Учет начисления амор-ции,восстан.и выбыт.ОС.

ОС постепенно изнашиваются. Износ– утрата ос своих потреб. св-в и ст-ти.Амортиз. – постепен. перенес. ст-ти ОС в процессе их экспл. на ст-ть ГП, р, у. Ст-ть объектов ОС погаш. путем нач. амор. с 1 числа мес. сл. за мес. принятия об. ОС к бу. Для опред. суммы аморт. надо устан. ср. пол. исп. и утвердить способ. нач. ам. в уч. пол. Срок полез. исп-я объекта ОС опр-ся орг-цией при принятии объекта к б/у.исходя из: ожидаемого срока исп-я этого объекта в соответствии с ожидаемой производ-ю или мощностью; ожидаемого физ. износа, зависящего от режима эксплуатации (кол-ва смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормат.-правовых и др. ограничений исп-я этого объекта (напр., срок аренды). В теч. ср. пол. исп. об.ОС начис. аморт. не приостанав. за искл. вр. нахожд. об. на консерв. (бол. 3 мес), восстанов. об. в рез. реконст., модерниз. кап. рем., (бол. 12 мес). В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в рез-те проведенной реконструкции или модернизации организацией пересм-ся срок полезного исп-я по этому объекту.

Начисление аморт. объектов ОС произв-ся одним из след. способов: лин. СП.; сп-б умен-го остатка; сп-б списания ст-ти по сумме чисел лет срока полез. исп-я; сп-б списания ст-ти пропорц-но объему продукции (работ). Годовая сумма аморт-х отчислений опр-ся: при лин. сп-бе - исходя из первонач. ст-ти или (текущей (восст.) ст-ти (в случае проведения переоценки) объекта ОС и нормы аморт., исчисленной исходя из срока полезн. исп-я этого объекта; при сп-бе уменьш-го остатка - исходя из остат. ст-ти объекта ОС на начало отчетного года и нормы аморт., исчисл-й исходя из срока полезн. исп-я этого объекта и коэф. ускор. при сп-бе списания ст-ти по сумме чисел лет срока полезн. исп-ия - исходя из первонач-й ст-ти или (текущей (восст.) ст-ти (в случае провед. переоценки) объекта ОС и соотношения, в числителе кот. - число лет, остающихся до конца срока полезн. исп-ия объекта, а в знамен-ле - сумма чисел лет срока полезн. исп-ия объекта. При сп-бе списания ст-ти пропорционально объему вып. прод-и (работ) начисление аморт-х отчислений произ-ся исходя из натур-го показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотнош. первонач-й ст-ти объекта ОС и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полез. исп-я объекта ОС В течение отч. года ам. отчисл. по объектам ОС начисл. ежемес. независимо от примен-го сп-ба начисл. в размере 1/12 год. суммы. По ОС, исп-м в орг-циях с сезонным хар-ром пр-ва, годовая сумма аморт-х отчислений по ОС начисляется равномерно в теч. периода работы организации в отчетном году.

Аморт-ия не нач.: об. жилищ. фонда( жил. дома, общежит., квартиры), об. внеш. благоуст. (лес., дорож. хоз-ва), продук. скот, многолет. насажден., не достиг. эксплуат. возраста. По дан. группам в конце года производ. начисл. износа по устан. нормам ам. отчисл., данные суммы отраж. на заб. сч. 010 «Износ ОС».

Согл. уч. пол. пред. об. ОС ст-ть кот за один инв. об. не превыш. 20000 руб. м. не амор-ся и их ст-ть полн. вкл-ся в с-с прод. по мере отпуска в экспл.

Син. и ан. уч. ам. ОС отраж. на сч. 02»Ам. ОС». По К-нач. ам. по отдел. инвент. об., по Д-спис. нак. ам. в мом. выб. об. С-до К – общ. сумма нак. ам. по действ. инв. об. Д20,23,25,26,29,44 К02, Д08,91/2 К02-нач. ам. по сд. в аренду. Амор. премия – возм. спис. 30 % суммы ст-ти ОС прод. в момент их принятия к уч. Если пред. приостан. нач. ам. ОС, то потом м. увел. СПИ.

СПИ д.б. увел. на период приостан. ам-и. Если в бу СПИ 5 лет, в ну -3 года, то врем. разн., возн. ОНО- Д68 К77. В сл. консер., рекон., модерн. бол. 12 мес. – нач. ам. м. прекр. Она улучш. первон. показ. об. ОС При этом з-ты на модерн. спис. наувел. ПНС ОС. Если не прив. к увел. ср. пол. исп., то з-ты призн. об. кап. рем. Д02 К01, Д08 К01-спис. ост. ст- ть об., Д08 К10,70,69-з-ты по модер., Д01 К08, Д20,23,25,26 К08-з-ты по модер., Д96 К08-рез. по рем. Док-ты: приемка закон. работ по рем, рек, мод, оф. , Дактом приемки-сдачи отремонт, реконст, модерниз. об. ОС – в 2-х экз. Опре. по спис. ОС акт о спис. ОС – 2х экз., указ. причин. спис.

Восстановление ОС может осущ-ся посред. ремонта, модер-ции и рек-ции. По объему и х-ру вып. работ различ 2 вида рем.: текущ. и капит. Ист. з-т для дан. групп едины, а в сист. бу различ. разл. спос. отраж. з-т по рем. ОС. 1) полное списание з-т за счет изд-жек пр-ва. Ремонт произ-ся подрядчиком. Д20,23,25,26,29,44 К60, Д19 К60. Ремонт хоз-ым способом Д20,23,25,26,29,44 К02, 70,69,10 Ремонтно-механич.мастерск-ая Д23/1(19) К02,70,69,10,60(факт-ие затраты по ремонту ОС) Д20,23,25,26,29,44 К23/1 (распредел. затраты по ремонту ОС) 2) Созд. резерва по рем. работам Д20,23,26 К96(создание резерва). 3) Испол. созд. резерва Д96(19) К60 –усл. подряд. орг. по рем., Д96 К02,70,69,10 – зат. вып. хоз. способом, Д96 К23/1-спис. з-ты ранее накоп. на сч. 23. В конце кал. года – инвен. сод. резерва.

Выбытие ОС: зависит от причины выб.

1) Списание ОС в случ.мор-го износа 1 вариант. Д02 К01(спис-на накопл.аморт.) Д10 К91/1(получ. в рез-те ликвид.мат-лы) Д91/1 К99(прибыль). 2 вариант. 02/1-выбытие ОС. Д01/2 К01/1 –ОС в запасе или экспл. Д02 К01/2, Д10 К91/1, Д91/9 К99, ..Д02 К01, Д91/2 К01 – спис. ост. ст-ть, Д10 К91/1, Д91/9 К99.

2) Списано ОС в рез-те чрез-ых обст-ств: Д02 К01, Д91 К01(за сч. ост. ст-ти призн. убытком) Д91 К10,70,69 (расх.связ. с чрезв. обст-вами) Д10 К91(прибыль) Д76/1 К99 (пред-ние страх-го возмещ-ния(прибыль).

3) Продажа ОС Д02 К01,Д91/2 К01 (ПНС); Д62,76,70,73/1 К91/1 (догов-ая ст-сть); Д91/2 К68/НДС; Д91/9 К99(прибыль)

4). Передача ОС в пор. вкл. в УК : 1 вар. Д02 К01; Д58/1 К01(ост-ая ст-сть); Д58/1 К91/1(увел., довед. фин. влож. до согл. ст-ти). 2 вар. Д91/2 К58/1 ( уменьшена до пер-ой ст-сти, пол. расх. или уб.).

5) Передача ОС в без-ом порядке Д02 К01(аморт.) Д91/2 К01; Д99 К91/9.

6) Недост. ОС выявл. в рез. инвент. Д02 К01, Д94 К01-недост., Д73/2 К94 – отнес. недост. на вин. л. , Д94 К998/4-отнес. разн. в сост. дох. буд. пер. Д70 К73/2-факт. погаш. сумма, Д98/4 К91/, спис. часть разн. проп. погаш. сумме.

Учет лизинг. операций.

Лизинг – это вид инвестиц. деят-сти, при кот. в пр-во вкладывают не денежные, а ОС, кот. при фин. лизинге м. перейти в собственность л/п при наступ-лении след. условий: 1. По истечении срока дог., в случае исполн. всех условий; 2. При выплате л/п полной суммы до окончания срока действия дог. Для договора лизинга в качестве обязат. закон указывает только одно условие – предмет лизинга - непотребляемые вещи, т.е. пред-тия и др. имущ-ные комплексы, здания, сооруж., оборуд., тс и др. движ. и недвиж. имущ., кот. м. использ. для предпр. деят., то есть виды имущ., кот. составляют ОС пред-тия. Субъекты лизинга – л/д, л/п. л/д – физ. или юр. лицо, кот. за счет привлеченных или сс приобретает в ходе реализации договора лизинга в собств. имущ. и предоставляет его в качестве предмета лизинга л/п за опр. плату, на опр. срок и на опр. условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к л/пол права собственности на предмет лизинга; л/пи – физ. или юр. лицо, кот. в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за опр. плату, на опр. срок и на опр. условиях во врем. владение и в польз. в соот. с договором лизинга;

Виды Л: Опер. Л об. Л. предостав. на оч. короткий срок 1,2 дня. Возврат. Л. м.б. как краткоср.. так и долгоср. х-ра. Опер. и возв. Л имущ. остается у л-д на сч. 03»Дох. влож. в мат. цен.». Фин. Л. один. из видов предусм. переход права соб-ти к л-п при вып. всех усл. дог., лизинг имущества с полной выплатой ст-ти. М. примен. К.ускор. в Л. Прав. осн. лизинг. отнош. регул. ФЗ «О фин. аренде Л)», об тораж. в бу опер. по дог. Л, метод. рекоменд. по расч. Лиз. плат. Права и обяз. уч. дог. Л регул. ГК РФ.оперативный лизинг. В договоре лизинга д.б.указаны сведения, позволяющие установить имущ., подлежащее передаче л/п в качестве предмета лизинга. - указание срока действия договора лизинга; - порядок балансового уч. предмета лизинга; - порядок расчетов (график платежей). Для выполнения своих обяз-ств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязат. (договор к-п) и сопутст. договоры. (о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие) Договор лиз. яв-ся возмездным. Лиз. пл. - общая сумма пл. по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в кот. входит возмещение затрат л/д, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга л/п, возмещение затрат, связанных с оказанием др. предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход л/д. Порядок уплаты лиз. пл. стороны определяют по взаимному соглашению. Если лиз. пл. по условиям договора вносятся равн. частями с опр-ной периодичностью, то размер и порядок их уплаты можно предусмотреть непосредственно в договоре. Лиз. пл. могут перечисляться нерегулярно или неравными частями по соглашению сторон в сроки, предусм. договором, но не чаще чем раз в три месяца. Одним из основных приложений к дог-у лиз. яв-ся график платеж., устанавливающий объемы и сроки начисления и оплаты лиз. пл. л/п. При закл. договора стороны устанавливают общ. сумму лиз. пл., форму, метод начисл., периодичность уплаты взносов, способы их уплаты. Расчет лиз. пл. производится в сл. порядке:- рассч-тся размеры лиз. пл. по годам, охватываемым договором лизинга; - рассч-ся общий размер лиз. пл. за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам; - рассч-ся размеры лиз. взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше года, размеры лиз. пл. определяются по месяцам. Расчет общ. суммы лиз. пл. осущ-тся по формуле: ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (ЛП – общ.сумма лиз. пл.;АО – аморт. отч., ПК - плата за исп-ые л/д кредит. ресурсы на приобретение имущ. - объекта договора лиз.; КВ – комис. вознагр. л/д за предоставл. имущ. по договору лиз.; ДУ - плата л/д за доп. услуги л/п, предусмотр. дог. лиз.;НДС.)

Б.у лиз. операций зависит от усл. договора, в кот. м.б. предусмотрен учет лиз. имущ. у л/п и л/д.

У л-п: Все з-ты, кот. возник. по Лиз. им. накап. на сч. 20. Ежемес.нак. з-ты явл. с-с прод. услуг Д90/2 К20, Д62 К90/1 с пслед. выд. НДС. По окон. ср. дейс. дог. Лиз. имущ. спис. Д02 К03, а у л-п на Д001. Лиз. платеж. ежемес. включ. в з-ты пр-ва в зав. от об. испол. Д20,25,23 К60 без НДС. и Д19 К60-НДС. По окон. ср. дог. Л. приним. об. на бал. уч. Д01 К02 и сним. с заб. уч. К001. Наоборот у л-п, то л-д сним. с уч. имущ. и учит. его на сч 011,, а л-п приним. на Балан. уч. по сч. 01 с отраж. в ан. уч. Лиз. имущ. Особ. дан. варианта Лиз. плат. явл. отраж. Лиз. об-в в пол. сумме по сч. 76. Л-д спис. с затрат. уч., л-п перевод. из Лиз. в собствен. Д98 К90-формир. оконч. Лиз. плат.-дох. буд. пер отраж. в составе выручки.

1. Если лиз.имущ. при передаче остается на балансе л/д
Учет у л/д:	учет у л/п:
1) Покупка лиз.имущ..
Дт 08 Кт 60 Дт 19 Кт 60 Дт 03 Кт 08
2) Передача имущ. в лиз.
Д03/2 К03/1 Им-во, сданное в Л. им-во для сдачи в Л.	Дт 001
3) Формирование лизинговой платы
Дт 20 Кт 02,10,70,69 Дт 90/2 Кт 20 Дт62 Кт 90,1 Дт 90,3 Кт 68	Дт 20;23;25;26; Кт 60,76 Дт 19 Кт 60
4) оплата лизинговых услуг
Дт 50,51,52 Кт62 Дт 10,41 Кт 62 Дт 19 Кт 62	Дт. 60 Кт 50 Дт 60 Кт 51,55, 52 Дт 90.2 Кт 43 Дт 60 Кт 90.1 Дт 91 Кт 10 Дт 60 Кт 91.1
5) Перех. в право соб-ти от л/д
Дт 02 Кт 03/2	Кт 001Аренд. ОС Дт 01 Кт 02
2. Если лиз. имущ. переходит на баланс л/п:
1) Приобр. Лиз. имущ.
Дт 08 Кт 60 Дт 19 Кт 60 Дт 03 Кт 08
2) Передача…
Дт 91,2 Кт 03 Дт 76/л. обяз. Кт 91,1 Дт 76/л. обяз. Кт 98 Дт 011	Дт 08/л. имущ.Кт 76 Дт 01 Кт 03 Дт 97 Кт 76/Лиз обяз.
3) Формирование Лиз. платы
Дт 20 Кт 10;69,70,71 Дт 90,2 Кт 20	Д20,23,25,26… Кт 02 Дт 20,23 К т 97 Дт76/ Лиз. обяз Кт60
Дт 98 Кт 90,1 Дт62 Кт 76
4) оплата Лиз. услуг
Дт 50,51,52 Кт 62 Дт 10,41 Кт 62 Дт 19 Кт 62	Дт 60 Кт 50,51,52 Дт 60 Кт 90.1, 91.1
5) переход права собственности от Л\д к л/п
Дт 011 «ОС, сдан. в аренду»	Дт 01/Соб. ОС Кт 01/Лиз. им. Д02/ам. Лиз. им. К02/ам. соб.ОС