Учет операций на счетах в банке

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятие открывает в банке расчетный счет.

Большинство расчетов между организациями осуществляется безналичным путем. Основные формы безналичных расчетов:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- платежное требование-поручение;

- чек;

- аккредитив;

- банковская пластиковая карточка.

Сдача наличных денежных средств в банк и их зачисление на расчетный счет оформляется «Объявлением на взнос наличными».

Выдачу наличных денег (зарплату, хозяйственные нужды и др.) банк производит по чекам. Для этого предприятие по особому заявлению получает чековую книжку.

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает клиентов выписками из расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи.

На основании выписок, делаются записи по счету 51.

По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного счета организации:

Поступила выручка Дт51-Кт90

Дебиторами погашена дебиторская задолженность Дт51-Кт76

Зачислена выручка из кассы Дт51-Кт50

Зачислена ссуда на зарплату Дт51-Кт66

Перечислено поставщикам Дт60-Кт51

Получено в кассу Дт50-Кт51

Перечислено банку за кассовое обслуживание Дт26-Кт51

Погашена арендная плата Дт76-Кт51

Перечислены налоги Дт68,69-Кт51

Пополнена чековая книжка Дт55-Кт51

Кроме расчетного счета предприятие может иметь в банкахспециальные счета, учет по которым ведется на счете 55.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут открываться следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь";

55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте";

55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования";

55-6 "Текущий счет филиала";

55-7 "Банковские карты"

и другие.

Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55-2 "Чековые книжки" используют при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляются заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

Субсчет 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" используется в случае размещения в депозит иностранной валюты.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.

Субсчет 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования" используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

Субсчет 55-6 "Текущий счет филиала" используется при наличии в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета.

Субсчет 55-7 "Банковские карты" применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

Зачисление средств на специальные счета отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.