Структура, порядок формир. и учет фин. рез.
В соот-и с ПБУ 9/99 «дох-ми орг-и признается увел-е экон-х выгод в рез-те поступления активов (д/с, иного им-ва) и (или) погашения обязат-в, приводящее к увел-ю капитала этой орг-и, за искл-м вкладов участников (собств-в им-ва)».В соот-и с ПБУ 10/99 «расх-ми орг-и признается умен-е экон-х выгод в рез-те выбытия активов (д/с, иного им-ва) и (или) возник-я обязат-в, приводящее к умен-ю капитала этой орг-и, за искл-м умен-я вкладов по решению участ-в (собств-в иму-ва)».Все доходы и расходы м разд-ть на след-е группы:- Дох-ы и расх-ы от обычных видов деят-ти; прочие дох и расх.
Для того чтобы сформир-ть оконч-й фин-ый рез-т и определить чистую нерасп. прибыль или непокр. убыток, м. воспользоваться след-й методикой: 1) Дох-ы от обыч. видов деят-и (Ктоб.90»Продажи») – расх-ы от обыч-х видов деят-ти (Дтоб.90) = прибыль(убыток) от продаж 2) Почие дох – прочие расх (91 «Пр. дох. и расх.»).
Окончат-й фин-й рез-т (чистая приб-ль) = прибыль от продаж + пр дох – пр расх - налог на прибыль и налоговые санкции
Дох-ы и расх-ы от обычных видов деят-ти опред-ся предметом деят-ти пр-ия согласно уставу и формируют фин-й результат от продаж. К дох-м от обычных видов деят-ти относят выручку от продажи прод-и, к расх-м относят производственную с/с проданной прод-ии и расходы на продажу.
Дох-и расх-ы от обычных видов деят-ти учит-ся на сч90«Продажи». По данному счету инф-я накаплив-ся в разрезу субсч-в в теч календар-го года нарастающим итогом. 90/1 «Выручка» – по Кт - накаплив-ет выр-ку от продажи прод-и с учетом НДС если пр-ие яв-ся плательщиком данного налога; 90/2 «с/с продаж»– по Дт- формирует с/с проданной прод-ии в теч-ии календарного года; 90/3 «НДС» по Дт – накапливает начисленный НДС по продан-й прод-ии наростающим итогом в теч кален-го года. К концу календ-го года открытие субсчета одностор-го порядка закрывается с использ-ем счета 90/9 «сальдо дох-в и расх-в», 90/9 ежемесячно переносит накопленный фин-й рез-т от продажи прод-и на сч99 «Приб и убыт». Д99К90/9 – отраж-ет убытки от продажи прод-ии; Д90/9К99 – прибыль от продажи прод-ии.
1 Д90/2К43 – факт-я ст-ть прод-й прод-ии2 Д62,76К90/1 – отражена договорная ст-ть с учетом НДС3 Д90/3К68 – выделен НДС из договорной ст-ти4 Кт оборот>Дт обор – Д90/9К99; Кт оборот<Дт обор – Д99К90/9
В конце года закрываем открытые субсчета по сч90
Д90/1К90/9; Д90/9К90/2; Д90/9К90/3
Основную часть пр. дох и расх составляют дох и расходы выбытия им-ва (кроме продажи гот-й прод-и) и от участия в др-х орг-ях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов орг-и, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др видов интеллек-й собств-ти). Пр дох и расх учит-ся на сч 91 «Прочие дох и расх». По Дт – отраж-ся накопление пр расх-в. По Кт - отраж-ся пр дох-ы. В конце месяца фин рез-т по сч 91/9 переносится на сч99, а в конце года открытые субсчета закрываются.
Накопление пр расх и дох:
- Д02К01 – 80000 накопленная амортиз-я;- Д91/2К01- 40000 – списана остаточная ст-ть
- Д62,76К91/1 –59000- договорная ст-ть ;- Д91/2К68 - 9000- НДС;- Д91/9К99 – 9000- прибыль;- Д91/1К91/9-59000;- Д91/9К91/2-40000;- Д91/9К91/3- 9000
Также к пр.дох и расх относ-ся:
1)Курсовые разницы:- Д52К62 – поступила валюта;- Д52К91/1 – отражена положит-я курсовая разница;- Д91/2К52 - отриц-я курс-я разница
2) Штрафы, пени, неустойки за несоблюдение условий дог-ра:Д76/2К91/1
3) Прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году
Начислено аморт-ии за 2004 – 185000, факт-ая сумма аморт-ии – 170000, в 2004г.- 15000признано прибылью в отчетном году. Д02К91/1 - 15000
4) Убытки прошлых лет выяв-е в отчетном году: Начислено аморт-ии за 2004 – 170000, факт-ая сумма аморт-ии – 185000, в 2004г.- 15000признано убытками в отчетном году. Д91/2К02 - 15000
5) ДЗ и КЗ списана по истечении срока исковой давности - 3 года:Д91/2К62,76 – ДЗ; Д60К91/1 – невостребованная КЗ;Д76/4К91/1 – списана невостреб-я депонир-я з/п
6) Создание резерва за счет собст-й прибыли;Д91/2К14 – резерв под сниж-е ст-ти мат-х цен-й;Д91/2К63 – резерв по сомнит-м долгам;Д91/2К59 – рез-в под обесценение фин влож
7) списание потерь и недостач по истечении срока исковой давности или признание невостреб-х долго:Д94К40 – недостача матер-в;Д91/2К94 – списана недостача по истеч-и срока исковой давности
Д91К10 – списаны материалы пришедшие в непригодность в рез-те стихий-х бедствий; Д76/1К91 – предъяв-на возмещению страховой орг-ии потери от стихий-х бедствий.
Для обобщения инф-и о формир-и конечного фин-го рез-та деят-ти орг-и в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По Кт этого счета отражают доходы и прибыли, по Дт — расходы и убытки. Сальдо по Кт 99 и характер-ет размер прибыли орг-и. Сальдо по Дт 99 и хар-т размер убытка орг-и.
- Если пр-ие получило убытки – Д84/непокрытый убытокК99
- Есои пр-ие получила прибыль – Д99К84/нераспред-я прибыль
- Использование нераспр-й прибыли на выплату дивидендов – Д84/нерасп-я приб К70,75/2
- На создание резервного капитала – Д84/нерасп-я приб К82
- На финансир-е влож-х во внеоборот-е активы: Д01К08, Д84/нерасп-я прибК84/ нерасп приб капитализ-я
Д99К84 – списаны суммы нераспред-й прибыли