Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
Задание 8.Оформить платежное поручение на перечисление денежных средств ООО «Триумф» за поставленные строительные материалы по договору № 35 от 18.03. 20г. на основании следующих сведений:
– номер платежного поручения 31 от 27.04. г.;
– наименование плательщика – СПК «Кама», ИНН плательщика 1833012378, КПП плательщика 1833011001, расчетный счет № 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441) г. Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100441, сумма 60 000 руб. (Шестьдесят тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС (18 %) – 9 153 руб.;
– наименование получателя – ООО «Триумф», ИНН получателя 1833015879, КПП получателя 183301001, расчетный счет получателя № 40702810200000001523 в АКБ «Ирис» (БИК 044586723) г. Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100723;
– вид платежа – электронный.
Образец платежного поручения и описание порядка заполнения его полей представлены в Приложении Б.
Задание 9.Обработать выписку банка, определить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, на основании сведений, представленных в ней (таблица 6).
Таблица 6 – Выписка банка с расчетного счета СПК «Кама»
| АКБ «Олимп» Выписка за 28.04.20Расчетный счет № 40702810944270000005 ИНН 1833012378 СПК «Кама» ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 172 000. 00 | ||||||
| № | Дата | № документа | БИК | Номер кор. сч. | Дебет | Кредит |
| 28.04.20. | 184 000.00 | |||||
| 28.04.20. | 5 000.00 | |||||
| 28.04.20. | 60 000.00 | |||||
| 28.04.20. | 38 500.00 | |||||
| ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 252 500.00 |
К выписке банка прилагаются следующие расчетные документы:
– платежное поручение № 44 от ООО «ПКП» на перечисление
денежных средств в сумме 184 000 рублей за продукцию по договору
№ 53;
– платежное поручение № 128 на перечисление ООО «Романс» арендной платы на сумму 5 000 рублей;
– платежное поручение № 129 на перечисление ООО «Триумф» в сумме 60 000 рублей за поставленные материалы по договору № 78;
– платежное поручение № 130 на перечисление ОАО «Финанс-инвест» денежных средств в сумме 38 500 рублей за приобретенные ценные бумаги.
Задание 10.Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств на расчетном счете на основании хозяйственных операций, представленных в таблице 7.
Таблица 7 – Журнал хозяйственных операций по расчетному счету
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет счета | кредит счета | |||
| Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы, полученной от СПК «Луч» | 7 000 | |||
| Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию ООО «Бриз» | 185 000 | |||
| Оплачено с расчетного счета поставщику за материалы | 89 000 | |||
| Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость | 130 000 | |||
| Получен на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации | 89 000 | |||
| Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды | 160 000 | |||
| Отражена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма | 78 000 | |||
| Поступил на расчетный счет аванс от покупателя | 34 000 | |||
| Перечислена заработная плата работников на лицевые счета в Сбербанке | 500 000 | |||
| Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма | 78 000 | |||
| Перечислен с расчетного счета аванс поставщику | 80 000 | |||
| Зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные из кассы организации | 80 000 | |||
| Перечислены страховые взносы страховой компании | 6 000 | |||
| Перечислены денежные средства на покупку валюты | 90 000 | |||
| Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит | 130 000 | |||
| Перечислено ООО «Энергия» за электроэнергию | 79 000 | |||
| Перечислено ООО «Транссервис» за транспортные услуги» | 43 000 |
Задание 11.Составить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по учету операций по расчетному счету на основании исходных данных, представленных в таблице 8.
Таблица 8 – Выписки банка с расчетного счета СПК «Кама» за апрель 20 г.
| Дата | Содержание операции | Сумма по выписке, руб. | |
| дебет счета | кредит счета | ||
| Выписка банка с расчетного счета за 02.04. 20г. | |||
| Входящий остаток | 1 500 000 | ||
| Платежное поручение № 155. Зачислена на расчетный счет арендная плата, полученная от ООО «Свет» | 9 000 | ||
| Платежное поручение № 176. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию от ООО «Колос» | 187 000 | ||
| Платежное поручение № 119. Оплачено с расчетного счета ОАО «Вятка» за материалы | 90 000 | ||
| Платежное поручение № 108. Получен на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации | 89 000 | ||
| Отражена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма | 78 000 | ||
| Исходящий остаток | 1 773 000 | ||
| Выписка банка с расчетного счета за 03.04. 20г. | |||
| Входящий остаток | 1 773 000 | ||
| Платежное поручение № 93. Поступил на расчетный счет аванс от покупателя – ООО «Молочные реки» | 34 000 | ||
| Платежное поручение № 120. Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в Сбербанке | 500 000 | ||
| Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма | 78 000 | ||
| Платежное поручение № 121. Перечислен с расчетного счета аванс – ООО «Агрохим» | 80 000 | ||
| Исходящий остаток | 1 149 000 | ||
| Выписка банка с расчетного счета за 04.04. 20г. | |||
| Входящий остаток | 1 149 000 | ||
| Объявление на взнос наличными. Зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные из кассы организации | 80 000 | ||
| Платежное поручение № 122. Перечислены страховые взносы страховой компании | 6 000 | ||
| Дата |
|
Содержание операции
Задание 12.Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств на валютном счете.
Таблица 9 – Журнал хозяйственных операций по валютному счету
в ООО «Каскад»
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет счета | кредит счета | |||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета для приобретения иностранной валюты | 1 015 240 | |||
| Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет (34 650 USD). Официальный курс ЦБ РФ 29 руб./ USD | ||||
| Отражена разница между официальным курсом ЦБ РФ и курсом покупки валюты (сумму определить) | ||||
| Отражено комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты | 10 500 | |||
| Перечислено поставщику по импортному контракту в оплату стоимости оборудования к установке (34 650 USD). Официальный курс ЦБ РФ на день перечисления валюты 29,1 руб./ USD | ||||
| Отражена курсовая разница по текущему валютному счету (сумму определить) | ||||
| Зачислена на транзитный валютный счет выручка от иностранного покупателя за проданную на экспорт продукцию (45 000 USD по официальному курсу ЦБ РФ 28,3 руб./ USD) | ||||
| Списана с транзитного валютного счета часть выручки (11 250 USD), подлежащая продаже по решению организации. Официальный курс ЦБ РФ на дату списания валюты 28,5 руб./ USD | ||||
| Оставшаяся часть иностранной валюты перечислена с транзитного счета на текущий валютный счет. Официальный курс ЦБ РФ на день перечисления валюты 28,5 руб./ USD | ||||
| Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету (сумму определить) | ||||
| Зачислена выручка от продажи иностранной валюты на расчетный счет. Официальный курс ЦБ РФ на день зачисления рублевого эквивалента 28,6 руб./ USD. Курс продажи валюты 28,4 руб./ USD | ||||
| Списана стоимость проданной валюты | ||||
| Отражена курсовая разница по проданной иностранной валюте | ||||
| Списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты | 3 750 | |||
| Определен финансовый результат от продажи валюты |
Задание 13.Оформить аккредитив № 12 на перечисление денежных средств от ООО «Электрон» по договору № 115 от 19.05.20 г. на покупку зерна пшеницы на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС 10 % – 45 455 руб.). Поставщик ООО «Агродом». Срок отгрузки продукции до 25.05.20 г. Вид аккредитива – безотзывный покрытый. Условия оплаты по договору – без акцепта. По условиям аккредитива деньги должны быть перечислены ООО «Агродом» после предоставления в банк накладной на поставку и счета-фактуры.
Наименование плательщика – ООО «Электрон», ИНН – 1833012378, КПП – 183301001, расчетный счет № 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441) г. Ижевска, корреспондентский счет № 30301810310000100441.
Наименование получателя – ООО «Агродом», ИНН – 1833015259, КПП – 183301001, расчетный счет получателя № 40702810200000001726 в АКБ «Столичный» (БИК 944586826) г. Ижевска, корреспондентский счет № 3030181031 0000100826.
Задание 14.Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и депозитах.
Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций движения денежных средств
на специальных счетах в банке в ООО «Каскад»
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет счета | кредит счета | |||
| Заявление на открытие аккредитива, аккредитив № 13. Открыт покрытый аккредитив с расчетного счета в банке, обслуживающем поставщика – ООО «Лотос» | 129 800 | |||
| Счет-фактура ООО «Лотос» № 54, накладная № 45. Поступило сырье от ООО «Лотос» по договору № 25, в том числе: – стоимость сырья без НДС; – НДС. Итого | 110 000 19 800 129 800 | |||
| Выписка банка со специального счета. Оплачено поставщику сырья ООО «Лотос» с аккредитива | 129 800 | |||
| Заявление на открытие аккредитива, аккредитив № 14. Открыт непокрытый аккредитив | 265 500 | |||
| Счет-фактура ООО «Фараон» № 87, накладная № 79. Поступили товары от ООО «Фараон», в том числе: – стоимость товаров без НДС; – НДС. Итого | 225 000 40 500 265 500 |
Продолжение табл. 10
| № п/п |
| Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | ||
| дебет счета | кредит счета | ||||
| Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение № 187. Погашена задолженность ООО «Фараон» перечислением денежных средств с расчетного счета | 265 000 | ||||
| Отражено закрытие непокрытого аккредитива | 265 000 | ||||
| Выписка банка,платежное поручение № 188. Депонированы денежные средства на специальном счете для расчетов чеками | 255 000 | ||||
| Приняты к бухгалтерскому учету чеки, полученные в банке | 255 000 | ||||
| Счет-фактура ООО «Транссервис» № 124, акт приемки-сдачи выполненных работ № 122. Транспортной организацией ООО «Транссервис» оказаны услуги по транспортировке готовой продукции до станции отправления, в том числе: – стоимость услуг без НДС; – НДС. Итого | 5 000 5 900 | ||||
| Счет-фактура ОАО «Машсервис» № 205, накладная № 201. Отражена задолженность поставщику – ОАО Машсервис» за приобретенное оборудование, в том числе: – стоимость оборудования без НДС; – НДС. Итого | 190 000 34 200 | ||||
| Акты приемки-передачи чеков. Списаны чеки, переданные в: – ООО «Транссервис»; – ОАО «Машсервис». Итого | 5 900 224 200 230 100 | ||||
| Выписка банка со специального счета. Предъявлены чеки к оплате и списаны со специального счета денежные средства в погашение задолженности: – ООО «Транссервис»; – ОАО «Машсервис». Итого | 5 900 224 200 230 100 | ||||
| Выписка банка со специального счета, платежное поручение № 5. Неиспользованные денежные средства со специального счета перечислены на расчетный счет | 24 900 | ||||
| Неиспользованные чеки сданы в банк | 24 900 | ||||
| Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение № 188 Перечислены денежные средства с расчетного счета на депозитный вклад | 525 000 | ||||
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | ||
| дебет счета | кредит счета | ||||
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты по депозитному вкладу | 7 875 | ||||
| Выписка банка с расчетного счета. Зачислены на расчетный счет: – денежные средства с ранее открытого депозитного вклада – сумма процентов по депозитному вкладу Итого | 525 000 7 875 532 875 |
|