Актив состоит из 3 разделов.

ü Основные средства и прочие внеоборотные активы: - нематериальные активы; - основные средства; - незавершенные капвложения; - долгосрочные финансовые вложения; - расчеты с учредителями и др.

ü Запасы и затраты: - производственные запасы; - МБП; незавершенное производство; - расходы будущих периодов; - готовая продукция и др.

ü Ден. средства, расчеты и пр. активы: - товары отгруженные; - расчеты с дебиторами; - авансы выданные; - денежные средства и др.

14. Структура пассива баланса и содержание его статей.

Пассив(лат. passivus- страдательный, недеятельный) показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Источники собственных средств: - уставной капитал; - добавочный капитал; - резервный капитал; - фонд накопления; - резервный фонд; - целевое финансирование; - прибыль отчетного года; - прибыль нераспределенная отчетного года; - нераспределенная прибыль прошлых лет.

Расчеты и прочие пассивы (источники заемных средств):

ü долгосрочное кредиты банков;

ü долгосрочные займы;

ü краткосрочные займы;

ü расчеты с кредиторами по обязательствам по распределению;

ü расчеты с учредителями;

ü доходы будущих периодов;

ü фонды потребления;

ü резервы предстоящих расходов и платежей;

ü резервы по сомнительным долгам.

Типы балансовых изменений.

Следует помнить, что производимые хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерских записях, никогда не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то же время, при отражении факта свершившейся хозяйственной операции, в некоторых статьях баланса происходят существенные изменения.

Эти статьи могут находиться только в актив, или только в пассиве или одновременно в активе и в пассиве.

Многообразие хозяйственных операций в организации не должно вызывать затруднений при отражении их на бухгалтерских счетах, в установлении корреспондентской связи. Все многочисленные хозяйственные операции можно свести по характеру их влияния на баланс в 4 типа балансовых изменений.

Первый тип - вызывает изменение только в активе баланса, т.е. обе статьи баланса, на которых отражается данная хозяйственная операция, находятся в активе баланса; при этом одна статья баланса увеличивается, другая уменьшается, т. е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Валюта (итог) баланса не изменяется.

Пример: сданы деньги из кассы на расчётный счёт в банк (невостребованная работниками организации заработная плата) Д 51-

К 50 = 1000 р. В результате уменьшилась статья «Касса» и увеличилась статья «Расчётный счёт».

К данному типу операций относят все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по

выпуску готовой продукции, получению денег в кассу с расчётного счёта и др.

Ко второму типу относятся хозяйственные операции, которые оказывают влияние на изменение статей только пассива

баланса, т. е. вызывают перегруппировку источников, при которой уменьшается один источник и увеличивается другой в одинаковом размере, в пассиве баланса происходит качественное изменение не вызывающее количественного, т. е. не влияющее на итог (валюту) баланса.

Пример: из начисленной заработной платы удержан подоходный налог Д 70 - К 68. Данной хозяйственной операцией уменьшается задолженность организации по оплате труда и возникает (увеличивается) задолженность бюджету.

К данному типу балансовых изменений относятся все хозяйственные операции по начислению заработной платы за счёт фонда потребления, операции по удержанию из заработной платы и другие хозяйственные операции.

Третий тип хозяйственных операций вносит изменения в актив и в пассив баланса одновременно в сторону увеличения

статей. Валюта (итог) баланса также увеличивается на сумму хозяйственных операций.

Пример: материалы поступили на склад организации по неоплаченным ранее счетам поставщиков Д 10 - К 60. В данном

случае увеличивается статья баланса в активе баланса «Производственные запасы» и увеличивается статья в пассиве баланса

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

К данному типу хозяйственных операций относят: начисление амортизации и заработной платы относимой на себестоимость,

получение кредитов на расчетный счёт, авансов от заказчиков и др.

Четвёртый тип вызывает изменение в активе и в пассиве баланса, но с одновременным уменьшением хозяйственных средств и уменьшением источника их покрытия. В целом происходит уменьшение валюты баланса при сохранении равенства его

левой и правой сторон.

Пример: из кассы выдана заработная плата работникам организации Д 70 - К 50. Статья актива баланса «Касса» уменьшается

на сумму выданной заработной платы. Статья пассив баланса «Расчёты по оплате труда» так же уменьшается и итог баланса по

обеим сторонам уменьшается на эту же сумму.

К этому типу относят операции по погашению всех видов кредиторской задолженности, зачету ранее полученных от заказчиков авансов под выполнение работ и др.

Таким образом, независимо от характера и количества совершаемых хозяйственных операций, влияние их на баланс происходит в одном из рассмотренных направлений, затрагивает не менее двух статей и всегда при этом сохраняет равенство итогов актива и пассива.