Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах организации
РОСЖЕЛДОР
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«Ростовский государственный университет путей сообщения»
(ФГБОУ ВПО РГУПС)
Филиал в г. Туапсе
Кафедра «Естественнонаучные и общепрофессиональные дисциплины»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Бухгалтерский учет»
На тему: «Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах организации»
Выполнил:студент Петраков Е.А.
группа ЭУФ – 4 - 316
Принял: доц. Козлова М.В.
Туапсе
Содержание
Введение. 3
1 Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах организации. 4
1.1 Определение и сущность расчетного счета. Нормативное регулирование безналичных операций. 4
1.2 Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете. 7
1.5 Синтетический и аналитический учет по расчетному счету. 13
1.4 Виды расчетов. Основная документация. 17
1.2 Формы безналичных расчетов. 25
1.4 Учет и контроль денежных средств на расчетном счете. 26
1.3 Порядок открытия и закрытия расчетного счета. 34
2 Бухгалтерский учет денежных средств в организации ООО «АСТ». 44
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «АСТ». 44
2.2 Бухгалтерский учет безналичных и кассовых операций в ООО «АСТ» 48
2.3 Анализ динамики и структуры денежных средств ООО «АСТ». 59
3 Практическая часть. 67
Вывод. 81
Список используемых источников. 83
Приложения. 84
Введение
В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций на расчетном счете.
Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.
В первой главе курсовой работы рассмотрена сущность расчетного счета, его значение и важность правильной организации его учета. Также корреспонденция счетов и синтетический и аналитический учет по расчетному счету.
Во второй главе курсовой работы рассмотрены виды расчетов, а также раскрыт вопрос об основной документации, используемой при учете операций по расчетному счету.
В третьей главе проанализирован порядок открытия и закрытия расчетного счета.
Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.
Задачи:
Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах организации
Виды расчетов. Основная документация
Прием и выдача наличных денег с расчетного счета
Денежный чек
Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.
Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.
Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. При планировании получения большой суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую сумму. В день получения бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.
При этом осуществляется следующая проводка:
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета».
Чеки бывают именные и предъявительские.
В именном чеке после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта.
В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются).
На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги, что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Порядок заполнения и пользования денежными чеками следующий:
- чек и корешок чека заполняются только чернилами от руки или шариковой ручкой;
- в реквизите «Сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями;
- после слова «Заплатите» вписываются чернилами:
- на предъявительском чеке: слово «предъявителю»;
- на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.
- сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавной буквы в самом начале строки. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места;
- чек подписывается чекодателем обязательно чернилами;
- подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается;
- никакие поправки в тексте чека не допускаются;
- при представлении владельцем счета специальной справки о том, что организации не разрешено иметь печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати;
- подпись на обратной стороне чека в получении денег отбирается банком только на именном чеке;
- корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет;
- одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека;
- при закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.
Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.
Безналичные расчеты
Сущность и значение безналичных расчетов
Основной частью денежного оборота является безналичный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных учреждениях. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.
Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.
Одногородние (местные) расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.
Иногородние расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.
Однако не следует увязывать безналичные расчеты только с банковскими операциями. В денежном обороте могут иметь место взаимные расчеты (по сальдо встречных требований между предприятиями или вексельный оборот). Такие расчеты обычно осуществляются вне банков.
Формы безналичных расчетов
В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:
- платежные поручения;
- платежные требования;
- платежные требования — поручения;
- аккредитивы;
- расчетные чеки и др.
Банки не вправе отказывать клиентам в приеме платежных требований. Все расчетные документы принимаются банком.
Практическая часть
1. Составить учетную политику предприятия (только в части темы курсовой работы)
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Составить необходимые бухгалтерские проводки.
4. Открыть счета бухгалтерского учета, внести начальное сальдо в произвольной форме или по возможности в учетных регистрах.
5. Произвести подсчет оборотов.
6. Вывести сальдо на конец отчетного периода.
7. Составить оборотно – сальдовую ведомость и главную книгу.
8. Хозяйственные операции оформить первичными документами (только в части темы курсовой работы)
9. Произвести расчет налогов и сборов по варианту задания.
10. Заполнить формы Бухгалтерской отчетности.
Исходные данные:
1. ООО «Перевозчик» осуществляет деятельность по перевозке грузов и пассажиров автобусами малой вместимости, является плательщиком всех основных видов налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, платежи в социальные внебюджетные фонды).
2. Реквизиты ООО «Перевозчик» следующие:
3. ИНН (индивидуальный идентификационный номер): 2365085132
4. КПП (код причины постановки на учет): 236501001
5. ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций): 60572049
6. ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности): 60.23 – Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта; 60.24 – Деятельность автомобильного грузового транспорта.
7. ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно–правовых форм): 65 – общество с ограниченной ответственностью
8. ОКФС (общероссийский классификатор форм собственности): 16 – частная собственность
9. Местонахождение: 352800, Краснодарский край, г. Туапсе, ул. Бондаренко, 14
10. Банковские реквизиты: расчетный счет 40702810030050000231 в Краснодарском отделении № 8619 в г. Краснодар, корр. счет 30101810100000000602, БИК 040349602
Таблица 4 - Начальное сальдо по счетам ООО «Перевозчик» на 01 января
| № счета | Наименование счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 2190000,00 | ||
| Амортизация основных средств | 542614,00 | ||
| Материалы | 1087230,00 | ||
| Касса | 10000,00 | ||
| Расчетные счета | 2398700,00 | ||
| 60/1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1224267,00 | |
| 60/2 | Расчеты с поставщиками по авансам полученным | 50000,00 | |
| 62/1 | Расчеты с покупателями | 325000,00 | |
| 62/2 | Расчеты с покупателями по авансам полученным | 100000,00 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 1296000,00 | ||
| Расчеты по социальному и пенсионному обеспечению | 151000,00 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) | 558000,00 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами (Карпова) | 2100,00 | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 53000,00 | ||
| Уставный капитал | 50000,00 | ||
| Нераспределенная прибыль | 2088149,00 | ||
| Итого Баланс | 6063030,00 | 6063030,00 |
Хозяйственные операции ООО «Перевозчик» за 1 квартал представлены в Приложении 1.
Синтетические счета
Вывод
В курсовой работе рассмотрены вопросы движения и учета денежных средств на расчетном счете предприятия.
В главах данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций, основные хозяйственные операции. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету. Помимо этого в третьей главе рассмотрен порядок открытия и закрытия расчетного счета.
В результате проведенных исследований можно подвести итоги.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:
- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
- контролируется использование по целевому назначению;
- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.
На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.
По результатам исследования системы бухгалтерского учета и проведения анализа движения денежных средств в ООО «АСТ» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций и безналичных движений денежных средств.
Бухгалтерский учет в ООО «АСТ» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.0».
Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.
Безналичные денежные средства ООО «АСТ» хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 «Расчетный счет».
Для работы с безналичными расчетами ООО «АСТ» применяет двустороннюю компьютерную-модемную связь «Банк-Клиент», что позволяет ускорить движение денежных средств по безналичным расчетам, а следовательно увеличивается и объем поступлений денежных средств.
Для осуществления платежей в пользу получателя средств ООО «АСТ» кроме расчетного счета еще использует счет 55 «Специальные счета в банке»; в частности расчеты аккредитивами.
Приложения
Приложение 1 - Хозяйственные операции за 1 квартал финансового года
| Содержание хозяйственных операций | |
| 1. Поступило от покупателей за реализованные услуги - в кассу предприятия - на расчетный счет | |
| 2.Акцептован счет поставщика: -на сумму расходов по эл.эн. -на сумму НДС | ? |
| 3.Акцептован счет поставщика за воду: -на сумму расходов за воду -на сумму НДС | ? |
| 4.Акцептован счет поставщика: -за топливо -на сумму НДС | ? |
| 5.Акцептован счет поставщика: -за запчасти -на сумму НДС | ? |
| 6.Поступила выручка в кассу от реализации услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси, в т.ч. НДС (произвести расчет НДС расчетным путем) | |
| 7. Оплачена задолженность: - в бюджет (налоги и сборы) - во внебюджетные фонды (взносы) - поставщикам | |
| 8. С расчетного счета получены денежные средства в кассу на выплату: - заработной платы - командировочных расходов Петрову | |
| 9. Перечислены средства на банковские карты работников по зарплатному проекту - выдана заработная плата из кассы | ? |
| 10 Оплачено комиссионное вознаграждение банку за перечисление средств на банковские карты работников (0,5 % от суммы перечисления средств на банковские карты) | ? |
| 11.Оказаны транспортные услуги покупателям: - стоимость услуг (без НДС) - НДС (определить) | |
| Продолжение таблицы 2 | |
| 12.Поступила выручка от покупателей на р/сч за реализованные транспортные услуги, в т.ч. НДС | |
| 13. Начислена заработная плата водителям и механикам | |
| 14.Начислена 3/пл управленческому персоналу -Директору Иванову 1 ижд. -Главному механику Петрову 2 ижд. -Главному бухгалтеру Сидорову 0 ижд. -Инспектору по кадрам Семенову 2 ижд. -Бухгалтеру Карповой 1 ижд. | |
| 15.Начислен НДФЛ от 3/пл. | ? |
| 16. Начислены взносы от ФОТ 30,6 % от з/пл: - водителей и механиков - работникам АУП | ? |
| 17. Начислена амортизация О.С.: - производственного характера - офисного оборудования | |
| 18. Списываются запчасти, использованные на ремонт транспортных средств | |
| 19. Списывается топливо по путевым листам | |
| 20. Сдан в банк сверхлимитный остаток денежных средств из кассы (определить лимит денежных средств исходя из выручки с учетом непрерывного производственного цикла). | ? |
| 21.Выдано из кассы в подотчет главному механику Петрову на командировочные расходы | |
| 22. Получен в банке кредит на приобретение 2 автобусов сроком на 1 год под 15 % годовых 22.02.20.. | |
| 23. Списаны проценты по кредиту 25.03.20… | ? |
| 24. Предъявлен в бухгалтерию авансовый отчет на хозрасходы от Карповой | |
| 25. Предъявлен в бухгалтерию авансовый отчет от Петрова на командировочные расход пункт назначения г. Ростов-н/Д: -срок -билеты на проезд (в оба конца) -гостиница/сутки -переговоры -суточные (рассчитать) | 6 дн 3000/4 норма |
| 26. Оплачено поставщику за 2 автобуса | |
| 27. Акцептован счет поставщика за автобусы (с НДС) (НДС определить расчетным путем) 05.03.20… | |
| 28. Начислен транспортный налог | |
| 29. Заключительными оборотами закрываются счета затрат: - общехозяйственные расходы (не распределяются) - общепроизводственные - основное производство | |
| 30. Списаны банком расходы за банковское обслуживание | ? |
| 31. Списывается «входной» НДС к зачету | |
| 32. Списывается финансовый результат от продаж | ? |
| 33.Начислен налог на имущество | ? |
| 34.Списывается результат по прочим операциям | |
| 35. Начислен налог на прибыль | ? |
| ? |
[1] Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательский центр «Март», 2010
[2] Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательский центр «Март», 2010
[3] Богаченко В.М., Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. – М.: ИНФРА-М, 2010
[4] Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ, 2011
[5] Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ, 2011
[6] Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ, 2011
[7] Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ, 2011
РОСЖЕЛДОР
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«Ростовский государственный университет путей сообщения»
(ФГБОУ ВПО РГУПС)
Филиал в г. Туапсе
Кафедра «Естественнонаучные и общепрофессиональные дисциплины»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Бухгалтерский учет»
На тему: «Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах организации»
Выполнил:студент Петраков Е.А.
группа ЭУФ – 4 - 316
Принял: доц. Козлова М.В.
Туапсе
Содержание
Введение. 3
1 Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах организации. 4
1.1 Определение и сущность расчетного счета. Нормативное регулирование безналичных операций. 4
1.2 Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете. 7
1.5 Синтетический и аналитический учет по расчетному счету. 13
1.4 Виды расчетов. Основная документация. 17
1.2 Формы безналичных расчетов. 25
1.4 Учет и контроль денежных средств на расчетном счете. 26
1.3 Порядок открытия и закрытия расчетного счета. 34
2 Бухгалтерский учет денежных средств в организации ООО «АСТ». 44
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «АСТ». 44
2.2 Бухгалтерский учет безналичных и кассовых операций в ООО «АСТ» 48
2.3 Анализ динамики и структуры денежных средств ООО «АСТ». 59
3 Практическая часть. 67
Вывод. 81
Список используемых источников. 83
Приложения. 84
Введение
В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций на расчетном счете.
Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.
В первой главе курсовой работы рассмотрена сущность расчетного счета, его значение и важность правильной организации его учета. Также корреспонденция счетов и синтетический и аналитический учет по расчетному счету.
Во второй главе курсовой работы рассмотрены виды расчетов, а также раскрыт вопрос об основной документации, используемой при учете операций по расчетному счету.
В третьей главе проанализирован порядок открытия и закрытия расчетного счета.
Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.
Задачи:
Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах организации