Разработочная ведомость установленных нарушений правил выдачи и расходования подотчетных сумм в ООО «Магнат» за сентябрь 20____ года
Методические указания к практической работе № 4
Тема: «Проверка дебиторской и кредиторской задолженности»
Цель работы: Усвоить порядок проверки расчетов с дебиторами и кредиторами
Задание 1
Имеются следующие данные о расчетах с дебиторами и кредиторами ООО «Магнат» за ноябрь 20__ года.
Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь 20__ года
| № п/п | Содержание х/о | Дебет | Кредит | Сумма |
| Выдано из кассы подотчетному лицу Ерохину В.В. | 150 000 | |||
| Получено на р/с от покупателя ООО «Маяк» | 100 000 | |||
| Перечислен с р/с поставщику аванс за материалы | 60.1 | 160 000 | ||
| Перечислена на пластиковые карты зарплата персоналу | 680 000 680 000 | |||
| Получено от покупателя ЗАО «Весна» в кассу | 145 000 | |||
| Открыт аккредитив на счет собственных средств предприятия | 178 000 | |||
| Выдан из кассы займ работнику Макарову Ю.А. | 450 000 | |||
| Перечислено со счета аккредитива поставщику ЧП Курбанов | 178 000 | |||
| Получена выручка от ТД «Зима» на валютный счет | 148 000 | |||
| Утвержден Авансовый отчет Ерохина В.В. по командировке связанной с приобретением с основных средств | 140 000 | |||
| Внесена в кассу часть займа работником Черновым В.М. | 10 000 | |||
| Удержана из зарплаты работника Чудакова М.И. часть займа | 12 000 | |||
| Внесен Ерохиным В.В. остаток подотчетной суммы в кассу | ||||
| Внесена в кассу недостача наличных денег кассиром Жулиной А.Д. | ||||
| Получен на р/с долгосрочный кредит | 500 000 | |||
| Начислены проценты за пользование кредитом | ||||
| Погашены с р/с часть проценты по кредиту | ||||
| Сданы сверхлимитные остатки из кассы на р/с | ||||
| Перечислено с р/с в бюджет | 350 000 | |||
| Получено на р/с от учредителя | 60 000 |
Определить ошибки и нарушения. По результатам проверки составить таблицу 1.
Таблица 1
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
| Проводки по данным ООО «Магнат» | Проводки по данным проверки | Корректирующие записи |
Задание 2
Аудитором проводится проверка расчетов с подотчетными лицами.
В ООО «Магнат» имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет, утвержденный приказом руководителя предприятия. При направлении работников в командировку не всегда оформляются письменные распоряжения, нет утвержденных руководителем смет представленных расходов, однако производится плановый расчет сумм командировочных расходов.
Командировочные расходы в пределах и сверх установленных законодательством норм включаются в состав расходов для целей налогообложения в полном объеме. Сверхнормативная сумма расходов не облагается НДФЛ.
Кроме того, на предприятии выдаются новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. Аналитический учет в пределах и сверх норм для целей налогообложения не организован.
На предприятии нарушаются сроки возврата неиспользованных подотчетных сумм.
По данным задания требуется произвести оценку контроля учета расчетов с подотчетными лицами (тесты средств контроля).Для этогозаполнить таблицу 2
Таблица 2
Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Ответ | Примечание | |
| Да | Нет | |||
| Утвержден ли приказом руководителя список лиц, которым разрешено выдавать деньги под отчет на хозяйственные нужды? | ||||
| Осуществляется ли выдача новых авансов лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам? | ||||
| Производится ли оформление приказами и распоряжениями решения руководителя предприятия при направлении работника в командировку? | ||||
| Производится ли плановый расчет сумм командировочных расходов? | ||||
| Облагаются ли НДФЛ суточные сверх норм, возмещаемые по приказу руководителя предприятия? | ||||
| Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения? | ||||
| Производится ли сдача остатков денежных средств, не израсходованных на командировочные и другие цели, в трехдневный срок? | ||||
| Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения? |
На основании тестов средств контроля сделайте вывод об эффективности организации внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами в ООО «Магнат».
_____
__________________________
__________________
Задание 3
На предприятии ООО «Магнат» сплошным порядком была проведена проверка Авансовых отчетов. Были установлены следующие факты.
1) Авансовый отчет Г.С.Буркиной № 79 от 27.09.20__ по командировке, связанной с повышением квалификации с 12.09.20__ по 22.09.20__.
К авансовому отчету приложены следующие документы:
- два ж/д билета на общую сумму 3032 руб.
- счет-фактура гостиницы на сумму 11500* руб.
- квитанции за телефонные переговоры на сумму 820 руб.
- командировочное удостоверение, суточные в расчете 100 руб. за сутки.
- счет-фактура и квитанция к ПКО за обучение на сумму 4500* руб.
Из кассы Г.С. Буркиной 10.09.20__ получено 21 000 руб.
2) Авансовый отчет № 85 от 30.09.2003 представлен менеджером Орловым А.И. по командировке, связанной с производственными целями с 22 по 26 сентября 20__ г.
К авансовому отчету приложены следующие документы:
- два ж/д билета на общую сумму 1480* руб.
- счет-фактура гостиницы «Алтай» на сумму 5600* руб.
- квитанции за пользование постельным бельем на сумму 120 руб.
- командировочное удостоверение, суточные в расчете 100 руб. за сутки.
Согласно журналу-ордеру № 7 остаток предыдущего аванса от 25.08.20__ составил 300 руб. Из кассы 08.09.2003 по РКО А.И.Орловым получено 8000* руб. Остаток аванса внесен А.И.Орловым в кассу 01.10.20__
3) Авансовый отчет № 86 от 30.09.20__ представлен директором Исмагиловым М.М. Основанием для составления отчета была поездка в Сочи с 15.09 по 30.09 для отдыха. К авансовому отчету приложены:
- два ж/д билета на общую сумму 6000* руб.
- счет-фактура гостиницы «Алтай» на сумму 15400* руб.
Из кассы Исмагилову М.М. по РКО № 101 от 07.09.20__ выдано 8000* руб.
По результатам проверки составить разработочную ведомость установленных нарушений правил выдачи и расходования подотчетных сумм в ООО «Магнат» за сентябрь 20__ года (Таблица 3)
Таблица 3
Разработочная ведомость установленных нарушений правил выдачи и расходования подотчетных сумм в ООО «Магнат» за сентябрь 20____ года
| № п/п | Ф.И.О. подотчетного лица | Задолженность по ранее выданному авансу | Выдан в подотчет денежный аванс | Срок командировки по приказу | Назначение командировки | Авансовый отчет | Внесено в кассу или удержано из зарплаты | Содержание нарушения | |||||
| дата | сумма | дата | сумма | дата | Утвержденная сумма | Наименование взноса | дата | сумма | |||||
При проверке необходимо учесть:
- выдача авансов на командировки, хоз. нужды носит строго целевой характер;
- работник должен отчитываться в течении 3-х дней после возврата из командировки;
- работнику не должны выдавать аванс если он не отчитался по предыдущему авансу.