Схема 8. Автоматизированная форма учета
Рассмотрим на условном цифровом примере порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц в разных формах бухгалтерского учета.
ООО "Строймонтаж", выполняющее работы по монтажу оборудования, по состоянию на 01.01.20ХХг. имеет следующие остатки по счетам:
| N счета | Наименование счета | Остаток, руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Материалы | 1 200 | |
| Расчетные счета | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) | ||
| Уставный капитал | 1 500 | |
| Нераспределенная прибыль | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 1 000 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
За январь произошли хозяйственные операции, представленные ниже. Определим корреспондирующие счета по этим операциям, запишем их в журнал регистрации хозяйственных операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг.
| N оп. | Дата | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, Руб. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | |||
| 1. | 8.01 | Лимитно-заборные карты № 1-4. Отпущены материалы в производство | ||||
| 2. | 16.01 | Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата за текущий месяц | ||||
| 3. | 16.01 | Расчетно-платежная ведомость. Начислен налог на доходы с зарплаты | ||||
| 4. | 16.01 | Расчет бухгалтерии. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение за счет себестоимости продукции | ||||
| 5. | 18.01 | Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств | ||||
| 6. | 20.01 | Счет. Предъявлен заказчику счет за выполненные работы по монтажу | 1 800 | |||
| 7. | 20.01 | Расчет. Начислен НДС по выполненным работам | ||||
| 8. | 22.01 | Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от заказчика | 1 800 | |||
| 9. | 23.01 | Расчет. Списаны затраты по реализованным работам | 1 100 | |||
| 10. | 24.01 | Приходный кассовый ордер. Получено в кассу на выдачу зарплаты за прошлый месяц | 1 000 | |||
| 11. | 24.01 | Расчетно-платежная ведомость. Выдана зарплата за прошлый месяц | 1 000 | |||
| 12. | 24.01 | Платежное поручение. Перечислены взносы на социальное страхование и обеспечение за прошлый месяц | ||||
| 13. | 31.01 | Расчет. Определена и списана прибыль за текущий месяц | ||||
| 14. | 31.01 | Расчет. Начислен налог на прибыль за текущий месяц | ||||
| Всего |
Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в следующей последовательности.
1) Составим мемориальные ордера за январь 20ХХг., используя исходные данные:
Мемориальный ордер № 1
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Лимитно-заборные карты № 1-4 | 20 | 10 | 400 |
| Итого: | 400 |
08.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 4 листах
Мемориальный ордер № 2
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчетно-платежная ведомость | 20 | 70 | 500 |
| Итого: | 500 |
16.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 3
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчетно-платежная ведомость | 70 | 68 | 50 |
| Итого: | 50 |
16.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 4
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчет бухгалтерии | 20 | 69 | 190 |
| Итого: | 190 |
16.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 5
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчет амортизации основных средств | 20 | 02 | 10 |
| Итого: | 10 |
18.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 6
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Счет | 62 | 90 | 1800 |
| Итого: | 1800 |
20.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 7
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчет НДС | 90 | 68 | 300 |
| Итого: | 300 |
20.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 8
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Выписка из расчетного счета | 51 | 62 | 1800 |
| Итого: | 1800 |
22.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 9
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчет себестоимости работ | 90 | 20 | 1100 |
| Итого: | 1100 |
23.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 10
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Приходный кассовый ордер | 50 | 51 | 1000 |
| Итого: | 1000 |
24.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 11
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчетно-платежная ведомость | 70 | 50 | 1000 |
| Итого: | 1000 |
24.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 12
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Выписка из расчетного счета | 69 | 51 | 400 |
| Итого: | 400 |
24.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 13
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчет прибыли | 90 | 99 | 400 |
| Итого: | 400 |
31.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
Мемориальный ордер № 14
Записать за январь 20ХХг.
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | По кредиту счета | Сумма |
| Расчет налога на прибыль | 99 | 68 | 120 |
| Итого: | 120 |
31.01.20ХХг.
Бухгалтер: Ефимова
Приложение на 1 листах
2) Зарегистрируем в журнале мемориальные ордера:
Регистрационный журнал за январь 20ХХ г.
| Порядковый номер мемориального ордера | Дата | Сумма |
| 1 | 8.01 | 400 |
| 2 | 16.01 | 500 |
| 3 | 16.01 | 50 |
| 4 | 16.01 | 190 |
| 5 | 18.01 | 10 |
| 6 | 20.01 | 1800 |
| 7 | 20.01 | 300 |
| 8 | 22.01 | 1800 |
| 9 | 23.01 | 1100 |
| 10 | 24.01 | 1000 |
| 11 | 24.01 | 100 |
| 12 | 24.01 | 400 |
| 13 | 31.01 | 400 |
| 14 | 31.01 | 120 |
| Итого | 9070 |
3) На основании мемориальных ордеров сделаем записи в Главную книгу счетов за январь:
Дебет Главная книга - счет 01 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| Оборот | Оборот |
Дебет Главная книга - счет 02 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 20 | |||||||||||||
| 18 | 5 | 10 | 10 | ||||||||||
| Оборот | Оборот | 10 | 10 |
Дебет Главная книга – счет 10 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 20 | |||||||||||||
| 8 | 1 | 400 | 400 | ||||||||||
| Оборот | Оборот | 400 | 400 |
Дебет Главная книга - счет 20 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 10 | № 70 | № 69 | № 02 | № 90 | |||||||||
| 8 16 16 18 | 1 2 4 5 | 400 | 500 | 190 | 10 | 400 500 190 10 | 23 | 9 | 1100 | 1100 | |||
| Оборот | 400 | 500 | 190 | 10 | 1100 | Оборот | 1100 | 1100 |
Дебет Главная книга – счет 50 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 51 | № 70 | ||||||||||||
| 24 | 10 | 1000 | 1000 | 24 | 11 | 1000 | 1000 | ||||||
| Оборот | 1000 | 1000 | Оборот | 1000 | 1000 |
Дебет Главная книга - счет 51 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 62 | № 50 | № 69 | |||||||||||
| 22 | 8 | 1800 | 1800 | 24 24 | 10 11 | 1000 | 400 | 1000 400 | |||||
| Оборот | 1800 | 1800 | Оборот | 1000 | 400 | 1400 |
Дебет Главная книга - счет 62 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 90 | № 51 | ||||||||||||
| 20 | 6 | 1800 | 1800 | 22 | 8 | 1800 | 1800 | ||||||
| Оборот | 1800 | 1800 | Оборот | 1800 | 1800 |
Дебет Главная книга - счет 68 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 70 | № 90 | № 99 | |||||||||||
| 16 20 31 | 3 7 14 | 50 | 300 | 120 | 50 300 120 | ||||||||
| Оборот | Оборот | 50 | 300 | 120 | 470 |
Дебет Главная книга - счет 69 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 51 | № 20 | ||||||||||||
| 24 | 12 | 400 | 400 | 16 | 4 | 190 | 190 | ||||||
| Оборот | 400 | 400 | Оборот | 190 | 190 |
Дебет Главная книга - счет 70 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 68 | № 50 | № 20 | |||||||||||
| 16 24 | 3 11 | 50 | 1000 | 50 1000 | 16 | 2 | 500 | 500 | |||||
| Оборот | 50 | 1000 | 1050 | Оборот | 500 | 500 |
Дебет Главная книга - счет 80 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| Оборот |
Дебет Главная книга - счет 84 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| Оборот |
Дебет Главная книга - счет 90 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № 68 | № 20 | № 99 | № 62 | ||||||||||
| 20 23 31 | 7 9 13 | 300 | 1100 | 400 | 300 1100 400 | 20 | 6 | 1800 | 1800 | ||||
| Оборот | 300 | 1100 | 400 | 1800 | Оборот | 1800 | 1800 |
Дебет Главная книга - счет 99 Кредит
| Дата | N мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | N мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| №68 | № 90 | ||||||||||||
| 31 | 14 | 120 | 120 | 31 | 13 | 400 | 400 | ||||||
| Оборот | 120 | 120 | Оборот | 400 | 400 |
4) На основании исходных остатков по счетам и данных о движении имущества и обязательств, отраженных на счетах Главной книги, составим оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь и определим в ней остатки на конец месяца:
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20ХХг.
| N | Наименование счета | Сальдо на 1января | Оборот за январь | Сальдо на 1 февраля | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 600 | - | - | 600 | |||
| Амортизация основных средств | 200 | - | 10 | 210 | |||
| Материалы | 1200 | - | 400 | 800 | |||
| Основное производство | - | 1100 | 1100 | - | |||
| Касса | - | 1000 | 1000 | - | |||
| Расчетный счет | 900 | 1800 | 1400 | 1300 | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 500 | 1800 | 1800 | 500 | |||
| Расчеты по налогам и сборам | - | 470 | 470 | ||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 400 | 400 | 190 | 190 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 1000 | 1050 | 500 | 450 | |||
| Уставный капитал | 1500 | - | - | 1500 | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 100 | - | - | 100 | |||
| Продажи | 1800 | 1800 | |||||
| Прибыли и убытки | 120 | 400 | 280 | ||||
| Итого: | 3000 | 3000 | 9070 | 9070 | 3200 | 3200 |
5) На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составим бухгалтерский баланс на 01.01.ХХ г. и 01.02.ХХ г.
Баланс ООО "Строймонтаж"
| А К Т И В | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства (01, 02, 03) | 400 | 390 | |
| в том числе: | |||
| Здания, машины и оборудование | |||
| Итого по разделу I ....................... | 400 | 390 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы ................................... | 1200 | 800 | |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) | 1200 | 800 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 500 | 500 | |
| в том числе: | |||
| покупатели и заказчики (62, 76, 63) .. | 500 | 500 | |
| Денежные средства ........................ | 900 | 1300 | |
| в том числе: | |||
| расчетные счета (51) .................. | 900 | 1300 | |
| Итого по разделу II .............. | 2600 | 2600 | |
| БАЛАНС | 3000 | 2990 |
| П А С С И В | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (80) .................... | 1500 | 1500 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 100 | 100 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (99) | х | 280 | |
| Итого по разделу III............ | 1600 | 1880 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Кредиторская задолженность................ | 1400 | 1110 | |
| в том числе: | |||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 1000 | 450 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 400 | 190 | |
| задолженность перед бюджетом (68) . | - | 470 | |
| Итого по разделу V ............ | 1400 | 1110 | |
| БАЛАНС | 3000 | 2990 |
Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц при форме бухгалтерского учета «Журнал-Главная» в следующей последовательности.
1) Заполним книгу «Журнал – Главная», используя исходные данные.
| Журнал - Главная книга за январь 20ХХ г | Кредит | 1000 | 400 | 1400 | |||||||||||||||
| Дебет | 900 | 1800 | 1800 | 1300 | |||||||||||||||
| Кредит | 1000 | 1000 | |||||||||||||||||
| Дебет | 1000 | 1000 | - | ||||||||||||||||
| Кредит | 1100 | 1100 | |||||||||||||||||
| Дебет | - | 400 | 500 | 190 | 10 | 1100 | - | ||||||||||||
| Кредит | 400 | 400 | |||||||||||||||||
| Дебет | 1200 | - | 800 | ||||||||||||||||
| Кредит | 200 | 10 | 10 | 210 | |||||||||||||||
| Дебет | - | ||||||||||||||||||
| Кредит | - | ||||||||||||||||||
| Дебет | 600 | - | 600 | ||||||||||||||||
| Сумма | 400 | 500 | 50 | 190 | 10 | 1800 | 300 | 1800 | 1100 | 1000 | 1000 | 400 | 400 | 120 | 9070 | 2990 | |||
| Содержание операции | Сальдо на 01.01.20ХХг. | Отпущены материалы | Начислена зарплата | Начислен налог с зарпл. | Начислены соц.взносы | Начислена амортизация | Предъявлен счет заказч. | Начислен НДС с выручки | Поступило от заказчика | Списаны затраты | Получено в кассу | Выдана зарплата | Перечислены соц.взносы | Определена прибыль | Начислен налог на приб. | Оборот за январь 20ХХг. | Сальдо на 01.02.20ХХг. | ||
| N оп |
| Продолжение Журнал - Главной книги за январь 20ХХ г | |||||||||||||||||||
| Кредит | 400 | 400 | 280 | ||||||||||||||||
| Дебет | 120 | 120 | |||||||||||||||||
| Кредит | 1800 | 1800 | |||||||||||||||||
| Дебет | 300 | 1100 | 400 | 1800 | |||||||||||||||
| Кредит | 100 | - | 100 | ||||||||||||||||
| Дебет | - | ||||||||||||||||||
| Кредит | 1500 | - | 1500 | ||||||||||||||||
| Дебет | - | ||||||||||||||||||
| Кредит | 1000 | 500 | 500 | 450 | |||||||||||||||
| Дебет | 50 | 1000 | 1050 | ||||||||||||||||
| Кредит | 400 | 190 | 190 | 190 | |||||||||||||||
| Дебет |