Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
| № № п/п | Вопросы | ОТВЕТЫ | Примечания | ||
| Нет ответа | Да | Нет | |||
| Осуществление контроля | |||||
| 1. | Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? | + | |||
| 2. | Проводятся ли внезапные проверки в кассе? | + | |||
| 3. | Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? | + | |||
| 4. | Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? | + | |||
| 5. | Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? | + | |||
| Обеспечение сохранности | |||||
| 6. | Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? | + | |||
| 7. | Имеется ли сигнализация в помещении кассы? | + | |||
| 8. | Заключен ли договор с вневедомственной охраной? | + | |||
| 9. | Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? | + | |||
| 10. | Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? | + | |||
| Реальность | |||||
| 11. | Регистрируются ли приходные документы в журналах? | + | |||
| 12. | Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? | + | |||
| 13. | Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? | + | |||
| 14. | Производятся ли записи в отчете кассира: а) ежедневно в) по мере накопления документов? | + | - | ||
| 15. | Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий? | + | |||
| 16. | По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? | - | |||
| ПОЛНОТА | |||||
| 17. | Вся ли сдается в банк выручка, поступившая в кассу? | + | |||
| 18. | Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? | + | |||
| РАЗРЕШЕНИЕ | |||||
| 19. | Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? | + | |||
| 20. | Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? | - | |||
| КЛАССИФИКАЦИЯ | |||||
| 21. | Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? | + | |||
| УЧЕТ | |||||
| 22. | Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? | + | |||
| 23. | Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? | + | |||
| 24. | Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? | - |
Исходя из проведенного теста проверки контроля денежных средств оценка надежности системы внутреннего контроля может быть определена как высокая.
В ООО «Бизнес-Партнер» бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.
Бухгалтерский учет в ООО «Бизнес-Партнер» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.
Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и т.д.
Централизованная бухгалтерия состоит из двух отделов – финансово-расчетный, планово-экономический отдел.
Финансово-расчетный отдел ведет учет по банковским счетам, по кассе, по подотчетным лицам, заработной плате, по налогам, по реализации продукции, по авансам выданным и полученным. Расчет заработной платы и формирование отчетности в фонды ведется с помощью программы "1С-Зарплата и Кадры". Квалификация у всех сотрудников высокая, опыт работы большой.
Следует отметить, что система бухгалтерского учета в ООО «Бизнес-Партнер» может считаться эффективной, так как выполняются следующие требования:
1. операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;
2. операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
3. операции правильно и соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.
4. зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
5. ограничена возможность появления злоупотреблений.
Если по итогам оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как "высокая" или "средняя", то аудитор должен учитывать это при разработке программы аудита, однако не должен доверять системе абсолютно. Если надежность оценена как "низкая", то аудитор не должен в дальнейшем полагаться на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тестирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым получены отрицательные ответы.
Оценка надежности системы внутреннего контроля может считаться завершенной, если аудитор выявил вероятность того, что существующие политика и процедуры внутрифирменного контроля помогут или не помогут обнаружить существенные искажения информации по учету денежных средств и расчетов. В связи с тем, что риск неэффективности системы внутреннего контроля затруднительно выразить количественно, аудитор должен отразить в рабочих документах описание вероятности такого риска и использовать ее в дальнейшем как оценочный показатель.
На этапе знакомства и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в качестве основных методов получения аудиторских доказательств аудитор применяет опрос, проверку арифметических расчетов, соблюдения правил учета операций, прослеживание, наблюдение, проверку документов. Важным методом получения информации должно стать непосредственное наблюдение за сотрудниками, которые выполняют учетную и контрольную работу.