Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ позволяет оценить и изучить эффективность деятельности организации. Целью такого анализа является выявление динамики различных процессов на предприятии по сравнению с прошлыми периодами.

При горизонтальном анализе отчетности, берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов.

Для проведения анализа определяем, за какой период и по каким разделам и статьям баланса будет проводиться анализ. Порядок проведения анализа проводится в табличном виде для наглядности результатов (таблица 2). Заполнение таблицы для проведения горизонтального анализа происходит в следующем порядке:

1. в первый столбец записываем названия статей баланса;
2. во второй, третьей и четвертый столбец заносим абсолютные значения за последние три года. Во втором столбце отражаем данные отчетного года, в третьем – базисного, в четвертом – данные предшествующие базисному периоду.
3. С пятой по восьмой столбцы предназначены для записи результатов анализа, а именно абсолютного и относительного отклонения.

Таблица 2

Горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности

Статья баланса	На 31.12.20__	На 31.12.20__	На 31.12.20__	Отклонения
Абсолютные	Относительные
Сумма	Сумма	%	%

По данным бухгалтерского баланса заполняем первый столбец «Статья баланса», а именно по активам и пассивам: основные средства, нематериальные активы, денежные средства, ценные бумаги, уставный капитал и т.д. Данные за отчетный, базисный и предшествующий базисному периоды должны соответствовать друг другу, т.е. за три последних года.

Абсолютные отклонения рассчитываются как разность между значениями каждой строки по следующей формуле:

Для столбца 5 базисным периодом является столбец 4, а отчетным – столбец 4, аналогично для столбца 6 базисным период столбец 3, а отчетный – 2. Значение может быть как положительным, т.е. направленным в сторону увеличения, так и отрицательным.

Относительные отклонения показывают процентные изменения тех же данных и определяются по следующей формуле:

Аналогично рассчитываются показатели по другим формам бухгалтерской отчетности: отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и т.д.

Проведя горизонтальный анализ, можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Данный бухгалтерский расчет, позволяет понять, насколько устойчивы показатели предприятия в тот или иной период времени, а чаще всего в динамике.