Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской финансовой отчетности.
Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской финансовой отчетности.
Упражнение 1. Определите стоимость основных средств для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.
Остатки по счетам на 01.01.200_ г.:
10С - 15 тыс.р. (300 кг.*15 руб.)
10Д – 40 тыс.р. (200 кг.*20 руб.)
16С – 2 тыс.р.
16Д – 3 тыс.р.
Хозяйственные операции за I квартал:
1) Акцептован счет поставщика за материалы: С – 400кг*20руб., Д – 100кг.*25руб.
2) Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов – 3 тыс.руб.
3) Оприходованы на склад материалы по учетным ценам: С - ?, Д - ?
4) Выявлены отклонения от учетной стоимости: С - ?, Д - ?
5) Списаны материалы в основное производство по учетным ценам: С – 400кг., Д – 200кг.
6) Списаны отклонения по израсходованным материалам: С - ?, Д - ?
Решение:
1) Акцептован счет поставщика за материалы:
С=400кг*20руб=8,00 тыс.руб.
Д15К60 – 8,00 тыс.руб.
Д=100кг*25руб=2,5 тыс.руб.
Д15К60 – 2,5 тыс.руб.
2) Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов:
Д15К60 – 3 тыс.руб.
3) Оприходованы на склад материалы по учетным ценам:
С=400кг*15руб+2,4 тыс.руб.(транспортные расходы)=8,4 тыс.руб.
Д10К15 – 8,4 тыс.руб.
Д=100кг*20руб+0,6тыс.руб.(транспортные расходы) = 2,6 тыс.руб.
Д10К15 – 2,6 тыс.руб.
4) Выявлены отклонения от учетной стоимости:
С=8,4 тыс.руб.-8,00 тыс.руб. = 0,4 тыс.руб.
Д16К15 – 0,4 тыс.руб.
Д=2,6 тыс.руб.-2,5 тыс.руб. = 0,1 тыс.руб.
Д16К15 – 0,1 тыс.руб.
5) Списаны материалы в основное производство по учетным ценам:
С=400кг*15руб=6,0 тыс.руб.
Д20К10 – 6,0 тыс.руб.
Д=200кг*20руб= 4,0тыс.руб.
Д20К10 – 4,0 тыс.руб.
6) Списаны отклонения по израсходованным материалам:
Сумма отклонений, подлежащая списанию на счета бухгалтерского учета определяется :
Обкт16 = Котк x Обкт15 ,
где Котк - коэффициент отклонения; Об кт15 - стоимость израсходованных или реализованных МПЗ (оборот по кредиту счета 15)
Коэффициент отклонения (Котк) рассчитывается по формуле:
Котк = (Сн16 + Обдт16/ Сн15 + Обдт15 )x 100%,
где Сн16 - сумма остатка величины отклонений в стоимости МПЗ на начало месяца (начальное сальдо счета 16);
Обдт16 - сумма отклонений в стоимости МПЗ в течение месяца (оборот по дебету счета 16);
Сн15 - сумма остатка МПЗ на начало месяца (начальное сальдо счета 15);
Обдт15 - поступление МПЗ в течение месяца (оборот по дебету счета 15).
Котк(С) = (2тыс.руб.+0,4тыс.руб.)/(15тыс.руб.+8тыс.руб)*100%=10,4%
Сумма отклонений С= 10,4%*8,4 тыс.руб. = 0,87тыс.руб.
Д20-2К16 – 0,87тыс.руб.
Коткл(Д)=(3тыс.руб.+0,1тыс.руб.)/(40тыс.руб.+2,5тыс.руб.)*100%=7,3%
Сумма отклонений Д = 7,3%*2,6тыс.руб.=1,9тыс.руб.
Д20-2К16 -1,9 тыс.руб.
Стоимость материалов для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. – 55тыс.руб., на 31.03.200_г.-56 тыс.руб
Упражнение 2. Определите суммы по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.
Остатки по счета на 01.01.200_г.
20-50тыс.руб., 43-100тыс.руб., 97-10тыс.руб.
Хозяйственные операции на I квартал:
1) Начислена заработная плата рабочим – 50тыс.руб.
2) Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха - 13тыс.руб.
3) Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия - 30тыс.руб.
4) Начислено ЕСН по всем категориям работников -?
5) Израсходованы материалы:
На основное производство – 80тыс.руб.
На хозяйственные нужды цеха – 15тыс.руб.
На общехозяйственные нужды – 35тыс.руб.
6) Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов – 4тыс.руб.
7) Списаны общепроизводственные расходы - ?
8) Списаны общехозяйственные расходы - ?
9) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) -?
10) Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 100тыс.руб.
Решение:
1) Начислена заработная плата рабочим : Д20К70 - 50тыс.руб.
2) Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха: Д25К70 – 13 тыс.руб.
3)Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия: Д26К70 – 30 тыс.руб.
4) Начислено ЕСН по всем категориям работников (26%):
Д20К69 – 13тыс.руб.
Д25К69 – 3,38тыс.руб.
Д26К69 – 7,8тыс.руб.
5) Израсходованы материалы:
На основное производство – Д20К10 - 80тыс.руб.
На хозяйственные нужды цеха –Д25К10 - 15тыс.руб.
На общехозяйственные нужды – Д26К10 - 35тыс.руб.
6) Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов:
Д20К97 – 4тыс.руб.
7) Списаны общепроизводственные расходы:Д20К25 – 32,38 тыс.руб. (13тыс.руб+3,38 тыс.руб.+15тыс.руб.)
8) Списаны общехозяйственные расходы: Д20К26 – 72,8тыс.руб.(30тыс.руб.+7,8тыс.руб.+35тыс.руб.)
9) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует):
Д43К20 – 171,18тыс.руб. (50тыс.руб.+13тыс.руб.+31.38тыс.руб+72,8тыс.руб.+4тыс.руб.)
10) Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции: Д93К43-100тыс.руб.
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.
Упражнение 3. Определите суммы по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.
Остатки по счетам на 01.01.200_г:
20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.;97 - 15 тыс. руб.
Хозяйственные операции за I квартал:
1) Начислена заработная плата рабочим – 40тыс.руб.
2) Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха - 10тыс.руб.
3) Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия - 20тыс.руб.
4) Начислено ЕСН по всем категориям работников -?
5) Израсходованы материалы:
На основное производство – 60тыс.руб.
На хозяйственные нужды цеха – 15тыс.руб.
На общехозяйственные нужды – 25тыс.руб.
6) Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов – 5тыс.руб.
7) Списаны общепроизводственные расходы - ?
8) Списаны общехозяйственные расходы - ?
9) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство -30тыс.руб.) -?
10) Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 80тыс.руб.
Решение:
1) Начислена заработная плата рабочим – Д20К70 - 40тыс.руб.
2) Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха –Д25К70 10тыс.руб.
3) Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия –
Д26К70 - 20тыс.руб.
4) Начислено ЕСН по всем категориям работников(26%)
Д20К69 – 10,4 тыс.руб.
Д25К69 – 2,6тыс.руб.
Д26К69 – 5,2тыс.руб.
5) Израсходованы материалы:
На основное производство: Д20К10 - 60тыс.руб.
На хозяйственные нужды цеха: Д25К10 - 15тыс.руб.
На общехозяйственные нужды: Д26К10 - 25тыс.руб.
6) Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов:
Д20К97 - 5тыс.руб.
7) Списаны общепроизводственные расходы:
Д20К25 – 27,6 тыс.руб. (15тыс.руб.+2,6тыс.руб.+10тыс.руб)
8) Списаны общехозяйственные расходы :
Д20К26 – 50,2 тыс.руб. (20тыс.руб.+5,2тыс.руб.+25тыс.руб.)
9) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство -30тыс.руб.) :
Д43К20 – 193,20 (40тыс.руб.+10,4тыс.руб.+60тыс.руб.+5тыс.руб.+27,6тыс.руб.+50,2 тыс.руб.)
10) Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции :
Д90К43 - 80тыс.руб.
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 - 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 183,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.
Упражнение 4. Определите сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200)г.
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/авансы выданные – 150тыс.руб.; 62 – 500тыс.руб.; 75 – 70 тыс.руб.; 71 – 10тыс.руб.; 76 – 35тыс.руб.
Хозяйственные операции за I квартал:
1) Поступили от поставщиков материалы – 120 тыс.руб.
2) Зачтен ранее выданный аванс в оплату поступивших материалов - ?
3) Отгружена продукция покупателя по ценам реализации, включая НДС – 153,4тыс.руб., НДС-?
4) Создан резерв по сомнительным долгам-15тыс.руб.
5) Получен от учредителей компьютер в счет вклада в уставный капитал – 40тыс.руб.
6) Поступили от покупателей оплата за продукцию – 200тыс.руб.
7) По авансовому отчету списаны командировочные расходы – 7тыс.руб.
8) Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды – 3 тыс.руб.
Решение:
1) Поступили от поставщиков материалы: Д10К60 - 120 тыс.руб.
2) Зачтен ранее выданный аванс в оплату поступивших материалов: Д60-1К60-2- 150тыс.руб.
3) Отгружена продукция покупателя по ценам реализации, включая НДС –
Д62К90 - 153,4тыс.руб.,
Д90К68 – 23,4тыс.руб. НДС
4) Создан резерв по сомнительным долгам: Д91К63-15тыс.руб.
5) Получен от учредителей компьютер в счет вклада в уставный капитал:
Д08К75-1– 40тыс.руб.
6)Поступили от покупателей оплата за продукцию: Д51К62 – 200тыс.руб.
7)По авансовому отчету списаны командировочные расходы: Д76К71 – 7тыс.руб.
8) Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды: Д71К51 – 3тыс.руб.
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб.
На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс. руб.; 71 – 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс.руб.
Упражнение 5. Определите сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200)г.
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/авансы выданные – 100тыс.руб.; 62 – 560тыс.руб.; 71 – 3тыс.руб.; 75 – 90тыс.руб.
Хозяйственные операции за I квартал:
1) Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС – 354тыс.руб.
2) Создан резерв по сомнительным долгам – 30тыс.руб.
3) Поступили от поставщиков материалы – 100тыс.руб.
4) Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов – 100тыс.руб.
5) Поступило от покупателей на расчетный счет – 200тыс.руб.
6) Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал – 60тыс.руб.
7) Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие – 110 тыс.руб.
8) Поступило от покупателей оплата за продукцию – 200тыс.руб.
9) Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы – 12тыс.руб.
10) Выявлена недостача материалов на складе – 6тыс.руб.
11) Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам – 8тыс.руб.
12) Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом – 2тыс.руб.
Решение:
1) Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС
Д62К90 - 354тыс.руб.
Д90К68 – 54тыс.руб.НДС
2) Создан резерв по сомнительным долгам:Д91К63 – 30тыс.руб.
3)Поступили от поставщиков материалы: Д10К60 – 100тыс.руб.
4)Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов: Д60-1К60-2 – 100тыс.руб.
5) Поступило от покупателей на расчетный счет: Д51К62 – 200тыс.руб.
6) Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал:
Д08К75-1 – 60тыс.руб.
7) Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие: Д60К51– 110 тыс.руб.
8) Поступило от покупателей оплата за продукцию: Д51К62– 200тыс.руб.
9) Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы:Д71К50 – 12тыс.руб.
10) Выявлена недостача материалов на складе:Д94К10 – 6тыс.руб.
11) Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам:Д73К94– 8тыс.руб.
12) Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом:
Д50К71 – 2тыс.руб.
Тема 6. Содержание и порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)
Упражнение 3. Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период.
Исходные данные для составления приложения к бухгалтерскому балансу.
Раздел "Нематериальные активы"
В предыдущем году организация приобрела исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 150 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 16 000 руб. В течении отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24 000 руб. В отчетном году организация зарегистрировала товарный знак, израсходован на его оформление 50 000 руб. Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Нематериальные активы".
Решение:
Д08-5К60 – 150 000 приобретение исключительных прав на изобретение (предыдущий год)
Д60 К51 – 150 000 оплата исключительных прав на изобретение
Д04-1 К08-5 – 150 000 оприходовано искл.право на изобретение
Д26 К05 – 16 000 амортизация на начало года
Д26 К05 – 24 000 сумма амортизации в течении отчетного года
Д08-5 К60- 50 000 расходы на оформление товарного знака
Д60 К51 – 50 000 оплачены расходы на оформление товарного знака
Д04 К08-5 – 50 000 зарегистрирован товарный знак
Д04 К02 – 8 000 амортизация товарного знака
Нематериальные активы
(тыс.руб.)
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | |
| Наименование | Код | ||||
| Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) | ( - ) | ||||
| в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель | - | ( - ) | |||
| у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров | ( - ) |
| Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| Наименование | Код | ||
| Амортизация нематериальных активов - всего | |||
| в том числе: | |||
| Патент | |||
| товарный знак |
Раздел «Основные средства»
На начало отчетного года на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 000 руб., 80 000 руб. и 2 000 000 руб. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размерах: автомобиль – 32 000 руб.; компьютеры – 25 000 руб.; здание – 480 000 руб.
По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2. В течении отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 30 000 руб., по компьютерам – 27 000 руб., по зданию – 100 000 руб.
Кроме того, в отчетном году организация построила склад стоимостью 2 600 000 руб. На конец отчетного года сумма амортизации по нему составила 28 000 руб. Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Основные средства".
Решение:
Д01-6 – 120 000 на начало года числится автомобиль
Д01-2 – 2000 000 здание
Д01-3 – 80 000 компьютер
Переоценка:
Автомобиль 32 000 руб.– накопленная сумма амортизированных отчислений на дату переоценки
Текущая восстановительная стоимость – 240 000 руб.(120 000*2), разница между стоимостью автомобиля, по которой он учитывался в бухгалтерском учете и рыночной стоимостью, – 120 000 руб., коэффициент пересчета – 2.
Сумма пересчитанной амортизации 64 000 руб. (32 000 руб. * 2)
Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации 32 000 руб. (64 000 – 32 000).
По результатам первой переоценки будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Д01 К83 – 120 000 увеличена первоначальная стоимость автомобиля
Д83 К02 – 32 000 увеличена ранее начисленная амортизация по автомобилю в связи с его переоценкой
Компьютер 25 000 руб.– накопленная сумма амортизированных отчислений на дату переоценки
Текущая восстановительная стоимость – 160 000 руб.(80 000*2), разница между стоимостью автомобиля, по которой он учитывался в бухгалтерском учете и рыночной стоимостью, – 80 000 руб., коэффициент пересчета – 2.
Сумма пересчитанной амортизации 50 000 руб. (25 000 руб. * 2)
Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации 25 000 руб. (50 000 – 25 000).
По результатам первой переоценки будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Д01 К83 – 80 000 увеличена первоначальная стоимость компьютера
Д83 К02 – 25 000 увеличена ранее начисленная амортизация по компьютера в связи с его переоценкой
Здание 480 000 руб.- накопленная сумма амортизированных отчислений на дату переоценки
Текущая восстановительная стоимость – 4000 000 руб.(2000 000*2), разница между стоимостью автомобиля, по которой он учитывался в бухгалтерском учете и рыночной стоимостью, – 2000 000 руб., коэффициент пересчета – 2.
Сумма пересчитанной амортизации 960 000 руб. (480 000 руб. * 2)
Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации 480 000 руб. (960 000 – 480 000).
По результатам первой переоценки будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Д01 К83 – 2000 000 увеличена первоначальная стоимость здания
Д83 К02 – 480 000 увеличена ранее начисленная амортизация по зданию в связи с его переоценкой
В течении отчетного года
Д20 К02 -300 00 начислена амортизация по автомобилю
Д20 К02 – 27 000 начислена амортизация по компьютерам
Д20 К 02 – 100 000 начислена амортизация по зданиям
Д08 К60 – 2 600 000 построен склад
Д01 К 08 – 2600 000 введен в эксплуатацию склад
Д20 К02 – 28 000 амортизация по складу
Основные средства
(тыс.руб.)
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | |
| Наименование | Код | ||||
| Здания | ( - ) | ||||
| Машины и оборудование | - | ( - ) | |||
| Другие виды основных средств | ( - ) | ||||
| Итого | ( - ) |
| Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| Наименование | Код | ||
| Амортизация основных средств - всего | |||
| в том числе: зданий и сооружений | |||
| машин, оборудования, транспортных средств | |||
| Других | |||
| СПРАВОЧНО. Результат переоценки объектов основных средств: Первоначальной (восстановительной) стоимости | - | ||
| Амортизации | - |
Финансовые вложения
(тыс.руб.)
| Показатель | Долгосрочные | Краткосрочные | |||
| Наименование | код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего | - | - | |||
| В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | - | - | |||
| Государственные и муниципальные ценные бумаги | - | - | - | - | |
| Ценные бумаги других организаций - всего | - | - | |||
| В том числе – долговые ценные бумаги (облигации, векселя) | - | - | |||
| Предоставленные займы | - | - | - | ||
| Депозитные вклады | - | - | - | - | |
| Прочие | - | - | - | - | |
| Итого | - | ||||
| Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировке цен | - | - | |||
| По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода | - | - | - | - |
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"
В отчетном году организация взяла в банке кредит в 200 000 руб. под 14% годовых. По договору его нужно погасить единовременным платежом через два года. Проценты за отчетный год уплачены в полном объеме.
На начало отчетного года за бюджетом числилась задолженность по не возмещенному экспортному НДС в размере 120 000 руб. В отчетном году организация получила из бюджета эти деньги.
В декабре организация реализовала партию товара на сумму 118 000 руб. Оплата за нее поступила только в январе следующего года.
На начало отчетного года задолженность перед поставщиками составляла 420 000 руб. В течение года стоимость полученных товарно-материальных ценностей, работ и услуг составила 1 200 000 руб. Оплачено 1 370 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность".
Решение:
Д51 К66 – 200 000 отражен кредит
Д91-2 К66 – 28 000 (2000 000*14%) начислены %
Д66 К51 – 28 000 уплачены %
Начало отчетного года (01.01.2011)
Д51 К68 – 120 000 – возврат денег из бюджета
Декабрь 2010
Д62 К90-1 – 118 000 продажа товара
Д90-3 К68 – 21240 начислен НДС
Январь 2011
Задолженность – 420 000
Д10 К60 – 1 016 949 оприходованы ТМЦ
Д19 К60 – 183 051 НДС
Д60 К51 – 1 370 000 – оплачены ТМЦ
Раздел «Обеспечения»
Организация предоставила ООО"Мечта» заем на 2 года в сумме 2 000 000 руб. В качестве гарантии возврата займа "Мечта" передал в залог здание. Его договорная стоимость - 2 500 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Обеспечения".
Решение:
Д66 К51 – 2000 000 предоставлен займ
Д 008 передано в залог здание
Обеспечения
(тыс.руб)
| Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | |
| Наименование | Код | ||
| Полученные - всего | - | - | |
| в том числе: векселя | - | - | |
| Имущество, находящееся в залоге | - | ||
| Из него: объекты основных средств | - | ||
| Ценные бумаги и иные финансовые вложения | - | - | |
| Прочее | - | - | |
| - | - | ||
| - | - | ||
| Выданные - всего | - | - | |
| в том числе: векселя | - | - | |
| Имущество, переданное в залог | - | - | |
| Из него: объекты основных средств | - | - | |
| Ценные бумаги и иные финансовые вложения | - | - | |
| Прочее | - | - | |
| - | - | ||
| - | - |
Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской финансовой отчетности.
Упражнение 1. Определите стоимость основных средств для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.
Остатки по счетам на 01.01.200_ г.:
10С - 15 тыс.р. (300 кг.*15 руб.)
10Д – 40 тыс.р. (200 кг.*20 руб.)
16С – 2 тыс.р.
16Д – 3 тыс.р.
Хозяйственные операции за I квартал:
1) Акцептован счет поставщика за материалы: С – 400кг*20руб., Д – 100кг.*25руб.
2) Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов – 3 тыс.руб.
3) Оприходованы на склад материалы по учетным ценам: С - ?, Д - ?
4) Выявлены отклонения от учетной стоимости: С - ?, Д - ?
5) Списаны материалы в основное производство по учетным ценам: С – 400кг., Д – 200кг.
6) Списаны отклонения по израсходованным материалам: С - ?, Д - ?
Решение:
1) Акцептован счет поставщика за материалы:
С=400кг*20руб=8,00 тыс.руб.
Д15К60 – 8,00 тыс.руб.
Д=100кг*25руб=2,5 тыс.руб.
Д15К60 – 2,5 тыс.руб.
2) Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов:
Д15К60 – 3 тыс.руб.
3) Оприходованы на склад материалы по учетным ценам:
С=400кг*15руб+2,4 тыс.руб.(транспортные расходы)=8,4 тыс.руб.
Д10К15 – 8,4 тыс.руб.
Д=100кг*20руб+0,6тыс.руб.(транспортные расходы) = 2,6 тыс.руб.
Д10К15 – 2,6 тыс.руб.
4) Выявлены отклонения от учетной стоимости:
С=8,4 тыс.руб.-8,00 тыс.руб. = 0,4 тыс.руб.
Д16К15 – 0,4 тыс.руб.
Д=2,6 тыс.руб.-2,5 тыс.руб. = 0,1 тыс.руб.
Д16К15 – 0,1 тыс.руб.
5) Списаны материалы в основное производство по учетным ценам:
С=400кг*15руб=6,0 тыс.руб.
Д20К10 – 6,0 тыс.руб.
Д=200кг*20руб= 4,0тыс.руб.
Д20К10 – 4,0 тыс.руб.
6) Списаны отклонения по израсходованным материалам:
Сумма отклонений, подлежащая списанию на счета бухгалтерского учета определяется :
Обкт16 = Котк x Обкт15 ,
где Котк - коэффициент отклонения; Об кт15 - стоимость израсходованных или реализованных МПЗ (оборот по кредиту счета 15)
Коэффициент отклонения (Котк) рассчитывается по формуле:
Котк = (Сн16 + Обдт16/ Сн15 + Обдт15 )x 100%,
где Сн16 - сумма остатка величины отклонений в стоимости МПЗ на начало месяца (начальное сальдо счета 16);
Обдт16 - сумма отклонений в стоимости МПЗ в течение месяца (оборот по дебету счета 16);
Сн15 - сумма остатка МПЗ на начало месяца (начальное сальдо счета 15);
Обдт15 - поступление МПЗ в течение месяца (оборот по дебету счета 15).
Котк(С) = (2тыс.руб.+0,4тыс.руб.)/(15тыс.руб.+8тыс.руб)*100%=10,4%
Сумма отклонений С= 10,4%*8,4 тыс.руб. = 0,87тыс.руб.
Д20-2К16 – 0,87тыс.руб.
Коткл(Д)=(3тыс.руб.+0,1тыс.руб.)/(40тыс.руб.+2,5тыс.руб.)*100%=7,3%
Сумма отклонений Д = 7,3%*2,6тыс.руб.=1,9тыс.руб.
Д20-2К16 -1,9 тыс.руб.
Стоимость материалов для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. – 55тыс.руб., на 31.03.200_г.-56 тыс.руб
Упражнение 2. Определите суммы по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.
Остатки по счета на 01.01.200_г.
20-50тыс.руб., 43-100тыс.руб., 97-10тыс.руб.
Хозяйственные операции на I квартал:
1) Начислена заработная плата рабочим – 50тыс.руб.
2) Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха - 13тыс.руб.
3) Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия - 30тыс.руб.
4) Начислено ЕСН по всем категориям работников -?
5) Израсходованы материалы:
На основное производство – 80тыс.руб.
На хозяйственные нужды цеха – 15тыс.руб.
На общехозяйственные нужды – 35тыс.руб.
6) Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов – 4тыс.руб.
7) Списаны общепроизводственные расходы - ?
8) Списаны общехозяйственные расходы - ?
9) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) -?
10) Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 100тыс.руб.
Решение:
1) Начислена заработная плата рабочим : Д20К70 - 50тыс.руб.
2) Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха: Д25К70 – 13 тыс.руб.
3)Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия: Д26К70 – 30 тыс.руб.
4) Начислено ЕСН по всем категориям работников (26%):
Д20К69 – 13тыс.руб.
Д25К69 – 3,38тыс.руб.
Д26К69 – 7,8тыс.руб.
5) Израсходованы материалы:
На основное производство – Д20К10 - 80тыс.руб.
На хозяйственные нужды цеха –Д25К10 - 15тыс.руб.
На общехозяйственные нужды – Д26К10 - 35тыс.руб.
6) Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов:
Д20К97 – 4тыс.руб.
7) Списаны общепроизводственные расходы:Д20К25 – 32,38 тыс.руб. (13тыс.руб+3,38 тыс.руб.+15тыс.руб.)
8) Списаны общехозяйственные расходы: Д20К26 – 72,8тыс.руб.(30тыс.руб.+7,8тыс.руб.+35тыс.руб.)
9) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует):
Д43К20 – 171,18тыс.руб. (50тыс.руб.+13тыс.руб.+31.38тыс.руб+72,8тыс.руб.+4тыс.руб.)
10) Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции: Д93К43-100тыс.руб.
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.
Упражнение 3. Определите суммы по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.
Остатки по счетам на 01.01.200_г:
20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.;97 - 15 тыс. руб.
Хозяйственные операции за I квартал:
1) Начислена заработная плата рабочим – 40тыс.руб.
2) Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха - 10тыс.руб.
3) Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия - 20тыс.руб.
4) Начислено ЕСН по всем категориям работников -?
5) Израсходованы материалы:
На основное производство – 60тыс.руб.
На хозяйственные нужды цеха – 15тыс.руб.
На общехозяйственные нужды – 25тыс.руб.
6) Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов – 5тыс.руб.
7) Списаны общепроизводственные расходы - ?
8) Списаны общехозяйственные расходы - ?
9) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство -30тыс.руб.) -?
10) Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 80тыс.руб.
Решение:
1) Начислена заработная плата рабочим – Д20К70 - 40тыс.руб.
2) Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха –Д25К70 10тыс.руб.
3) Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия –
Д26К70 - 20тыс.руб.
4) Начислено ЕСН по всем категориям работников(26%)
Д20К69 – 10,4 тыс.руб.
Д25К69 – 2,6тыс.руб.
Д26К69 – 5,2тыс.руб.
5) Израсходованы материалы:
На основное производство: Д20К10 - 60тыс.руб.
На хозяйственные нужды цеха: Д25К10 - 15тыс.руб.
На общехозяйственные нужды: Д26К10 - 25тыс.руб.
6) Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов:
Д20К97 - 5тыс.руб.
7) Списаны общепроизводственные расходы:
Д20К25 – 27,6 тыс.руб. (15тыс.руб.+2,6тыс.руб.+10тыс.руб)
8) Списаны общехозяйственные расходы :
Д20К26 – 50,2 тыс.руб. (20тыс.руб.+5,2тыс.руб.+25тыс.руб.)
9) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство -30тыс.руб.) :
Д43К20 – 193,20 (40тыс.руб.+10,4тыс.руб.+60тыс.руб.+5тыс.руб.+27,6тыс.руб.+50,2 тыс.руб.)
10) Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции :
Д90К43 - 80тыс.руб.
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 - 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 183,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.
Упражнение 4. Определите сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200)г.
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/авансы выданные – 150тыс.руб.; 62 – 500тыс.руб.; 75 – 70 тыс.руб.; 71 – 10тыс.руб.; 76 – 35тыс.руб.
Хозяйственные операции за I квартал:
1) Поступили от поставщиков материалы – 120 тыс.руб.
2) Зачтен ранее выданный аванс в оплату поступивших материалов - ?
3) Отгружена продукция покупателя по ценам реализации, включая НДС – 153,4тыс.руб., НДС-?
4) Создан резерв по сомнительным долгам-15тыс.руб.
5) Получен от учредителей компьютер в счет вклада в уставный капитал – 40тыс.руб.
6) Поступили от покупателей оплата за продукцию – 200тыс.руб.
7) По авансовому отчету списаны командировочные расходы – 7тыс.руб.
8) Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды – 3 тыс.руб.
Решение:
1) Поступили от поставщиков материалы: Д10К60 - 120 тыс.руб.
2) Зачтен ранее выданный аванс в оплату поступивших материалов: Д60-1К60-2- 150тыс.руб.
3) Отгружена продукция покупателя по ценам реализации, включая НДС –
Д62К90 - 153,4тыс.руб.,
Д90К68 – 23,4тыс.руб. НДС
4) Создан резерв по сомнительным долгам: Д91К63-15тыс.руб.
5) Получен от учредителей компьютер в счет вклада в уставный капитал:
Д08К75-1– 40тыс.руб.
6)Поступили от покупателей оплата за продукцию: Д51К62 – 200тыс.руб.
7)По авансовому отчету списаны командировочные расходы: Д76К71 – 7тыс.руб.
8) Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды: Д71К51 – 3тыс.руб.
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб.
На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс. руб.; 71 – 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс.руб.
Упражнение 5. Определите сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200)г.
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/авансы выданные – 100тыс.руб.; 62 – 560тыс.руб.; 71 – 3тыс.руб.; 75 – 90тыс.руб.
Хозяйственные операции за I квартал:
1) Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС – 354тыс.руб.
2) Создан резерв по сомнительным долгам – 30тыс.руб.
3) Поступили от поставщиков материалы – 100тыс.руб.
4) Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов – 100тыс.руб.
5) Поступило от покупателей на расчетный счет – 200тыс.руб.
6) Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал – 60тыс.руб.
7) Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие – 110 тыс.руб.
8) Поступило от покупателей оплата за продукцию – 200тыс.руб.
9) Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы – 12тыс.руб.
10) Выявлена недостача материалов на складе – 6тыс.руб.
11) Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам – 8тыс.руб.
12) Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом – 2тыс.руб.
Решение:
1) Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС
Д62К90 - 354тыс.руб.
Д90К68 – 54тыс.руб.НДС
2) Создан резерв по сомнительным долгам:Д91К63 – 30тыс.руб.
3)Поступили от поставщиков материалы: Д10К60 – 100тыс.руб.
4)Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов: Д60-1К60-2 – 100тыс.руб.
5) Поступило от покупателей на расчетный счет: Д51К62 – 200тыс.руб.
6) Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал:
Д08К75-1 – 60тыс.руб.
7) Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие: Д60К51– 110 тыс.руб.
8) Поступило от покупателей оплата за продукцию: Д51К62– 200тыс.руб.
9) Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы:Д71К50 – 12тыс.руб.
10) Выявлена недостача материалов на складе:Д94К10 – 6тыс.руб.
11) Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам:Д73К94– 8тыс.руб.
12) Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом:
Д50К71 – 2тыс.руб.
Тема 6. Содержание и по<