Метода составления отчета о прибылях и убытках
Метод характера затрат
Расходы объединяются в отчете о прибылях и убытках в соответствии с их характером (например, амортизация, закупки материалов, транспортные расходы, заработная плата и пр.), и не перераспределяются между различными функциональными направлениями внутри компании. Этот метол легко применим во многих небольших компаниях, где не требуется распределения операционных расходов в соответствии с функциональной классификацией. Пример классификации с помощью метода характера затрат выглядит следующим образом'
Реализация-............................................................................... 100.000
Прочий операционный доход............................................... 1.000
Изменения в запасах готовой продукции и НЗП ............ (500)
Использованное сырье и расходные материалы............ 30.000
Заработная плата.................................................................. 40.000
Расходы на амортизацию..................................................... 10.000
Прочие операционные расходы .......................................... 900
Всего операционных расходов............................................. (80,400)
Доход от операционной деятельности............................ 20.600_
Метод функций затрат («себестоимости продаж»)
Этот метод классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, распределения или административной деятельности. Это представление часто дает пользователям более уместную информацию, чем классификация расходов по их характеру, но распределение затрат по функциям может быть спорным и предполагает значительную долю субъективности.
Пример классификации с помощью метода функции затрат выглядит следующим образом:
Реализация................................................................................ 100.000
Себестоимость реализованной продукции..................... (60.000)
Валовый доход ........................................................................ 40.000
Прочий операционный доход .............................................. 1.000
Расходы по реализации......................................................... (9,000)
Административные расходы............................................... (10.500)
Прочие операционные расходы .. . . .................................. (900)
Доход от операционной деятельности............................ 20.600.
Отчет о прибылях и убытках включает все доходы, прибыли, расходы и убытки, признанные за определенный период времени.
Задание 1 (Баланс и Отчет о прибылях и убытках)
Скорректированный пробный баланс компании У имел следующий вид:
| Дебет | Кредит | |
| Себестоимость проданных товаров | 460 000 | |
| Реализационные и общеадминистративные расходы (включая проценты) | 260 000 | |
| Расходы по подоходному налогу | 103 000 | |
| Наличные | 88 000 | |
| Краткосрочные инвестиции | 24 000 | |
| Счета к получению | 140 000 | |
| Запасы товаров (постоянный учет запасов) | 144 000 | |
| Запасы канцтоваров | 4 000 | |
| Долгосрочные инвестиции в акции (рыночная цена 70 000) | 66 000 | |
| Земля | 20 000 | |
| Завод и оборудование | 240 000 | |
| Франшиза | 16 000 | |
| Организационные затраты (период амортизации 3 года) | 30 000 | |
| Оборудование для ликвидации | 15 000 | |
| Дивиденды декларированные и выплаченные в 2003 г | 80 000 | |
| Доход от продаж | 980 000 | |
| Накопленный износ | 80 000 | |
| Счета к выплате | 100 000 | |
| Задолженность по налогам | 22 000 | |
| Краткосрочные долговые обязательства | 102 000 | |
| Резерв на сомнительные долги | 6 000 | |
| Обыкновенные акции по ?10 | 300 000 | |
| Дополнительный оплаченный капитал | 36 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 64 000 | |
| Итого | 1690 000 | 1690 000 |
Подготовьте отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс. Ответ оформите в произвольном виде.
Задание 2. (Отчет об изменениях в собственном капитале)
Компания А является открытым акционерным предприятием, чью акции котируются на фондовых рынках
31 декабря 2004 года кампания имела 5 000 000 простых акций, разрешенных к выпуску номинальной стоимостью ?10, из которых 1 500 000 были выпущены в обращение Счет акционерного капитала на 31 декабря 2004 года состоял из следующих пунктов:
простые акции 15 000 000
Дополнительный оплаченный капитал 7 000 000
Нераспределенная прибыль 5 700 000
В течение 2004 года произошли следующие операции, относящиеся к собственному капиталу.
· 6 января 2004 года компания выпустила 100 000 привилегированных 8% кумулятивных акций с номинальной стоимостью ?100 по цене ?108 за акцию
· 5 февраля 2004 г. Компания выкупила 20 000 собственных акций по цене ?16 за акцию
· 30 апреля 2004 г. Компания реализовала 500 000 простых акций, прежде не выпускавшихся с номинальной стоимостью ?10 по цене ?17 за акцию.
· 21 июня 2004 г. Компания объявила дивиденды на простые акции в размере ?1 на акцию, которые должны быть выплачены 15 сентября 2004 года акционерам, зарегистрированным на 1 июля 2004
· 11 ноября 2004 г. компания продала 10 000 собственных, ранее выкупленных акций по цене ?21 за акцию.
· 15 декабря 2004 г. компания объявила ежегодные дивиденды на привилегированные акции, которые должны быть выплачены 15 января 2005 года, акционерам зарегистрировавшимся на 31 декабря 2004 г.
· 20 января 2005 года до закрытия было обнаружено, что ТМЗ на 31 декабря 2003 года была занижены на ?300 000, в результате чего чистая прибыль после налога за 2002 г. была занижена на ?180 000 Соответствующая корректировкак была сделана в день ее обнаружения.
· Чистая прибыль после налога за 2004 г. составила ?3 600 000.
Требуется составить отчет об изменениях в собственном капитале за 2004 год.
Для удобства рекомендуется следующая форма отчета
| Основной капитал | Привилегированные акции | Дополнительный неоплаченный капитал | резервы | Чистая прибыль | Нераспределенная прибыль | итого | |||||
| Простые акции | Дополнительный оплаченный капитал | Выкупленные акции | акции | Дополнительный оплаченный капитал | Основные средства | инвестиции | |||||
| Сальдо на начало | |||||||||||
| Выпуск привилегированных 8% кумулятивных акций | |||||||||||
| Выкуп собственных акций | |||||||||||
| Выпуск простых акций | |||||||||||
| Дивиденды на простые акции | |||||||||||
| Продажа выкупленных акций | |||||||||||
| Дивиденды на привилегированные акции 8% | |||||||||||
| Корректировка ТМЗ | |||||||||||
| Чистая прибыль за период | |||||||||||
| Сальдо на конец |
Задание 3
I Объясните, почему компании имеют заинтересованность в том, чтобы не показывать в балансе всех своих активов и обязательств.
II Обсудите подходы к отображению следующих сделок в финансовой отчетности:
1. Компания Беркут продаёт землю компании Тулпар, которая занимается инвестиционной деятельностью и недвижимостью. Рыночная стоимость цены составляет – 60 млн. тенге, а цена продажи земли - 40 млн. тенге. По условиям соглашения, в течение следующих 10 лет Беркут имеет право в любой момент выкупить землю обратно по первоначальной цене продажи плюс ежегодная комиссия, которая устанавливается в размере базовой процентной ставки банка -2%. Бухгалтер компании Беркут предлагает отобразить данную операцию в финансовой отчетности как сделку купли-продажи.
2. ТОО «Траин-автолаин», компания по производству бытовой технике, поставляет бытовую технику ТОО «Cильвия» на следующих условиях. ТОО «Сильвия» должна вносить ежемесячную плату в размере 200 тенге. за каждую бытовую технику. При продаже бытовой технике покупателю ТОО «Cильвия» выплачивает ТОО «Траин-автолаин», её заводскую цену, действовавшую на момент поставки. ТОО «Сильвия» имеет право возвратить бытовую технику ТОО «Траин-автолаин», при условии уплаты пени в размере 20% от его стоимости. Если в течение 8 месяцев бытовая техника не продана, ТОО «Сильвия» обязана уплатить заводскую цену. ТОО «Траин-автолаин», не имеет право требовать возврата поставленной бытовой технике. Бухгалтер ТОО «Сильвия» предлагает считать бытовую технику, не проданной в течение менее чем 8 месяцев, собственностью ТОО «Траин-автолаин», и в финансовой отчетности не включать их в запасы.
Кафедра __Бухгалтерский учет __
_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______
(наименование дисциплины)
Специальность: ___5В050900 «Финансы»___
Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________
Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность
Каипова Г.С., к.э.н., доцент
Практические занятие №10
Пример 1
Материнская компания приобретает 100% дочерней, путем оплаты 270 у.е. (оплата денежными средствами).
Затем материнская компания дает дочерней займ на сумму 100 у.е.
| Бухгалтерский баланс материнской компании | |||||
| Актив | Пассив | ||||
| Денежные средства | Кредиторская задолженность | ||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Инвестиции | Начисления | ||||
| Основные средства | Акционерный капитал | ||||
| 1700 | 1700 |
| Бухгалтерский баланс дочерней компании | |||||
| Актив | Пассив | ||||
| Денежные средства | Кредиторская задолженность | ||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Инвестиции | |||||
| Основные средства | Акционерный капитал | ||||
| 570 | 570 |
| Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения и предоставления займа) | |||||
| Актив | Пассив | ||||
| Денежные средства | Кредиторская задолженность | ||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Инвестиции Инвестиции в дочернюю компанию | Начисления | ||||
| Займ дочерней компании | |||||
| Основные средства | Акционерный капитал | ||||
| 1700 | 1700 |
Примечание: Денежные средства = 400-270-100=30
| Бухгалтерский баланс дочерней компании | |||||
| Актив | Пассив | ||||
| Денежные средства | Кредиторская задолженность | ||||
| Дебиторская задолженность | Займ, предоставленный материнской компанией | ||||
| Инвестиции | |||||
| Основные средства | Акционерный капитал | ||||
| 670 | 670 | ||||
Примечание: Денежные средства = 20+100=120
Актив в бухгалтерском балансе материнской компании равен по сумме, но противоположен по значению, обязательству в бухгалтерском балансе дочерней компании.
| Бухгалтерский баланс группы компаний | |||||
| Актив | Пассив | ||||
| Денежные средства | Кредиторская задолженность | ||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Инвестиции | Начисления | ||||
| Основные средства | Акционерный капитал | ||||
| 2000 | 2000 | ||||
Примечания: Денежные средства = 30+120=150
Инвестиции (200+270 – 270)+100=300