Журнально-ордерной формы учета

По данным журналов-ордеров (табл. 7.4.1, табл. 7.4.2, табл. 7.4.3, табл. 7.4.4) заполните Главную книгу (табл. 7.4.5) за отчетный период и выведите остатки по счетам на конец периода. Сравните сумму остатков по активным и пассивным счетам. Результат поясните.

Таблица 7.4.1

Журнал-ордер № 1

по кредиту счета 50 «Касса» за февраль 2007 г.

Дата кассового отчета	С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов	Итого по кредиту счета «Касса»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	51 «Рас- четный счет»	66 «Кратко- срочные кредиты и займы
06.02.2007										?
08.02.2007										?
26.02.2007										?
28.02.2007										?
Итого за период	?	?	?							?

Таблица 7.4.2

Журнал-ордер № 2

по кредиту счета 51 «Расчетный счет» за февраль 2007 г.

Дата кассового отчета	С кредита счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов	Итого по кредиту счета «Расчетный счет»
«Касса»	66 «Краткосрочные кредиты и займы»
05.02.2007										?
25.02.2007										?
Итого за период	?	?								?

Таблица 7.4.3

Журнал-ордер № 4

по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

за февраль 2007 г.

Дата кассового отчета	С кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счетов	Итого по кредиту счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы»
«Расчетный счет»
01.02.2007										?
Итого за период	?									?

Таблица 7.4.4

Журнал-ордер № 7

по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

за февраль 2007 г.

Дата кассового отчета	С кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов	Итого по кредиту счета 71 «Расчеты с под- отчетными лицами»
«Касса»
26.02.2007										?
27.02.2007										?
Итого за период	?									?

Таблица 7.4.5

Главная книга за 2007 г.

Лист 1

Счет 50 «Касса»

Месяц

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов по журналам-ордерам

Итого по кредиту

Остаток на конец периода по дебету

Остаток на конец периода по кредиту

Январь

-

Февраль

Лист 2

Счет 51 «Расчетный счет»

Месяц

По дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов по журналам-ордерам

Итого по кредиту

Остаток на конец периода по дебету

Остаток на конец периода по кредиту

Январь

-

Февраль

Лист 3

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Месяц

По дебету счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» с кредита счетов по журналам- ордерам

Итого по кредиту

Остаток на конец периода по дебету

Остаток на конец периода по кредиту

Январь

-

Февраль

Лист 4

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Месяц

По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетны- ми лицами» с кредита счетов по журналам- ордерам

Итого по кредиту

Остаток на конец периода по дебету

Остаток на конец периода по кредиту

Январь

-

Февраль

Задание 7.5. Мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета

Используя данные отчета кассира (табл. 7.5.1) и выписки банка (табл. 7.5.2, табл. 7.5.3, табл. 7.5.4), составьте накопительные ведомости, обобщающие однородные операции за месяц по форме, приведенной в табл. 7.5.5. По данным накопительных ведомостей составьте мемориальный ордер по форме, приведенной в табл. 7.5.6. Составленные мемориальные ордера зарегистрируйте в журнале по форме, приведенной в табл. 7.5.7. Разнесите информацию мемориальных ордеров по счетам Главной книги (табл. 7.5.8). Итоги по дебету и кредиту счетов перенесите из Главной книги в оборотную ведомость по синтетическим счетам. Сальдо и обороты по счетам сопоставьте. Результат поясните.

Таблица 7.5.1

Отчет кассира за 06.01.2007

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспонди-рующего счета	Приход, руб.	Расход, руб.
		Остаток на начало дня	15123,00	Х
	Иванова Е.И.		450,00
	Сидорова Н.Л.			1150,00
		Итого за день	450,00	1150,00
		Остаток на конец дня	14423,00	Х

Лист 2

Отчет кассира за 09.01.2007

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспонди-рующего счета	Приход, руб.	Расход, руб.
		Остаток на начало дня	14423,00	Х
	Иванова Е.И.		450000,00
	Банк «УралСиб»			450000,00
		Итого за день	450000,00	450000,00
		Остаток на конец дня	14423,00	Х

Лист 3

Отчет кассира за 29.01.2007

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспонди-рующего счета	Приход, руб.	Расход, руб.
		Остаток на начало дня	14423,00	Х
	Банк «УралСиб»		4500,00
	Сидорова Н.Л.			8504,00
		Итого за день	4500,00	8504,00
		Остаток на конец дня	10419,00	Х

Таблица 7.5.2

Банк «УралСиб» ООО «Тренд» счет: 40702810483000000048 Выписка банка на 09.01.2007 (предыдущая выписка на 31.12.2006) Входящий остаток: (пассив) 3 656,37
Счет абонента	Документ	№ документа	Дебет	Кредит
	Объявление на взнос наличными			450 000,00
	Платежное поручение на погашение задолженности за теплоэнергию		7 800,00
Итого:	7 800,00	450 000,00
Исходящий остаток: (пассив) 445 856,37

Таблица 7.5.3

Банк «УралСиб» ООО «Тренд» счет: 40702810483000000048 Выписка банка на 20.01.2007 года (предыдущая выписка на 09.01.2007 года) Входящий остаток: (пассив) 445 856,37
Счет абонента	Документ	№ документа	Дебет	Кредит
	Платежное поручение на перечисление НДС		32000,00
	Платежное поручение на перечисление задолженности за материалы		58135,25
Итого: 90 135,25
Исходящий остаток: (пассив) 355 721,17

Таблица 7.5.4

Банк «УралСиб» ООО «Тренд» счет: 40702810483000000048 Выписка банка на 29.01.2007 (предыдущая выписка на 20.01.2007) Входящий остаток: (пассив) 355 721,17
Счет абонента	Документ	№ документа	Дебет	Кредит
	Чек на получение наличных	АЯ 145012578	4500,00
	Платежное поручение на перечисление налога на прибыль		24 000,00
Итого: 28 500,00
Исходящий остаток: (пассив) 327 221,17

Таблица 7.5.5

Группировочная накопительная ведомость по однородным операциям за период

№ ___________

Дата операции	Документ- основание	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого за период:

Таблица 7.5.6

Мемориальный ордер №_____ дата составления _________________

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Бухгалтер ____________________ Расшифровка подписи__________________

Таблица 7.5.7

Регистрационный журнал за период

№ мемориального ордера	Дата составления ордера	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма ордера

Таблица 7.5.8

Главная книга за период

Счет № 50 «Касса»
Месяц	Обороты по дебету счета и кредиту счетов	Обороты с кредита счета в дебет счетов	Остаток по дебету	Остаток по кредиту
			итого по дебету			итого по кредиту
								-
Январь

Счет № 51 «Расчетный счет»

Месяц	Обороты по дебету счета и кредиту счетов	Обороты с кредита счета в дебет счетов	Остаток по дебету	Остаток по кредиту
			итого по дебету			итого по кредиту
							3565,37	-
Январь

Счет № 68 «Расчеты по налогом и сборам»

Месяц	Обороты по дебету счета и кредиту счетов	Обороты с кредита счета в дебет счетов	Остаток по дебету	Остаток по кредиту
			итого по дебету			итого по кредиту
							-	2143,3
Январь

Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Месяц	Обороты по дебету счета и кредиту счетов	Обороты с кредита счета в дебет счетов	Остаток по дебету	Остаток по кредиту
			итого по дебету			итого по кредиту
							-	1636,07
Январь

Счет № 80 «Уставный капитал»

Месяц	Обороты по дебету счета и кредиту счетов	Обороты с кредита счета в дебет счетов	Остаток по дебету	Остаток по кредиту
			итого по дебету			итого по кредиту
							-
Январь

Задание 7.6. Форма бухгалтерского учета «Журнал-Главная»

Используя информацию о совершенных операциях по отчетам кассираи выпискам банка, а также информацию об остатках по счетам на начало периода из Главной книги задачи № 7.5, заполните Журнал-Главную (книгу(журнал) учета фактов хозяйственной деятельности).

Форма книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности приведена в табл. 7.6.1.

Таблица 7.6.1

Журнал-Главная

(книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности)

Регистрация операций	Наличие и движение средств предприятия
Счет №___	Счет №___	Счет №___
№ п/п	Дата и № документа	Содержание операции	Сумма	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	-	Сальдо на начало периода	-
		Итого за период	-
		Сальдо на конец периода	-

ТЕМА 8 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

8.1 Контрольные вопросы

Дайте определение учетной политике.

Какие основные принципиальные положения включает учетная полити­ка?

Из каких аспектов состоит учетная политика?

Приведите примеры существенных способов ведения бухгалтерского учета, которые должны найти отражение в учетной политике хозяйствующе­го субъекта.

В каких случаях могут иметь место изменения в учетной политике?

Для каких целей разрабатывается учетная политика?

Как оформляется учетная политика хозяйствующего субъекта?

В чем сущность централизации и децентрализации учета?

Раскройте значение рациональной организации бухгалтерского учета.

Каковы основные предпосылки рациональной организации бухгалтер­ского учета?

Назовите основные типы организации структуры бухгалтерии.

Что входит в права и обязанности главного бухгалтера?

На кого возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета?

Какие варианты может использовать руководитель хозяйствующего субъекта при организации бухгалтерского учета?

8.2. Список нормативной литературы

Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Трудовой кодекс РФ.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого пред­принимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.

Положение по веденик^бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно­сти в Российской Федерации: утверодено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 г. №60н.

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: утверждена поста­новлением Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283.

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: одобрена приказом Министерст­ва финансов РФ от 01.07.2004 г. № 180.

8.3. Задания дляаудиторной работы

Задание 8.1. Содержание приказаоб учетной политике организации

По данным о содержании хозяйственных операций (табл. 8.1.1) восста­новите отдельные положения приказа об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Таблица 8.1.1 № п/п Содержание хозяйственной операции Изменения в составе Имущества (хозяйст­венных средств) Источников формирова­ния имущества Счета активов Счета пассивов дебет кредит дебет кредит Поступили материалы от поставщиков     Материалы переданы в цех основного производства     Начислена заработная плата работникам заводоуправления       70 і Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной за­работной платы     Оприходована на склад готовая продукция     Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции     Готовая продукция отгружена покупателям     Покупателем оплачена готовая продукция в безналичном порядке     Оплачены счета поставщиков в безналичном порядке

	В кассу с расчетного счета поступили денежные средства для выплаты заработной платы
	Выплачена заработная плата
	Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Задание 8.2. Выбор варианта учетной политики организации

При формировании учетной политики предприятия по конкретному вопросу ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного из нескольких вариантов, допускаемых законодательством и норма­тивными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгал­терского учета в РФ.

Укажите существующие варианты выбора по элементам учетной политики, перечисленным в табл. 8.2.1, со ссылкой на соответствующий законодательный или нормативный акт по бухгалтерскому учету.

Таблица 8.2.1

№ п/п	Элементы учетной политики организации •	Варианты выбора	Ссылка на пункт законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету
Организационно-технические вопросы
	Организация учетной работы
	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры ... организации
	Рабочий план счетов
	Формы первичных учетных документов
	Форма бухгалтерского учета и . технология обработки учетной информации
Методы ведения учета
	Способы начисления амортизации основных средств
	Способы начисления амортизации по нематериальным акти­вам
	Оценка материалов в текущем учете
	Отражение на счетах процесса заготовления материалов
	Способ оценки материалов, списываемых в расход
	Оценка товаров при их приобретении
	Оценка товаров в текущем учете
	Метод учета затрат на производство
	Создание резервов за счет издержек производства и обращения
	Отнесение затрат на ремонт основных средств
	Списание расходов будущих периодов
	Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им
	Порядок списания общехозяйственных расходов
	Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им
	Оценка незавершенного производства
	Текущий учет готовой про­дукции
	Учет выпуска готовой про­дукции
	Оценка себестоимости реализованной продукции, товаров
	Признание доходов (расходов) по видам деятельности
	Учет продукции (работ, услуг) с длительным циклом изготовления
	Признание доходов (расходов) от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом из­готовления
	Создание фондов за счет нераспределенной прибыли
	Создание резервов за счет прочих расходов

Задание 8.3. Выбор и обоснование исходных положений приказа об учетной политике организации

Разработайте элементы учетной политики хозяйствующего субъекта, позволяющие учесть специфику его деятельности. При решении задачи не­обходимо перечислить элементы учетной политики хозяйствующего субъек­та, в которых отражается специфика его деятельности, а также указать мето­дические элементы учетной политики.

Разработайте рабочий план счетов хозяйствующего субъекта. При реше­нии задачи следует составить полную номенклатуру синтетических счетов и субсчетов, которая может использоваться данным хозяйствующим субъектом.

Выполните задание, основанное на следующих данных:

1)хозяйствующий субъект занимается розничной торговлей двух видов то­варов (косметика и бытовая химия) в арендованном помещении; товары приобретаются организацией в городе ее нахождения за наличный расчет;

2)хозяйствующий субъект приобретает товары по договору комиссии для комитента; движение товаров осуществляется через организацию; при приобретении товаров организация несет большие расходы, связанные с их покупкой, которые впоследствии компенсируются ей комитентом;

3)хозяйствующий субъект занимается розничной торговлей двух видов то­варов (обувь и сумки) в собственном помещении; товары приобретаются в другом регионе; доставка товаров занимает длительное время;

4)хозяйствующий субъект занимается оптовой торговлей двух видов това­ров (косметика и бытовая химия) в собственном помещении; товары при­обретаются в городе нахождения организации и реализуются только в другие регионы;

5)хозяйствующий субъект заключает по агентскому договору от своего имени сделки по продаже двух видов товаров (обувь и сумки) принципа­ла; товар отгружается принципалом непосредственно покупателю; орга­низация работает в собственном помещении;

6)хозяйствующий субъект занимается оптовой торговлей канцтоварами в собственном помещении; товары импортируются из-за границы от двух поставщиков; фактическая себестоимость импортируемых товаров имеет сложную структуру;

7)хозяйствующий субъект занимается комиссионной торговлей двух видов товаров (обувь и сумки) в арендованном помещении; товары хранятся на складе организации; ,

8)хозяйствующий субъект занимается оптовой торговлей двух видов това­ров (косметика и бытовая химия) в арендованном помещении; товары приобретаются в городе нахождения организации за наличный расчет;

9)хозяйствующий субъект заключает агентские договоры от своего имени с клиентами на размещение наружной рекламы; организация работает в собственном помещении и сотрудничает только с тремя организациями (изготовителем рекламы, монтажной организацией и дизайнерской ком­панией); клиенты компенсируют организации расходы по согласованию размещения наружной рекламы с властями города.

ТЕМА 9. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ

9.1. Контрольные вопросы

Что такое хозяйственная операция?

Что представляет собой хозяйственный процесс?

Дайте характеристику процессам воспроизводства совокупного обще­ственного продукта.

Дайте определение понятию «кругооборот капитала».

Перечислите три индивидуальные формы процесса кругооборота капи­тала, дайте им развернутую характеристику.

Дайте развернутую характеристику налогу на добавленную стоимость.

Что относится к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР)?

Каков порядок учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) и включения их в себестоимость конкретных видов готовой продукции?

Назовите счета, необходимые для учета процесса заготовления. Дайте характеристику отдельным из них.

В чем состоят отличительные особенности счетов 25 «Общепроизвод­ственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»? Каков порядок от­ражения хозяйственных операций с их использованием?

Каковы методы распределения общепроизводственных и общехозяйст­венных расходов?

Какие существуют варианты учета процесса заготовления материаль­ных ценностей?

Перечислите элементы затрат.

Что такое калькуляция?

Какие существуют виды калькуляций?

Что представляет собой себестоимость?

Что такое незавершенное прризводство?

Что входит в состав затрат на производство продукции?

Что относится к прямым затратам?

Что относится к косвенным затратам?

Назовите основные методы калькулирования себестоимости продукции и приведите пример по каждому из них.

По каким признакам классифицируют затраты на производство?

Как определяется производственная себестоимость?

Какая продукция считается готовой?

Охарактеризуйте момент продажи (реализации) продукции.

Какие существуют варианты бухгалтерского учета готовой продукции?

Что относится к расходам на продажу, и на каком счете они учитываются?

Как определяется конечный финансовый результат от продажи про­дукции (работ, услуг)?

Какова общая схема учета процесса заготовления?

Какова общая схема учета процесса производства?

Какова общая схема учета процесса продажи (реализации)?

9.2 Список нормативной литературы

Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно­сти в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 года № 94н «Об ут­верждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».

9.2Задания для аудиторной работы

Задание 9.1. Учет процесса поступления основных средств

Сформируйте первоначальную стоимость объекта основных средств. Оформите в журнале учета хозяйственных операций бухгалтерскими запися­ми поступление и ввод в эксплуатацию объекта основных средств (перечень хозяйственных операций приведен в табл. 9.1.1). Недостающие суммы опре­делите самостоятельно.

Таблица 9.1.1

Перечень хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
Поступил на предприятие фрезерный станок по договорной стоимости, в том числе НДС
Оплачен счет за станок в безналичном порядке на сумму
Начислено рабочим за выгрузку станка
Произведены отчисления единого социального налога	?
Принят к оплате счет транспортной организации за доставку станка, в том числе НДС	23,6
Утвержден авансовый отчет менеджера по командировке в Москву для заключения договора с поставщиком станка
Возмещен расход подотчетного лица по командировкев полной сум­ме	?
Оплачен через кассу счет транспортной организации	23,6
Введен в эксплуатацию станок по инвентарной стоимости	?
Предъявлена к зачету сумма налога на добавленную стоимость	?

Задание 9.2. Учет процесса поступления основных средств

Отразите в журнале учета хозяйственных операций поступление и ввод в эксплуатацию оборудования к установке (перечень хозяйственных опера­ций приведен в табл. 9.2.1).

Таблица 9.2.1

Перечень хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
Поступило лабораторное оборудование по договорной стоимости, в том числе НДС
Осуществлены затраты на доставку оборудования, в том числе НДС
Передано оборудование в монтаж	?
Начислена заработная плата рабочим за монтаж лабораторной уста­новки
Произведены отчисления единого социального налога	?
Введена в эксплуатацию лабораторная установка

Задание 9.3. Учет процесса поступления нематериальных активов

Сформируйте первоначальную стоимость объекта нематериальных ак­тивов на счетах бухгалтерского учета, отразите хозяйственные операции в регистрационном журнале (перечень хозяйственных операций приведен в табл. 9.3.1). Недостающие суммы определите самостоятельно.

Таблица 9.3.1 Перечень хозяйственных операций Сумма, тыс. руб. Предъявлен счет агентства «ААА» за консультационные услуги по разра­ботке товарного знака, в том числе НДС Предъявлен счет фирмы «ВВВ» за разработку макета товарного знака, в том числе НДС 23,6 Начислено работнику за доработку макета товарного знака Произведены отчисления единого социального налога ? Удержан налог на доходы физических лиц ? Оплачен сбор в «Роспатент» за регистрацию товарного знака Выплачено работнику за доработку товарного знака в полной сумме Оплачен счет агентства «ААА» в безналичном порядке Оплачен счет фирмы «ВВВ» через кассу предприятия Оприходован товарный знак в состав нематериальных активов Зачтен НДС, уплаченный за услуги агентству «ААА» и фирме «ВВВ»

Задание 9.4. Учет процесса поступления материалов

Определите первоначальную стоимость поступивших материалов и от­разите их поступление в журнале регистрации хозяйственных операций, если в соответствии с учетной политикой организации учет материалов на складе ведется по фактической стоимости с использования только счета 10 «Мате­риалы» (перечень хозяйственных операций приведен в табл. 9.4. 1.

Таблица 9.4.1 Перечень хозяйственных операций Сумма, тыс.руб. Принят к оплате счет за поступившие материалы, в том числе НДС Принят к оплате счет за доставку материалов на территорию пред­приятия, в том числе НДС Начислены и оплачены с расчетного счета расходы за хранение ма­териалов на багажной станции Начислена заработная плата за разгрузку материалов Произведены отчисления единого социального налога ? Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов Произведена оплата счета поставщика через кассу предприятия Сумма НДС по поступившим материалам предъявлена к зачету ?

Задание 9.5. Уч