Учет операций по счету 58-1 «паи и акции»

Для учета вкладов в уставные капиталы других организаций к счету 58 откройте субсчет 58-1 "Паи и акции".

Уставный капитал имеют организации:

- закрытые и открытые акционерные общества (ЗАО и ОАО);

- общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Согласно законодательству, вклад в уставный капитал может быть внесен как деньгами, так и продукцией собственного производства, товарами или иным имуществом.

Если ваша организация приобрела ценные бумаги акционерного общества или долю в уставном капитале ООО за деньги, сделайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 51 (50)

- перечислены деньги в оплату вклада в уставный капитал;

Дебет 58-1 Кредит 76

- вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений.

Если акции или доля в уставном капитале ООО приобретались за счет заемных средств, то проценты по займу относят к прочим расходам:

Дебет 91-2 Кредит 66

- отражены проценты по займу, полученному для покупки акций или доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание: если полученный заем фирма использует для предварительной оплаты и бумаги еще не приняты к учету, то сумму процентов с 1 января 2009 года все равно включают в состав прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

Может сложиться ситуация, что фирма потратила средства на консультационные услуги, но акции так и не приобрела.

В данном случае бухгалтеру следует сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76

- отражены затраты на консультационные услуги в составе прочих расходов.

Ваша фирма может внести вклад в уставный капитал имуществом.

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) совпадает с его балансовой стоимостью, сделайте такую проводку:

Дебет 76 Кредит 43 (41, 10, 08, 58-1, 58-2)

- списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал;

или:

Дебет 76 Кредит 01 (04)

- списана остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов), переданных в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 58-1 Кредит 76

- вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС);

Дебет 58 Кредит 19

- восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) не совпадает с балансовой стоимостью этого имущества, сделайте такую проводку:

Дебет 76 Кредит 91-1

- отражено превышение договорной стоимости имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС) над его учетной стоимостью;

или:

Дебет 91-2 Кредит 76

- отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС).

Все акции фирма должна разделить на две группы:

- котируемые;

- некотируемые.

Котируемые акции отражают в учете по текущей рыночной стоимости. Для этого корректируют их учетную стоимость. Корректировку фирма может проводить: ежемесячно, либо ежеквартально, либо ежегодно.

Разница между текущей ценой акций и их учетной стоимостью отражается проводками:

Дебет 58-1 Кредит 91-1

- отражен прирост стоимости акций

или

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- отражено снижение стоимости акций.

Продажа доли в уставном капитале

Если ваша организация решила продать принадлежащую ей долю в уставном капитале ООО, то сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

- определена задолженность покупателя;

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- списана первоначальная стоимость доли в уставном капитале;

Дебет 91-2 Кредит 76 (51...)

- отражены иные расходы по продаже;

Дебет 51 Кредит 76

- получены деньги от покупателя.

Продажа долей общества с ограниченной ответственностью НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца определите финансовый результат от продажи акций (доли в уставном капитале) и сделайте проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99

- отражена прибыль от продажи акций (доли в уставном капитале)

или

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от продажи акций (доли в уставном капитале).

Если участие в уставных капиталах других организаций является предметом деятельности вашего предприятия, вместо счета 91 "Прочие доходы и расходы" используйте счет 90 "Продажи".

Продажа котируемых акций

Если ваша организация решила продать принадлежащие ей котируемые акции, то проводки, которые нужно сделать при продаже, будут такими:

Дебет 76 Кредит 91-1

- определена задолженность покупателя;

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- списана стоимость акций исходя из последней оценки;

Дебет 91-2 Кредит 76 (51...)

- отражены иные расходы по продаже;

Дебет 51 Кредит 76

- получены деньги от покупателя.

Продажа акций НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца определите финансовый результат от продажи и сделайте проводку: