Отчетность по расчетам с внебюджетными фондами по страховым взносам
Отчетность по страховым взносам, которая предоставляется во внебюджетные фонды, представляет собой расчеты об исчисленных и уплаченных страховых взносов.
Организация МБУ ДО СДШИ «Балтика», как и все действующие организации, производящие выплаты физическим лицам, предоставляет отчет в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.
В организации по всем начисленным взносам, в программе 1С, ведется карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов, которая является первичным учетным документом, предназначенная для ежемесячного отражения страховых взносов, начисленных на выплаты работнику. Данная карточка заполняется на каждое физическое лицо.
В конце месяца данные всех карточек складываются и по итогам отчетного периода сведения о начисленных и уплаченных взносов организация МБУ ДО СДШИ «Балтика предоставляет в виде ежемесячных отчетов в фонды:
1 В ПФР по форме РСВ-1, не позднее 15-го числа в бумажном виде, в форме электронного документа не позднее 20 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом.
Форма РСВ-1, по расчетам и порядку ее заполнения, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014г. № 2п, а с отчетности за 1 полугодие 2015г. внесены изменения постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 04.06.2015г. № 194п и форму РСВ-1 надо сдавать по обновленным правилам.
Начиная с 1 полугодия 2015 года, вводится единая форма отчетности в ПФР, в которой объединяются суммы начисленных взносов на пенсионное и медицинское страхование в целом по организации и сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу.
Отчет по форме РСВ-1 состоит из титульного листа и 6 разделов:
Титульный лист, разделы 1 и 2 заполняют все организации.
1 раздел включает расчет начисленных и уплаченных взносов.
Раздел 2. включает в себя подразделы. Подраздел 2.1. заполняют все страхователи по каждому применяемому тарифу страховых взносов, подразделы 2.2.-2.4. предназначены только для тех, кто применяет дополнительные тарифы.
3 раздел заполняют все те, кто применяет льготные тарифы. В зависимости от основания для пониженного тарифа, заполняется тот или иной подраздел.
4 раздел предназначен для страхователей, которые доначисляют страховые взносы за предыдущие периоды, либо самостоятельно, либо на основании проверок.
5 раздел для страхователей, оплачивающих деятельность в студотрядах.
6 раздел заполняют те, кто в отчетном периоде выплачивал вознаграждения лицам в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, заполняется по каждому сотруднику.
2 В ФСС РФ по форме 4-ФСС, начиная с 1 квартала по новой форме. Отчет сдают не позднее 20-го числа месяца на бумажном носителе, до 25-го не позднее в электронном виде, следующего за отчетным периодом.
Форма- 4-ФСС РФ объединяет отчетность по двум видам страховых взносов:
· В 1 разделе по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
· Во 2 разделе по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Все страхователи в обязательном порядке должны предоставить титульный лист, таблицы 1,3,6,7 и 10 формы-4 ФСС. Остальные таблицы -2,3.1,4,4.1,4.2,4.3,8 и 9 – нужно заполнять только при наличии показателей.
В таблице 1 указываются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС России на начало и конец отчетного периода.
В таблице 2 указываются сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ.
В таблице 3 производится расчет базы для начисления страховых взносов.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют, схема 2, :
Пенсионный фонд РФ |
Фонд социального страхования РФ |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в соответствии с Законом №212-ФЗ |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в соответствии с законом №125- ФЗ |
Схема 2. Фонды контролирующие исчисление страховых взносов.
С 2015 года если в организации средняя списочная численность работников превышает 25 человек, то отчетность во внебюджетные фонды необходимо сдавать только в электронном виде.
Средняя списочная численность в МБУ ДО СДШИ «Балтика» составляет 78 человек и отчетность организация предоставляет в электронном виде не позднее 20-го числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом.
Отчет по форме РВС-1 и 4-ФСС организация заполняет с помощью программы 1С.
При заполнении формы РСВ-1 за 9 месяцев, бухгалтерией организации проверяются следующие соотношения:
Показатель раздела 1 | Чему должен быть равен |
Графы строки 100 | Соответствующим графам строки 150 разд. 1 формы РСВ-1 за прошлый год |
Строка 110 графы 3 | Сумме строк 205 и 206 графы 3 всех подразделов 2.1 |
Строка 110 графы 8 | Сумме строк 214 графы 3 всех подразделов 2.1 |
Строка 120 графы 3 (если эта строка заполнена) | Строке «Итого сумма пересчета» графы 6 разд. 4 |
Строка 120 графы 8 (если эта строка заполнена) | Строке «Итого сумма пересчета» графы 14 разд. 4 |
Также должны быть проверены следующие отношения:
Данные о начисленной заработной плате в организации за 3 квартал 2015 года отражены в таблице 2
Таблица 2
Сведения о начисленных выплат в пользу работников МБУ ДО СДШИ «Балтика», за 3 квартал 2015г., в руб.
Организация МБУ ДО СДШИ «Балтика» применяет общий режим налогообложения. Списочная численность в организации составляет 90 человек. За 3 квартал в организации помимо заработной платы и стимулирующих выплат были начислены:
- материальная помощь в размере 4000 рублей. Материальная помощь согласно ст.9 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ не облагается страховыми взносами в пределах 4000рублей.
- пособие по уходу за ребёнком до 3 лет с сумме 861,67 ( в организации, в отпуске по уходу за ребенком находится 6 работниц, которым положено пособие по уходу за ребенком до 3 лет, на основании постановления Правительства РФ от 03.11.1994г. №1206 «об утверждении порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан», у одной работницы такая выплата закончилась в сентябре месяце)
- пособие по временной нетрудоспособности в сумме 300071 руб. 09 коп.
- пособие по уходу за ребёнком до 1.5 лет 60473,05
- компенсация при увольнении 163510 рублей (в т.ч. не облагаемая сумма в размере трехкратного месячного заработка 98 106 рублей)
- выплата по гражданско-правовому договору в размере 5747 рублей.
Выплаты по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком, материальная помощь, не превышающая 4000 рублей в год на каждого сотрудника и компенсация при увольнении, не облагаемая сумма в размере трехкратного месячного заработка не облагается взносами на пенсионное страхование, а по взносам на обязательное социальное страхование еще и выплата по гражданско-правовому договору. В сентябре месяце у двоих сотрудников общая сумма начисленной заработной платы превысила предельную величину, по взносам в ПФР – 11 253руб.25коп., по взносам в ФССР – 93 253 руб. 25 коп.
Суммы не входящие в облагаемую базу для взносов в ПФР составили:
- 34 460 руб. 03 коп. – в июле;
- 358 591 руб. 63 коп. – в августе;
- 81 713 руб. 40 коп. – в сентябре, (в т.ч. сумма 11 253 руб. 25 коп. которая будет облагаться по пониженному тарифу в размере 10%)
Суммы не входящие в облагаемую базу для взносов в ФСС РФ составили:
- 34 460 руб. 03 коп. – в июле;
- 364 338 руб. 63 коп. – в августе;
- 240 031 руб. 40 коп. – в сентябре.
Таким образом, база для расчета взносов в ПФР по взносам на пенсионное страхование за 3 квартал составила 3 802 267 руб. 20коп., в том числе:
- 184 168 руб3 04коп. (218628,07 – 34460,03) за июль;
- 814 088 руб. 33 коп. (1172679,96 – 358591,63) за август;
- 2 804 010 руб. 83 коп. (2885724,23 – 70460,15 – 11253,25) за сентябрь.
Страховые взносы на пенсионное страхование за 3 квартал составили – 836 498 руб. 78 коп. по ставке 22% и 1 125 руб. 32 коп. по ставке 10%., в том числе:
- 40 516 руб. 97 коп. – за июль по ставке 22%;
- 179 099 руб. 43 коп. – за август по ставке 22%;
- 616 882 руб. 38коп. – за сентябрь по ставке 22% и 1 125 руб. 32 коп. по ставке 10%.
Облагаемая база для расчета взносов в ФСС РФ по взносам на социальное страхование по временной нетрудоспособности за 3 квартал составила 3 638 202 руб. 20 коп., в том числе:
- 184 168 руб3 04коп. (218628,07 – 34460,03) за июль;
- 808 341 руб. 33 коп. (1172679,96 – 364338,63) за август;
- 2 645 692 руб. 83 коп. (2885724,23 – 146778,15 – 93253,25) за сентябрь.
Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности за 3 квартал составили – 105 507 руб. 86 коп. по ставке 2,9% в том числе:
- 5 340 руб. 87 коп. – за июль;
- 23 441 руб. 90 коп. – за август;
- 76 725 руб. 09коп. – за сентябрь.
Предельная облагаемая база для страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию с 2015 отменена, база для начисления взносов берется такая же как для пенсионного страхования, но учитываются суммы превышающих предельную величину.
Все результаты расчетов разнесены в формы РСВ-1 - таблица 2 и 4-ФСС - (приложение)
Таблица 2
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, за 3 квартал 2015 года, руб.
Наименование показателя | Код строки | Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние три месяца отчетного периода | ||||
1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |||||
На обязательное пенсионное страхование | |||||||
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст.7 ФЗ № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 26 435 167,84 | 218 628,07 | 1 172 679,96 | 2 885 724,23 | |||
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст.9 ФЗ № 212-ФЗ и в соответствии с межд.дог. | 1 101 043,66 | 34 460,03 | 358 591,63 | 70 460,15 | |||
Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с ч.7 ст.8 ФЗ. № 212-ФЗ | - | - | - | - | |||
Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов | 11 253,25 | - | - | 11 253,25 | |||
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | 25 322 870,93 | 184 168,04 | 814 088,33 | 2 804 010,83 | |||
Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страх. взносов | 5 571 031,66 | 40 516,97 | 179 099,43 | 616 882,38 | ||
с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страх. взносов | 1 125,32 | - | - | 1 125,32 | |||
Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.) | |||||||
в том числе количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов (чел.) | - | - | |||||
На обязательное медицинское страхование | |||||||
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ и в соответствии с межд.договорами | 26 435 167,84 | 218 628,07 | 1 172 679,96 | 2 885 724,23 | |||
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с ч.1, 2 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 1 101 043,66 | 34 460,03 | 358 591,63 | 70 460,15 | |||
Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с ч. 7 ст. 8 ФЗ № 212-ФЗ | - | - | - | - | |||
База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование | 25 334 124,18 | 184 168,04 | 814 088,33 | 2 815 264,08 | |||
Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование | 1 292 040,33 | 9 392,57 | 41 518,50 | 143 578,47 | |||
Кол-во физических лиц, с выплат и вознаграждений которым начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соотвествии с тарифом страховых взносов, всего (чел.) |
Страховые взносы по ставке 22% и ставке 10% рассчитываются по отдельности. Суммы по начисленным выплатам и иным вознаграждениям и сумм начисленных страховых взносов ведутся в индивидуальных карточках, итоги по всем карточкам в конце месяца складываются и отражаются в отчетных формах.
К отчету по форме РСВ-1. начиная с 1 квартала 2014года, надо подавать сведения персонифицированного учета, которые входят в раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица», сведения формируются отдельными пачками, не более 200 сведений.
Ежеквартально организация МБУ ДО СДШИ «Балтика» составляет отчеты в фонды:
- По форме РСВ-1 составляют согласно постановлению ПФР от 16.01.2014г. № 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным у уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения»
- По форму отчета 4-ФСС составляют согласно приказа ФСС России от 26.02.2015г. №59 «Об утверждении формы расчета по начисленным у уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»
Отчетность организация сдает в электронном виде