Учет выдачи разовых ссуд физическим лицам.

Разовые кредиты – кредиты, которые предоставл. Заемщикам от случая к случаю на удовлетворение различн. Их потребностей. Выдача разовго кредита офрмл. След. Проводками :ф.л. – 454-455,457.

1)Выдан для неклиентов банка – Дт 454-455,457Кт 30102.

2)Выдан ф.л. нал. Деньгами –Дт 455Кт 20202

3)выдан ф.л. путем зачисления на пластик. Карту – Дт 455Кт 40817.

4)выдан клиенту- ИП – Дт 45406Кт 40802

5)независимо от того клиент или неклиент банка одновременно с выдачей кредита оформл. Учет обеспечения кредита – Дт 99998Кт 91311-91313.

6)юр. Докуме5нтация по обеспечению кредита и кредитн. Договор ставятся на забалансовый учет (внебалансовый - )- Дт 91202Кт 99999 –в условной оценке 1 рую за 1 обязательство и одновременно создается РВПС. 6) резерв создается за счет собств. Средств и относится на расходы банка – Дт70706Кт44115-45715.Погашение разовых кредитов может производится единовременным разовым платежом и периодическим в согласованные с банком сроки.

Погашение кредита :

1) для неклиентов банка – Дт 30102Кт 454-455,457

2)ф.л. нал.д – Дт 20202Кт 455.

3)путем зачисления на пластик. Карту – Дт40817Кт455.

4)документы по обеспечению кредита сним. С учета – Дт91311-91313Кт99998.

5)погашение кредитн. Договора – Дт99999Кт91202

6)восстановление РВПС – Дт 44115-45715Кт 70601пролонгация кредита– Дт ссудный счет сновым сроком(45203)Кт ссудный счет со старым счетом.Несвоевременный или неполный возврат кредита : перенос задолженности по кредиту на просроченную задолженность по предоставленным кредитам 458. Дт 45806Кт 44605

51. Учет % по кредитам, предоставленным по методу начислений.
Банки начисляют и взыскивают % с заемщика за пользование кредита. Бух.операции банка. Бух.операции банка по получению % осуществл. На основании распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, в распоряжении указывается № и дата соответствующего кредитн. Договора, наименование клиента заемщика, вид кредита, вид и разме5р % ставки и способ получения %. Оплата % осуществл.: ю.л – только в безнал. Порядке; ф.л. – как нал., так и безнал на основании ПКО. При начислении суммы % в расчет приним. Сумма кредита, величина % ставки годовых и фактич. Кол-во календарн. Дней, на которые размещены д.ср., при этом за базу берется 365-366 дней в году. В бух.учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ:

1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.еосуществл. Соответств. Бух.проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)

2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ .д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска)..

1) если дата начала периода начисления % и дата получения начисл. % приходится на 1 месяц того же года (или производится доначисление % с даты осуществл. Предыдущ. Бух.проводки) сумма начисл % относится на доходы в тот же месяц. Дт 401-407(60305, 40817, 30102, 20202, 42301)КТ 70601.

2)если дата начала периода начисления % и дата получения начисл % приходится на разные месяцы, то в последний рабочий день каждого месяца делаются след. Проводки: Дт 47427Кт 70601.

3)приучете фактич. Получ. % без нарушения сроков делаются проводки: - от клиентов банка ю.л. – Дт 401-408Кт 47427.– неклиенты банка ю.л – Дт 30102, 30109Кт 47421 –ф.л. – Дт 40817,, 60305, 20202, 423Кт 47427.

4)при невозможности взыскания банком начисл. % заемщиком к концу операц. Дня даты платежа оформл. Проводки по вынесению на просрочку задолженности по получению % - Дт 459(01-17)Кт 47427 –если ранее начислены.

52. Экономическая сущность кассового метода и метода начислений.
В бух. учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.еосуществл. Соответств. Бух.проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ .д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска).

53. Учет кредитов в форме овердрафт.
овердрафт –ососбая форма краткосрочн. Кредита, при которойбаносуществл. Кредитование расчетного или текущего счета клиента. Учет кредитов в форме овердрафт ведется :

1) на балансовых счетах :44201-45401, 45509, 45608, 45708.По Дт : - суммы предоставл. Кредита в корреспонденции с р/сч. – суммы восстанволенных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности – по Кт : - суммы погашенной задолженности в корреспонденции с р/сч. – суммы задолженности списанной за счет РВПС.

2) на ВНБС – 91317, 91417.

Бу. Проводки :

1) заключен договор на выдачу кредита в форме овердрафт – Дт 99998Кт91317.

2) выдача кредита в форме овердрафт – Дт 40702Кт 30102 .В конце дня Дт–ый остаток переносится на овердрафтный счет – Дт 45201Кт 40702по ВНБС – Дт91317Кт 99998.
Погашение овердрафта производится при появлении д.ср на р/сч клиента - Дт 40702Кт 45201.Одновременно восстанавлив. К.л. по овердрафту – Дт99998Кт 91317.Закрытие овердрафта – Дт 91317Кт 99998.Просроченная задолженность по счетам ()кредитам)предоставл. Учитыв. 45801- 45817.

54. Учет кредитов в форме открытых кредитных линий.
кредитная линия: возобновляемая, невозобновляемая. Открытие ссудного счета по балансу при выдаче кредита происходит также как и при выдаче разовых ссуд, но помимо этого кредита. Линия учитыв. На ВНБС: П 91316- неиспользов. К.л. по предоставл. Кредитам. А 91416 – неиспользовк.л. по получению кредитов.

1)открыта к.л. заемщику (по предоставл. кредитов) – Дт 99998Кт 91316

2)при непосредств. Выдаче кредита – Дт 91316Кт 99998

3)при выдаче последнего транша по пкредиту - Дт 91316Кт 99998

4)при погашении части кредита восстанавлив. Ранее использованная к.л. – Дт 99998Кт 91316

5)по истечении срока кредитн. Договора об открытии к.л. – Дт 91316 Кт 99998

55. Учет процентов по размещенным средствам.
Банки начисляют и взыскивают % с заемщика за пользование кредита. Бух.операции банка. Бух.операции банка по получению % осуществл. На основании распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, в распоряжении указывается № и дата соответствующего кредитн. Договора, наименование клиента заемщика, вид кредита, вид и разме5р % ставки и способ получения %. Оплата % осуществл.: ю.л – только в безнал. Порядке; ф.л. – как нал., так и безнал на основании ПКО. При начислении суммы % в расчет приним. Сумма кредита, величина % ставки годовых и фактич. Кол-во календарн. Дней, на которые размещены д.ср., при этом за базу берется 365-366 дней в году. В бух.учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ:

1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.еосуществл. Соответств. Бух.проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)

2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ .д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска).

1) если дата начала периода начисления % и дата получения начисл. % приходится на 1 месяц того же года (или производится доначисление % с даты осуществл. Предыдущ. Бух.проводки:

сумма начисл % относится на доходы в тот же месяц. Дт 401-407(60305, 40817, 30102, 20202, 42301)КТ 70601.

2)если дата начала периода начисления % и дата получения начисл % приходится на разные месяцы, то в последний рабочий день каждого месяца делаются след. Проводки: Дт 47427Кт 70601.

3)приучете фактич. Получ. % без нарушения сроков делаются проводки: - от клиентов банка ю.л. – Дт 401-408Кт 47427.– неклиенты банка ю.л – Дт 30102, 30109Кт 47421 –ф.л. – Дт 40817,, 60305, 20202, 423Кт 47427.

4)при невозможности взыскания банком начисл. % заемщиком к концу операц. Дня даты платежа оформл. Проводки по вынесению на просрочку задолженности по получению % - Дт 459(01-17)Кт 47427 –если ранее начислены.

56. Учет резервов на возможные потери по ссудам.
Учет резервов на возможные потери по ссудам ведется согласно но­вому Плану счетов на лицевых счетах учета по срочным ссудам, откры­ваемых в разрезе заемщика: 44210 - по кредитам, предоставленным финансовым органам субъек­тов РФ и местным органам власти; 44310 - по кредитам, предоставленным государственным внебюджет­ным фондам РФ; 44410 - по кредитам, предоставленным внебюджетным фондам субъ­ектов РФ и местным органам власти и т. д. Учет резервов на возможные потери по ссудам строится в разрезе ба­лансовых счетов по субъектам, их формам собственности, по срочной и просроченной задолженности. Создание резерва по срочным кредитам записывается следующей бух­галтерской проводкой: Д 70606 К 45209 . Если кредит просрочен, то сначала следует доначислить резерв до не­обходимых размеров, что отражается записью: Д 70606К 45209 . Далее вся сумма резерва переносится на счет 45818 "Резервы под воз­можные потери по просроченным кредитам", что показывает образова­ние резерва: Д 45209 К 45818 .При погашении ссуды резерв списывается на доходы (использование резерва): Д 45209 К 70601 ". Если ссуда не была возвращена, банки могут самостоятельно произ­водить списание резерва (кроме списания по крупным кредитам и креди­там, выданным инсайдером, а также льготных кредитов). Ссуда признает­ся безнадежной и оформляется соответствующей выписной из протокола заседаний кредитного комитета, заверенной правлением и советом банка. Списание суммы основного долга записывается бухгалтерской про­водкой: Д 45818 К 45812 . Во внебалансовом учете открывается счет 91802 "Задолженность кли­ентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам": Д 91802 К 99999 . Если размер резерва не достаточен для списания, то недостающая часть списывается за счет фондов банка: Д 10701 К 45812 .

Группы кредитного риска.

В зависимости от уровня кредитного риска (риска неуплаты долга и процентов в установленный срок): а) стандартные (безрисковые ссуды);- 0%. б) нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата);- 1-20%.в) сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата);21-50%. г) безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует). 100%.д) проблемные -51-100%. 3. Исходя из формализованных критериев: а) к стандартным ссудам могут быть отнесены: -текущие ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним; -обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно; с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно; переоформленные один раз без изменения условий договора (при условии своевременной уплаты процентов по нему); б) к нестандартным ссудам относятся: -обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней; с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней; переоформленные два раза без изменения условий договора; переоформленные один раз с изменением условий договора; -недостаточно обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней; с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней; переоформленные 1 раз без изменений условий договора; -льготные текущие ссуды; в) к сомнительным ссудам относятся: -обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней;с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней; переоформленные два раза с изменением условий договора; переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора; * недостаточно обеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней; с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней; переоформленные два раза без изменений условий договора; переоформленные один раз с изменениями условий договора; * необеспеченные ссуды: текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5дней; с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней; переоформленные один раз без изменений условий договора; *льготные ссуды. 4. К безнадежным относятся все остальные ссуды.