, 24, 25, 31 января.
Условные обозначения отработанного и неотработанного времени для заполнения табеля (верхние строки графы 4):
- продолжительность работы в дневное время – Я;
- служебная командировка – К;
- ежегодный основной оплачиваемый отпуск – ОТ;
- временная нетрудоспособность с назначением пособия согласно законодательству – Б;
- выходные и праздничные дни – В.
Справочные данные:
Сведения об использовании рабочего времени административно- управленческого и прочего общехозяйственного персонала.
| № п/п | Табельный номер | Фамилия, инициалы | Должность | Дни неявок на работу в январе 20ХХг. |
| 1. | Северов Д.М. | Директор | ||
| 2. | Зайцева Т.С. | Зам. директора | 10-23 января – ежегодный оплачиваемый отпуск | |
| 3. | Воробьев С.А. | Главный инженер | ||
| 4. | Романова В.М. | Секретарь | ||
| 5. | Антонов А.А.. | Менеджер по продажам | 14-20 января – служебная командировка | |
| 6. | Орлова Т.П. | Главный бухгалтер | ||
| 7. | Федорова Н.М. | Кассир | 19-25 – временная нетрудоспособность | |
| 8. | Кораблев В.Р. | Зав. Складом | ||
| 9. | Кошкин П.Б. | Экспедитор |
4. Рассчитать заработную плату административно-управленческого и прочего общехозяйственного персонала за отработанное и неотработанное время в январе 20ХХ года, а также размер пособия по временной нетрудоспособности. Заработная плата Зайцевой Т.С. за дни ежегодного основного оплачиваемого отпуска, предоставленного ей с 10.01.20ХХ г. с учетом обязательных удержаний была начислена в декабре предыдущего года., учтена как расходы будущих периодов и выплачена 30 декабря предыдущего года.
Месячный план производства продукции в январе организация выполнила полностью.
Справочные данные для расчета среднего заработка:
| Месяцы расчетного периода | Зайцева Т.С.(страховой стаж 12 лет) | Антонов А.А. (страховой стаж 7 лет) | Федорова Н.М. (страховой стаж 4 года) | |||
| Месяц отработан полностью +/период отпуска/болезни | Начислено за отработанное/неотработанное время/ за время болезни | Месяц отработан полностью +/период отпуска/болезни | Начислено за отработанное/неотработанное время/ за время болезни | Месяц отработан полностью +/период отпуска/болезни | Начислено за отработанное/неотработанное время/ за время болезни | |
| Предыдущий год. Январь | + | 22 500 | + | 12 500 | + | 10 000 |
| Февраль | + | 22 500 | + | 12 500 | + | 10 000 |
| Март | + | 22 500 | + | 12 500 | + | 10 000 |
| Апрель | + | 22 500 | + | 12 500 | + | 10 000 |
| Май | + | 22 500 | + | 12 500 | + | 10 000 |
| Июнь | + | 22 500 | + | 12 500 | отпуск с 02 по29 | 500 /12 100 |
| Июль | отпуск с 14.07 | 8 800 / 17 530 | + | 12 500 | + | 10 000 |
| Август | отпуск по 10.08 | 6 430 / 9 730 | отпуск с 04 по31 | 595 / 16 670 | + | 10 000 |
| Сентябрь | + | 24 000 | + | 12 500 | б.лист с 15 по28 | 5 460 / 2 420 |
| Октябрь | б.лист с 20по26 | 17 600 / 5 080 | + | 12 500 | + | 10 000 |
| Ноябрь | + | 22 500 | + | 12 500 | + | 10 000 |
| Декабрь | + | 22 500 | + | 12 500 | + | 10 000 |
5. Рассчитать сумму удержаний из заработной платы административно-управленческого и прочего общехозяйственного персонала в январе 20ХХ года.
Справочные данные о наличии прав на стандартные налоговые вычеты:
| Фамилия, инициалы | Сведения о наличии детей |
| Северов Д.М | Сын, 20 лет, студент днев. отд. |
| Воробьев С.А | Сын 8 лет, дочь 5 лет |
| Романова В.М | Дочь 9 лет |
| Кораблев В.Р. | Уплачивает алименты, дочь 14 лет, проживает с матерью, |
6. Составить расчетную ведомость №1 по заработной плате административно-управленческого и прочего общехозяйственного персонала за январь 20ХХ года – форма №Т-51.
7. Составить ведомость расчета страховых платежей в ПФ, ФСС и ФОММ, страховых платежей в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (1%) за январь 20ХХ года по организации в целом.
Справочные данные о суммах, начисленных в январе 20ХХ года согласно расчетным ведомостям по структурным подразделениям организации:
| Структурное подразделение | Начислено за отработанное время | Ежемесячные премии согласно положению о премировании | Начислено за основные ежегодные отпуска | Начислено за время служебной командировки | Начислено пособий по временной нетрудоспособности | |||
| в текущем м-це | в след м-це | |||||||
| за первые 2 дня | начиная с 3-го дня | |||||||
| Администрация | Согласно расчетной ведомости №1 | |||||||
| Цех №1 | 156 280 | 58 600 | - | - | - | 2 800 | 11 900 | |
| Цех №2 | 111 920 | 33 760 | 5707,2- | 7609.6 | - | 1 400 | 6 200 |
8. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные операции по учету расчетов с работниками по оплате труда в январе 20ХХ года и сделать записи на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и корреспондирующих с ним счетах. При отражении операций на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и корреспондирующих с ним счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам.
Исходные данные для выполнения практических заданий
1. В ООО «Лотос» согласно коллективному договору и Трудовому кодексу РФ оплата труда руководителей и специалистов производится на основании окладов, установленных штатным расписанием. Для рабочих производственных цехов установлена повременная форма оплаты труда. Заработная плата рабочих повременщиков рассчитывается исходя из тарифных ставок. В соответствии с положением о премировании при условии выполнения плана производства продукции всем работникам организации ежемесячно выплачивается премия в размере 25% заработной платы, начисленной за фактически отработанное время. Кроме того, рабочим производственных цехов в случае отсутствия брака при изготовлении продукции, ежемесячно выплачивается премия в размере 10% заработной платы, начисленной за фактически отработанное время. Размер ежемесячной премии рабочим за экономию материалов составляет 30% от стоимости сэкономленных материалов.
Согласно учетной политике ООО «Лотос» резерв на оплату ежегодных отпусков работников не создает. Заработная плата выдается из кассы один раз в месяц – 15 числа месяца.
Задолженность по заработной плате, начисленной за декабрь предыдущего года, на 01.01.20ХХ года составила 469 900 руб., задолженность по депонированной заработной плате – 17 400 руб. Задолженность по начисленной и депонированной заработной плате погашена 15.01.20ХХ года (РКО №5 и 6).
2. Выписка из штатного расписания ООО «Лотос» на 01 января 20ХХ года (форма №Т-3)
| Структурное подразделение | Должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации | Количество штатных единиц | Тарифная ставка (оклад) и пр., руб. | Надбавки, руб. | Всего, руб.(гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + гр. 8) | Примечание | |||
| наименование | код | ||||||||
| Администрация | Директор | 20 000 | |||||||
| Зам. директора | 18 000 | ||||||||
| Главный инженер | 16 000 | ||||||||
| Секретарь | 7 000 | ||||||||
| Менеджер по продажам | 10 000 | ||||||||
| Бухгалтерия | Главный бухгалтер | 15 000 | |||||||
| Кассир | 8 000 | ||||||||
| Склад материалов и готовой продукции | Зав. складом | 9 000 | |||||||
| Экспедитор | 8 000 | ||||||||
| Итого |
3. Выписка из графика отпусков (форма №Т-7)
4. В соответствии с Законодательством РФ, нормативными документами по учету труда и заработной платы, условиями коллективного договора и условиями трудовых договоров бухгалтерией ООО «Лотос» в январе 20ХХ г. был произведен расчет всех составляющих основной и дополнительной заработной платы всех категорий работающих организации, расчет пособий по временной нетрудоспособности, расчет удержаний из начисленной работникам заработной платы, расчет сумм, подлежащих выдаче на руки за январь 20ХХг., расчет страховых платежей во внебюджетные фонды.
Унифицированная форма № Т-1
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 5 января 2004 г. № 1
Применяется для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняются: форма N Т-1 - на одного работника, форма N Т-1а - на группу работников. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию на основании заключенного трудового договора.
При оформлении приказа (распоряжения) о приеме работника(ов) на работу указываются наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). При заключении с работником(ами) трудового договора на неопределенный срок в реквизитах "Дата" (форма N Т-1) или "Период работы" (форма N Т-1а) строка (графа) "по" не заполняется.
Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ (распоряжение) объявляется работнику(ам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку о приеме работника на работу и заполняются соответствующие сведения в личной карточке (форма N Т-2 или N Т-2ГС (МС), а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма N Т-54 или N Т-54а).
УСЛОВНЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ
| Код | Код | ||||
| буквенный | цифровой | буквенный | цифровой | ||
| Продолжительность работы в дневное время | Я | Временная нетрудоспособность (кроме случаев, предусмотренных кодом «Т») с назначением пособия согласно законодательству | Б | ||
| Продолжительность работы в ночное время | Н | Временная нетрудоспособность без назначения пособия в случаях, предусмотренных законодательством | Т | ||
| Продолжительность работы в выходные и нерабочие, праздничные дни | РП | Сокращенная продолжительность рабочего времени против нормальной продолжительности рабочего дня в случаях, предусмотренных законодательством | ЛЧ | ||
| Продолжительность сверхурочной работы | С | Время вынужденного прогула в случае признания увольнения, перевода на другую работу или отстранения от работы незаконными с восстановлением на прежней работе | ПВ | ||
| Продолжительность работы вахтовым методом | ВМ | Невыходы на время исполнения государственных или общественных обязанностей согласно законодательству | Г | ||
| Служебная командировка | К | Прогулы (отсутствие на рабочем месте без уважительной причины в течение времени, установленного законодательством) | ПР | ||
| Повышение квалификации с отрывом от работы | ПК | Продолжительность работы в режиме неполного рабочего времени по инициативе работодателя в случаях, предусмотренных законодательством | НС | ||
| Повышение квалификации с отрывом от работы в другой местности | ПМ | Выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие праздничные дни | В | ||
| Ежегодный основной оплачиваемый отпуск | ОТ | Дополнительные выходные дни (оплачиваемые) | ОВ | ||
| Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск | ОД | Дополнительные выходные дни (без сохранения заработной платы) | НВ | ||
| Дополнительный отпуск в связи с обучением с сохранением среднего заработка работникам, совмещающим работу с обучением | У | Забастовка (при условиях и в порядке, предусмотренных законом) | ЗБ | ||
| Сокращенная продолжительность рабочего времени для обучающихся без отрыва от производства с частичным сохранением заработной платы | УВ | Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств) | НН | ||
| Дополнительный отпуск, в связи с обучением без сохранения заработной платы | УД | Время простоя по вине работодателя | РП | ||
| Отпуск по беременности и родам (отпуск в связи с усыновлением новорожденного ребенка) | Р | Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника | НП | ||
| Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет | ОЖ | Время простоя по вине работника | ВП | ||
| Отпуск без сохранения заработной платы, предоставленный работнику по разрешению работодателя | ДО | Отстранение от работы (недопущение к работе) с оплатой (пособием) в соответствии с законодательством | НО | ||
| Отпуск без сохранения заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством | ОЗ | Отстранение от работы (недопущение к работе) по причинам, предусмотренным законодательством, без начисления заработной платы | НБ | ||
| Ежегодный дополнительный отпуск без сохранения заработной платы | ДБ | Время приостановки работы в случае задержки выплаты заработной платы | НЗ |
2-я страница формы № Т-12
Учет рабочего времени
| Номер по по- рядку | Фамилия, инициалы, должность (специальность, профессия) | Табельный номер | Итого отработано за месяц | Количество неявок, дней (часов) | Из них по причинам | Количество выходных и празднич- ных дней | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого отработано за I полови- ну месяца | Итого отработано за II полови- ну месяца | дней | часов | код | количество дней (часов) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| всего | из них | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| сверх- урочных | ночных | выходных, празднич- ных | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ответственное лицо | Руководитель структурного подразделения | « | » | года | ||||||||||||||
| должность | личная подпись | расшифровка подписи | должность | личная подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||
| Работник кадровой службы | « | » | года | |||||||||||||||
| должность | личная подпись | расшифровка подписи |
3-я страница формы № Т-12
Лицевой счет (форма N Т-54)
Применяется для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года.
Заполняются работником бухгалтерии.
Форма N Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.
Форма N Т-54а применяется при автоматизи<