Денежные средства и их эквиваленты

Управление денежными средствами становится все более важным из-за огромной сложности финансовыхрынков. Конкурентоспособность требует, чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» даны следующие определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств:

Денежные средства – это актив:

- Пригодный и доступный для оплаты краткосрочных обязательств

- Свободный от контрактных ограничений, которые могут ограничить использование актива при выплате долгов.

К денежным средствам относятся:

· Счета в банках;

· Наличность в кассе компаний;

· Банковские переводные векселя;

· Денежные переводы;

· Чеки;

· Валюта.

Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Остаток на балансовой статье "Денежные средства" отражает все наименования включенные в денежные счета.

Ограничения на использование денежных средств.

Часто банки и другие кредитные учреждения требуют от своих клиентов, которым они предоставляют займы, поддерживать минимальный остаток денежных средств на текущем или сберегательном счете. Эти минимальные остатки, называемые компенсационными остатками, определяются как часть любого бессрочного вклада, которая поддерживается компанией и является защитой существующего соглашения по заимствованию заключенного между данной компанией и кредитным учреждением. Так как денежные средства определены в МСФО как актив, свободный от контрактных ограничений, которые могут ограничить использование актива при выплате долгов, то подобные ограничения в использовании денежных средств необходимо раскрывать в финансовой отчетности. Рекомендуется указывать юридически заблокированные вклады, удерживаемые в качестве компенсационных остатков согласно требованиям соглашений по краткосрочному заимствованию отдельно в статье «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» в разделе «Текущие активы». Вклады, заблокированные по соглашению о долгосрочном заимствовании, необходимо указывать отдельно либо в разделе «Инвестиции», либо в разделе «Прочие активы».

Прочие виды ограничений, средства отложенные, заблокированные для определенных целей необходимо отражать в отчетности следующим образом. Если сумма является существенной, то заблокированные средства должны учитываться либо в разделе «Текущие активы», либо в разделе «Долгосрочные активы» в зависимости от даты их получения или выплаты.

Эквивалент денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимыев определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве -эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и внешним участникам (счета к получению).

В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты.

Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт - это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному. Обычно банковский овердрафт отражается в разделе Текущие обязательства и входит в сумму счетов к оплате.

Банковский овердрафт не взаимозачитывается со счетом денежных средств. Взаимозачет возможен только когда имеющиеся в наличии денежные средства находятся на счете в том же банке, в котором произошел овердрафт.

Потоки денежных средств не включают движение между статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных операций включают инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты

Если денежные средства предназначены для использования в целях иных, чем текущие активы, то они исключаются из раздела текущих активов.

Малая кассаявляются разновидностью авансового фонда, предоставляющего готовую наличность для повседневных расходов. Авансовые фонды, это фонды созданные для особых целей, которые периодически пополняются, компенсируя израсходованные суммы. Размеры фонда могут варьироваться от ?50 или меньше до ?10,000 или больше. Большая организация может иметь несколько малых касс, расположенных во всех ее офисах и производственных подразделениях. Несмотря на то, что сумма в одном из любых размещений может быть относительно мала, общая сумма всех небольших наличных сумм может быть значительной.

Малая касса предназначены для управления многими видами мелких оплат, включая стоимость транспортных расходов работников, почтовые расходы, канцелярские товары и расходы по доставке.

Остаток счета малой кассы является частью общего остатка денежных средств и меняется только тогда, когда создается малая касса.