Сущность и порядок учета денежных средств

Главной целью бух.учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами бух.учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

На основании проверенного отчета кассира, который является регистром аналитического учета бухгалтер заполняет регистры синтетического учета:

журнал-ордер №1 – для отражения оборота по Кт 50

ведомость №1 – для отражения оборота по Дт 50, а также начального и конечного сальдо.

Организация может держать в своей кассе денежные средства в пределах лимита, величина которого определяется руководителем предприятия по согласованию с учреждением банка, в котором обслуживается предприятие – в зависимости от произведенного расчета ежедневной потребности предприятия в наличных деньгах. Если организация не согласовала с обслуживающим банком лимит остатка наличных в кассе, то в подобных случаях любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладывается штрафные санкции. Вся денежная наличность сверхлимита сдается на расчетный счет каждый день. Деньги сверхлимита в кассе могут находиться только в дни выдачи заработной платы.

Если предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность, то может возникнуть необходимость в использовании наличной валюты. В этом случае бухгалтер имеет право счету 50 открыть дополнительный субсчет «касса в иностранной валюте», при этом возникает необходимость вести учет в двух измерителях: в валюте и в рублях.

В конце месяца остатки валюты в кассе подвергаются переоценки согласно изменившемуся курсу валют, данные произведенной переоценки для предприятия будут являться расходами

при увеличении курса делается запись Дт 50.4 / Кт 91

при уменьшении курса Дт 91 / Кт 50.4

Счету 50 открыт субсчет 2 «операционная касса», который используется организациями в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения. Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполнение работы и услуги с физическими и юридическими лицами, согласно счетам и квитанциям.

Субсчет 3, открытый к счету 50 «денежные документы» используется для учета оплаченных авиобилетов, санаторных путевок, почтовых марок. Учет данных документов оформляется ПКО и РКО, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов.

Учет денежных средств на расчетном счете

Денежные средства организации, используемые для безналичных расчетов с юридическими лицами обязательно должны храниться в учреждениях банка. Банки открывают организациям расчетные, текущие и валютные счета. Расчетные счет открывается любому юридическому лицу независимо от формы собственности на основании следующих предъявленных документов: свидетельство о регистрации предприятия; копии устава и учредительного договора, заверенных нотариально; свидетельство о постановке организации на учет в налоговый орган и в пенсионном фонде; заявление на открытие расчетного счета; карточки с образцами подписи руководителя, его заместителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”.

УЧЕТ КАССОВЫХОПЕРАЦИЙ

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденных ЦБ РФ и др. Эти нормативные документы предусматривают:

· Наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

· Ведение кассовой книги и др. кассовых документов установленной формы;

· Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

· Хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

· Расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

· Хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком по согласованию с руководством организации. Лимит остатка кассовой наличности устанавливается ежегодно.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Если в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.

Сумма штрафа – 3-х кратный размер сверхлимитной кассовой наличности. За это же нарушение на руководителей предприятий может быть наложен административный штраф в 5000 руб.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир после издания приказа о назначении должен ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке

(Д 50 К 51). Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО - 1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и присваиваются номера кассовым документам. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге.

Лицу, внесшему деньги, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью.

Д 50 К 71 - возврат в кассу ранее выданного аванса.

Д 50 К 91/1 - положительная разница, образовавшаяся в результате роста иностранной валюты по отношению к рублю.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или по другим документам платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр. (Д 70,71 К 50). Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

По истечении срока выдачи денег по ведомостям против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Д 70 К 76/4 - на сумму списанную на депонент.

Д 51 К 50 - на сумму возвращенную в банк.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

Кассовые операции записанные по К-ту сч.50, отражаются в ж/о № 1, обороты по Д-ту отражаются в ведомости № 1. Основанием для заполнения ж/о и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации (не менее 1 раза в месяц):

Д-т 50 К-т 91/1.

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира):

Д-т 94 К-т 50 ,

Д-т 73/2» К-т 94.

В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации:

Д-т 91/2 К-т 94

Д-т 50 К-т 73/2– внес деньги в кассу

Д-т 70 К-т 73/2 – удержали из з/платы.