Учет опреаций по формированию УК вновь созданной КО в форме АО.

Банки создают УК с целью:/получения лицензии на совершение б.о./выполнения своих обязательств.

Фз (ом) «О банках и банк.деятельности» установлен размер УК должен быть не менее 5 млн евро.

Порядок формирования УК зависит от роганизационно правовой формы банка. Вклад в УК м.б. в виде:

а) рублей

б) валюты

в) принадлежащего учредителю КО на праве собственности здания, в кот.может располагаться КО

г) банкоматы, терминалы.

Формирование УК КО созданной в форме АО.

Учет устава КО (АО) ведуьт на сч.10207 – П.

Ден. средства, поступающие в оплату акций могут учитываться на к/с или накопительном счете.

Для поступления средств в инвалюте должен быть открыт к/с в валюте либо в Сербанке, либо в банке Внешторгбанк.

Порядок отражения в учете операций по формированию УК Акционерного банка зависит от того это вновь создаваемое КО или уже действующая.

Ден.средства поступающие в оплату акций вновь создаваемой КО до выдачи ей лицензии аккумулируются на к/с КО, открытой в БР после регистрации КО.

При создании банка акции должны быть размещены и полностью оплачены в теч.30 календарных дней с момента выдачи КО(ей) свидетельства о гос.регистрации.

Оплата акций в рассрочку не допускается!!

Акции должны быть размещены среди учредителей только по номинальной стоимости. Только после 100 % оплаты объявленного УК БР в 3ехдневный срок выдает лиценз.на осуществление б.о.

Неоплата или неполная оплата УК в установленный срок при его создании явл.основанием для аннулирования решения о гос.регистрации банка.

Основные проводки:

1. Поступили рубли в оплату акцииДт к/сКт 10207

2. В оплату поступили инвалюта (в основном от нерезидентов)Дт 30114 / 30110Кт 10207Кт 10602 «Эмиссионный доход» на сумму разницы между курсом ЦБ и курсом определенном в решении о выпуске акции.

3. В оплату акций поступили материальные активыДт 60401 «О.с.»Кт 10207

Учет уставного капитала действующей КО.

Учет операций по выпуску доп.акций действующей КО (ей) осуществляется в 2 этапа.

1 этап.

С момента регистрации выпуска ц/б до регистрации отчета об итогах выпуска

2 этап.

После регистрации отчета об итогах выпуска. когда средства поступившие от продажи акции приходуются в УК.

В период проведения подписки все средства от продажи акций аккумулируются на накопительном сч. В роли накопительного сч. может выступать:

а) к/с КО, открытый в подразделении БР – в рублях

б) к/с открытый КО в уполномоч.банке или в иностр.банке.

в) накопительном счете со спец. режимом (НССР) (сч.30208) только в рублях.

Решение о выпуске акций должно содержать указание какой накопительный сч. будет использован при оплате акций . Если в решении о выпуске акций не предусмотрено использование накопительного сч.со спец.режимом, то для аккумулирования средств в рублях используется к/с открытый в БР.

Если в решении о выпуске акций предусмотрено использование НССР, то данный сч. открывается КО (ей) по месту нахождения осн.к/с. На НССР могут зачисляться только ден.средства поступившие в оплату акций.

Ден.средства поступившие в оплату акций наличными должны при использования НССР в теч. 3 ехрабочих дней с даты оплаты акций пречислены с к/с на НССР.

Бланки акций если они выпускаются в документарной форме должны учитываться на сч. 90701 (1 руб.за бланк)

В период продажи доп.акций все средства поступившие в их оплату учитываются на сч. 60322 – П «Расчеты с прочими кредиторами»

Расходование средств с НССР до момента регитсрации отчета об итогах выпуска запрещено.

С НССР средства могут:

а) перечисляться на осн.к/с после регистрации итогов выпуска

б) возвращаться лицам ранее перечислившим средства в оплату акций, если итоги выпуска не зарегистрированы

в) возвращатьс лицам ранее перечислившим средства в оплату акций, при расторжении договора купли-прдажи акций в период проведения подписки.

Основные проводки (в качестве накопительно счета исп. к/с)

1. внесены рубли в оплату акцииДт 20202Кт 60322

2. поступили средства в оплату акций в безналичном порядкеДт 40702, 30102Кт 60322

3. поступила инвалюта в оплату акцийДт 30110, 30114Кт 60322

4. Внесены нематериальные активыДт 60401Кт 60322

5. После регистрации отчета об итогах выпуска средства в рублях и инвалюте зачисляются УКа) Дт 60322Кт 10207Кт 10602 (если цена продажи выше номинальной стоимости)

б) Дт 60322Кт 10207Кт 10602 (на сумму разницы между курсом ЦБ и курсом, указанным в решении о выпуске акции)

Основные проводки (если исп. НССР)

1. внесены наличные в оплату акцийДт 20202Кт 60322

2. в теч. 3ех рабочих дней с даты оплаты акций все средства зачисляются на НССРДт 30208Кт 30102, 20202

3. перечислены средства в безналичном порядке а) акционер не явл.клиентом банкаДт 30208Кт 60322

б)акционер явл. клиентом банкаДт 40702Кт 60322

в) в теч. 3ех рабочих дней средства перечисляются на накопит.счет.Дт 30208Кт 30102

4. поступила инвалюта Дт 30110,30114,42601, 40807Кт 60322

5. перечислен эквивалент принятой в оплату акций суммы на накопит.сч.Дт 30208Кт 30110, 30114

6. поступили нематер.активыД 60401Кт 60322 (данная сумма на накопит.сч. не пересичляется)

7. после регистрации отчета об итогах выпуска

а) разблокируют накопит.сч., т.е. средства с накопит. сч. перечисляются на к/сДт к/сКт 30208

б) все средства поступивши в оплату акций зачисляются в УКДт 60322Кт 10207

После регистрации отчета об итогах выпуска акции для тех акций кот. были размещены с рассрочкой платежа неоплаенная часть их номинальной стоимости учитывается на сч. 90601 – А «Неоплаченная сумма УК КО созданной в форме АО».

Остаток по лицевому счету 90601 отражает задолженность акционеров за оплаченные не в полном объеме акции банкаДт 90601

Кт 99999

При поступлении в теч. установленного срока данежных средств в сч.полной оплаты за акции составляется проводка:Дт 20202, 30102, 40702, 60401

Кт 10207Дт 99999Кт 90601

Если в установленный срок акционер не рассчитался полностью за акции приобретенные с отсрочкой платежа то ден.средства ему не возвращаются а акции поступают в распоряжение банка – эмитента.

Учет акций выкупленных у акционеров.

Выпуск банком акций.

КО после регистрации отчетов об итогах выпуска может выкупить часть своих акций у акционеров с целью:

1) поддержания курса акций.

2) Изъятия акций одного типа и замены их на другую.

3) Перепродажи акций и изменений состава акционеров.

Акций могут быть выкуплены по цене выше(ниже) номинальной стоимости.

В зависимости от этого разница будет учитываться на счетах 70601, и 70606

Учет операций по покупке акций КО ведут на счете 10501 – А по номинальной стоимости.

При покупке банком акций по цене выше их номинальной стоимости составляется проводка:

например: номинальная стоимость акций 10 000р , цена реализации 12 000р

дт 70606 – 2000 руб.

дт 10501 - 10 000р

кт 20202, 40702, 30102 – 12 000р

Банк выкупил акции ниже номинальной стоимости:

номинал – 10 000р

купили – 8 000р

дт 10501 – 10 000р

кт 20202, 40702, 30102 – 8 000р

кт 70601 – 2 000р

Если банк выкупил акции с целью их дальнейшего аннулирования, то составляется проводка:

дт 10207

кт 10501

Учет начисленных дивидендов и расчеты с акционерами.

Порядок выплаты дивидендов зависит от типа акций которыми владеют акционеры.

Выплата дивидендов производится банком за счет прибыли, суммы начисления учитывают на счете 60320 (п) – расчет с акционерами по дивидендам.

Основные проводки:

1. банк начислил акционерам дивиденды Дт 70712 – выплата из прибыли после налогообложения.Кт 60320Дт 70801 - прибыль прошлого годКт 60320

2. удержан подоходный налог с суммы начисленных дивидендовДт 60320Кт 60301

3. выплата дивидендовДт 60320Кт 20202, 40702, 30102.

При недостаточности прибыли банк может выплатить дивиденды за счет различных фондов.

Уставной капитал не акционерного банка образуется за счет доли его учредителей. При создании банком, после получения уведомлений о регистрации в бух учете отражаются обязательства учредителей по оплате уставного капитала, который учитывается на счете 90602.Дт 90602Кт 99999

Для каждого учредителя открывается отдельный лицевой счет на счете 90602

Уставный капитал не акционерного банка учитывается на счете 10208

При поступлении доли в уставный капитал составляется проводка:

Дт 40702, 20202, 30102Кт 10208 Дт 99999Кт 90602

На счете 90602 отражается общая сумма обязательств учредителей по оплате доли в уставном капитале.

При формировании уставного капитала не акционерного банка открытия накопительного счета – не требуется.

Остаток на счете 90602 формируется:

1. после получение уведомлений о гос регистрации КО.

2. после принятия общем собранием решения об увеличении уставного капитала.

КО в соответствии с учредительными документами может создавать за счет прибыли различных фонды.

Порядок образования фондов и их использование закрепляется КО, «положение о фонде». Одним из основных фондов банка является резервный фонд. Он должен быть создан в АО и может создаваться в ООО.

В ООО создание резервного фонда имеет добровольный характер, и закреплен в уставе.

Собственники своим решением определяют размер и порядок формирования резервного фонда.

Фонды формируемые за счет прибыли не распределенный между акционерами отражается на счете 10802 (п)

При создании резервного фонда.Дт 10801Кт 10701

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд предусматриваемый уставом КО должен составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения им минимальной установленной уставом величины.

Учет добавочного капитала ведут на счете 106.

Источниками добавочного капитала могут быть:

1. изменение стоимости имущества в результате переоценки ( прирост или уменьшение) счет – 10601

2. разница между номинальной стоимостью и ценой реализации акций.

3. положительная переоценка цен бумаг имеющихся в наличие для продажи , счет – 10603

4. отрицательная переоценка цен бумаг имеющихся в наличие для продажи , счет – 10605

решение о капитализации должно быть принято на общем собрании акционеров. На капитализацию могут быть направлены:

1. эмиссионный доход дт 10602кт 10207

эти средства приходятся в уставном капитале после регистрации отчета об итогах выпуска.

2. средства полученные в результате проведенной по решению правительства, переоценки находятся на балансе КО основных средств.дт 10601кт 10207

3. прибыль предыдущих летдт 70801кт 10801

50. Учет УК КО, создаваемой в форме ООО…

УК неакционерного банка образованного за счет доли его уредителелй.

При создании ьанка после получения уведомления о регистрации в бух.учете отражаются обязательства учредителей по оплате УК, кот. учитываются на сч. 90602.

Дт 90602 Кт 99999

Для каждого учредителя откр. отдельный лиц.счет на сч. 90602

УК неакционерного банка учит. на сч. 10208.

При поступлении доля в УК банка ООО средства сразу зачисляются на сч. 10208. При поступлении доли в УК сост. проводка:

Дт 20202, 40702, 30102 Кт 10208

Дт 99999 Кт 90602

На сч. 90602 отражается общая сумма обязательств учредителей в УК.

При формировании УК Неакционер.банка открытие накопит.сч. не требуется.

Остаток по сч. 90602 формируется:а) после получения уведомления о государственной регистрации КОб) после принятия общим собранием решения об уведомлении УК

Решение о капитализации должно быть принято на Общем собрании акционеров.

На капитализацию м.б.направлены:

а) эмиссионный доход

Дт 10602 Кт 10207

Эти средства приходуются в УК после регитрации отчета об итогах выпуска.

б) средства полученные в рез-те проведенной по решению Правительства переоценки паходящейся в балансе КО осн. средств

Дт 10601 Кт 10207

в) прибыль предшествующих лет

Дт 1081, 70801 Кт 10207

г) начисленные но невыплаченным дивиденды используются на капитализацию по согласию акционеров и после удержания и перечисления КО (ей) в бюджет соот.налогов.

Дт 60320 Кт 60322

Дт 60322 Кт 10207

51. Организация аналит.и синтет.учета основных сресдств…

Имущество принимается к бух.учету при :

а) его сооружении

б) создании (строительстве)

в) приобретении

г) получении от учредителей в счет вклада в УК

Первоначальная стоимость имущества признается сумма факт.затрат КО на сооружение(строительство) , создание (изготовление) , приобретение, доставку и доведение до состояния , в котором оно пригодно для использования.

О.с. признается часть имущества со сроком полезного использования превышающей 12 мес., и используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления КО.О.с. учитываются на счете 60401.К о.с. относятся оружия, независимые от стоимости, земельные участки, находящиеся в собственности КО, учитывающиеся на счете 60404.Руководитель КО имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к б.у. в составе о.с. Предметы стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.Единицей учета о.с. явл.инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер.Аналитический учет о.с. едется в разрезе инвентарных объектов. Затраты на сооружение, создание.Ю приобретение о.с., модернизацию, реконструкцию являются затратами капитального характера и учитываются на счете 60701 и 60702.

Учет операций по приобретению ведут на сч. 60401, 60701, 60312.

Основные проврдки:

Перечислдены средства поставщику за приобретенные объекты о.с.

Дт 60312Кт к/с, 20202

Отражены затраты на приобретениеДт 60701Кт 60312

Переданы о.с. в эксплуатациюДт 60401Кт 60701

период проведения доп.подписки на акции было внесено здание в УКДт 60401Дт 60322

Стоимость объектов О.с.с определеннм сроком полезного использования погашается путем начисления амортизации.

Объектами для начисления амортизации явл.о.с. и нематериальные активы, находящиеся в КО на праве собственности.

Начисление амортизации не приостанавливается в течении срока полезного использования о.с. и нематериальных активов кроме случаев нахождения их на реконструкции и модернизации по решению руководителя КО продолжительностью свыше 12 мес. Начисление амортизации производится с первого числа месяца следующего за месяцем в котором они были введены в эксплуатацию.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Сумма начисленной амортизации отражается на сч.60601 – П «Амортизация О.с.»

В течение года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемых способов начисления.

Сумма начисленной амортизации относится на расходы банка.При начислении амортизации сост. проводка Дт 70606Кт 60601

КО имеет право не чаще 1 раза в год переоценивать группы однородных объектов о.с. по тек. стоимости в соот.с законодательством РФ, в т.ч. нормативными актами Минфина.Учет рез-та переоценки отражается по сч.10601При росте стоимости о.с. входе переоценки сост.проводка:Дт 60401Кт 10601

При уменьшении стоимости о.с. в рез-те их переоценкиДт 10601Кт 60401