Остатки долгосрочных активов оао «маяк»
на 1 января 20___г.
| Номер и наименование счета | Сумма, р. |
| 01«Основные средства» | |
| 02 «Амортизация основных средств» | |
| 08 «Вложения в долгосрочные активы» | – |
2. За январь 20__ г. в ОАО «Маяк» совершены следующие хозяйственные операции:
Операция 1. Поступило оборудование от поставщика, и по товарно-транспортной накладной учтены следующие объекты:
· стоимость оборудования по отпускным ценам поставщика без НДС (вложения во внеоборотные активы) – 19000000 р.;
· НДС по приобретенным объектам по ставке 20 % – 3800000 р.
Определить сумму к оплате.
Операция 2. Начислено транспортной организации за услуги по доставке оборудования в сумме с НДС 1062000 р. В том числе:
· стоимость транспортных услуг без НДС включена в себестоимость оборудования – 900000 р.
· учтен НДС по приобретенным услугам по ставке 20 % – 180000 р.
Операция 3. Списаны материалы по учетным ценам (по фактической себестоимости), израсходованные при подключении оборудования, на сумму 100000 р.
Операция 4. Оборудование введено в действие. Используя данные бухгалтерского учета по соответствующему счету в операциях 1–3, определить и списать фактическую себестоимость объекта основных средств при вводе в действие.
Операция 5. С расчетного счета денежные средства перечислены поставщику за оборудование. Сумму платежа определить по данным операции 1.
Операция 6. С расчетного счета денежные средства перечислены транспортной организации за доставку оборудования. Сумму платежа определить по данным операции 2.
Операция 7. Начислена амортизация объектов основных средств, используемых в основном производстве коммерческой организации на сумму 400000 р.
Задача 14. Для решения задачи необходимо выполнить задания, указанные в задаче 9.
Исходные данные
Информация по отдельным счетам бухгалтерского учета производственных запасов приведена в таблице 15.
Таблица 15
Данные по отдельным счетам бухгалтерского учета
производственных запасов, р.
| Код и наименование счета | Сальдо на 1 января 20__г. | Обороты за январь 20__ г. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 10 «Материалы» | |||
| 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | – |
Продолжение таблицы 15
| Код и наименование счета | Сальдо на 1 января 20__г. | Обороты за январь 20__ г. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 16 «Отклонение в стоимости материалов» (отклонение положительное) | |||
| 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» |
Задача 15. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:
1. Открыть схемы счетов бухгалтерского учета: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».
2. Изучить хозяйственные операции производственной организации ОАО «Маяк» за январь 20__г., записать их в журнал регистрации хозяйственных операций по форме таблицы 9.
3. Произвести необходимые расчеты и составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям процесса снабжения, определить тип балансовых изменений объектов бухгалтерского учета под влиянием хозяйственных операций, сформулировать их экономическую сущность.
4. Произвести регистрацию (разноску) хозяйственных операций на корреспондирующих счетах бухгалтерского учета, подсчитать и записать обороты за январь 20__г. и сальдо на 1 февраля 20__г.
5. Указать, в какой оценке производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе на 1 января и на 1 февраля 20__ г. и в каком разделе.
Исходные данные
1. Согласно учетной политике для учета хозяйственных операций процесса снабжения ОАО «Маяк» применяет счета 10 «Материалы», на котором материалы учитываются по плановой себестоимости, 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Остатки производственных запасов в ОАО «Маяк» на 1 января 20__г. приведены в таблице 16.
2. За январь 20__ г. в ОАО «Маяк» совершены следующие хозяйственные операции:
Операция 1. Поступили от поставщика-изготовителя и акцептованы (приняты к оплате) товарные и платежные документы на приобретаемые у него материалы. В товарно-транспортной накладной значатся:
· стоимость материалов по отпускным ценам поставщика-изготовителя без НДС – 1500000 р.;
· ставка НДС – 10 %. Определить сумму НДС.
Определить сумму к оплате.
Таблица 16
Остатки производственных запасов в ОАО «Маяк»
на 1 января 20__г.
| Номер и наименование счета | Сумма, р. |
| 10 «Материалы» | |
| 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | – |
| 16 «Отклонение в стоимости материалов» (отклонение положительное) | |
| Итого фактическая себестоимость материалов |
Операция 2. Произведена оплата поставщику за материалы за счет краткосрочного кредита банка. Сумму платежа определить по данным операции 1.
Операция 3. По авансовым отчетам после командировки с подотчета работников отдела снабжения списаны авансовые суммы на командировочные расходы – 460000 р. При этом сумма командировочных расходов (без НДС на услуги) отнесена на себестоимость заготовленного сырья – 450000 р. и учтена сумма НДС на приобретенные услуги и оплаченные из подотчетных сумм – 10000 р.
Операция 4. Начислена заработная плата работникам несписочного состава (временно привлеченным) за разгрузку материалов в сумме 50000 р.
Операция 5. За счет нанимателя произведены отчисления от начисленной заработной платы работников в ФСЗН в установленном размере (34 %) и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве по единому тарифу в установленном размере (0,6 %) (см. операцию 4).
Операция 6. Оприходованы материалы на склад. В приходном ордере стоимость материалов по учетным ценам (по плановой себестоимости) составила 1675000 р.
Операция 7. Используя данные бухгалтерского учета, по следующей формуле рассчитать и списать отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости заготовленных (приобретенных) материалов за январь 20__ г. (закрыть счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»):
(1)
где Фс/с – фактическая себестоимость ресурсов (материальных ценностей);
Пс/с (Нс/с) – плановая (нормативная) себестоимость ресурсов (материальных ценностей);
+ Откл – отклонение фактической от плановой (нормативной) себестоимости ресурсов (отклонение в стоимости материальных ценностей).
Операция 8. Списаны материалы, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции, по учетным ценам, на сумму 1000000 р.
Операция 9. Списаны материалы, израсходованные на вспомогательное производство, на сумму 375000 р.
Операция 10. Используя данные бухгалтерского учета, в таблице 17 составить расчет отклонений в стоимости материалов за январь 20__ г. Согласно расчету списать отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости материалов, израсходованных за январь 20__г. (закрыть счета 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»).
Задача 16. Для решения задачи необходимо выполнить задания, указанные в задаче 15, и объяснить, как выявляются и отражаются в бухгалтерском учете отрицательные отклонения в стоимости приобретенных и израсходованных материальных ценностей.
Таблица 17