Тема 19. Бухгалтерская финансовая отчетность
Задание 19.1. Составление отчета о прибылях и убытках
Задание.
Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Форсаж» за I квартал 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.
Методические рекомендации.
1. Для заполнения использовать форму отчета о прибылях и убытках, действующую на момент выполнения задачи.
2. Расчет показателя по статье «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» = Оборот по кредиту сч.99, аналитический счет учета постоянных налоговых активов – Оборот по дебету сч.99, аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств. Отражение в отчете о прибылях и убытках:
– положительная разница (со знаком «+») – указывается без круглых скобок;
– отрицательная разница (со знаком «–») – указывается в круглых скобках.
При расчете чистой прибыли показатель по статье «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» не учитывается.
3. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» = Оборот по кредиту сч.77 – Оборот по дебету сч.77. Отражение в отчете о прибылях и убытках:
– положительная разница (со знаком «+») – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках;
– отрицательная разница (со знаком «–») – прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок.
4. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых активов» = Оборот по дебету сч.09 – Оборот по кредиту сч.09. Отражение в отчете о прибылях и убытках:
– положительная разница (со знаком «+») – прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок;
– отрицательная разница(со знаком «–») – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках.
Исходные данные.
1. Остатки по счетам на 31 марта 20__ г.
| Счет, субсчет | Дебет | Кредит |
| 90-1 «Выручка» | 5 841 000 | |
| 90-2 «Себестоимость продаж» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость реализованной продукции списанные расходы на продажу списанные общехозяйственные расходы | 4 066900 3 418 350 133 350 515 200 | |
| 90-3 «НДС» | 891 000 | |
| 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» | 883 100 | |
| 91-1 «Прочие доходы» – всего, в т. ч.: от предоставления оборудования в аренду от продажи материалов | 11 573 9 440 2 133 | |
| 91-2 «Прочие расходы» – всего, в т. ч.: амортизация по предоставленному в аренду оборудованию фактическая себестоимость проданных материалов налог на имущество услуги банка по договору банковского счета проценты по договору займа признанный штраф за нарушение условий договора | 53 547 4 300 1 877 28 900 2 170 10 500 5 800 | |
| 91-3 «НДС» – всего, в т. ч.: НДС с арендной платы НДС по продаже материалов | 1 773 1 440 | |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 43 747 | |
| 99 «Прибыли и убытки» – всего, в т. ч.: прибыль / убыток от продаж сальдо прочих доходов и расходов условный расход по налогу на прибыль постоянное налоговое обязательство | 43 747 167 871 | 670 992 883 100 |
2. Обороты по счетам за I квартал 20__ г.
| Счет | Оборот дебет | Оборот кредит |
| 77 «Отложенные налоговые обязательства» | 5 500 | 1 200 |
| 09 «Отложенные налоговые активы» | 8 800 | 3 900 |
Задание 19.2. Составление бухгалтерского баланса
Задание.
Составить бухгалтерский баланс ООО «Форсаж» на 31 марта 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.
Исходные данные.
Остатки по счетам на 31 марта 20__ г.
| Счет, субсчет | Дебет | Кредит |
| 01 «Основные средства» | 5 300 000 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | 3 455 530 | |
| 07 «Оборудование к установке» | 736 000 | |
| 10 «Материалы» | 297 900 | |
| 09 «Отложенные налоговые активы» | 7 400 | |
| 19 «НДС» | - | |
| 20 «Основное производство» | 49 700 | |
| 43 «Готовая продукция» | 571 000 | |
| 50 «Касса» | 16 000 | |
| 51 «Расчетные счета» | 425 000 | |
| 58 «Финансовые вложения» | 41 000 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 185 680 | 714 750 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 582 600 | 156 300 |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 698 540 | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 211 360 | |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 74 995 | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | ||
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 24 000 | 313 180 |
| 77 «Отложенные налоговые обязательства» | ||
| 80 «Уставный капитал» | 1 169 000 | |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 512 373 | |
| 90-1 «Выручка» | 5 841 000 | |
| 90-2 «Себестоимость продаж» | 4 066 900 | |
| 90-3 «НДС» | 891 000 | |
| 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» | 883 100 | |
| 91-1 «Прочие доходы» | 11 573 | |
| 91-2 «Прочие расходы» | 53 547 | |
| 91-3 «НДС» | 1 773 | |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 43 747 | |
| 99 «Прибыли и убытки» | 670 992 | |
| 96 «Резервы предстоящих расходов» (оценочные обязательства) | 39 880 | |
| Итого | 8 245 000 | 8 245000 |
Задание 19.3. Составление отчета о прибылях и убытках
Задание.
Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «Серебряный ветер» за I полугодие 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН – 101841660; вид экономической деятельности – инженерно-техническое проектирование код 74.20.13.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задании 19.1.
Исходные данные.
1. Остатки по счетам на 30июня 20__ г.
| Счет, субсчет | Дебет | Кредит |
| 90-1 «Выручка» | 3 458 721,60 | |
| 90-2 «Себестоимость продаж» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость выполненных работ списанные расходы на продажу | 2 432 511 2 408 081 24 430 | |
| 90-3 «НДС» | 527 601,60 | |
| 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» | 498 909 | |
| 91-1 «Прочие доходы» – всего, в т. ч.: излишек материалов, выявленный при инвентаризации от продажи акций | 59 500 59 200 | |
| 91-2 «Прочие расходы» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость безвозмездно переданных материалов услуги банка по договору банковского счета налог на имущество первоначальная стоимость проданных акций услуги брокера по продаже акций проценты по кредиту | 307 880 31 000 5 600 2 130 59 000 210 000 | |
| 91-3 «НДС» – всего, в т. ч.: НДС по безвозмездной передаче материалов | 5 580 5 580 | |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 253 960 | |
| 99 «Прибыли и убытки» – всего, в т. ч.: прибыль / убыток от продаж сальдо прочих доходов и расходов условный расход по налогу на прибыль постоянное налоговое обязательство | 253 960 48 990 7 316 | 188 643 498 909 |
2. Обороты по счетам за Iполугодие 20__ г.
| Счет | Оборот дебет | Оборот кредит |
| 77 «Отложенные налоговые обязательства» | 2 150 | 1 690 |
| 09 «Отложенные налоговые активы» | - |
Задание 19.4. Составление бухгалтерского баланса
Задание.
Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Серебряный ветер» на 30 июня 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН – 101841660; вид экономической деятельности – инженерно-техническое проектирование код 74.20.13.
Исходные данные.
Остатки по счетам на 30 июня 20__ г.
| Счет, субсчет | Дебет | Кредит |
| 01 «Основные средства» | 1 683 000 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | 1 257 350 | |
| 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 4 073 900 | |
| 10 «Материалы» | 28 220 | |
| 19 «НДС» | 62 700 | |
| 20 «Основное производство» | 315 300 | |
| 50 «Касса» | 6 950 | |
| 51 «Расчетные счета» | 538 310 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 681 800 | |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 334 550 | 128 400 |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 2 813 000 | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 203 370 | |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 86 880 | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 195 490 | |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 27 410 | |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 5 000 | |
| 77 «Отложенные налоговые обязательства» | 2 550 | |
| 80 «Уставный капитал» | 500 000 | |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 813 992 | |
| 90-1 «Выручка» | 3 458 721,60 | |
| 90-2 «Себестоимость продаж» | 2 432 511 | |
| 90-3 «НДС» | 527 601,60 | |
| 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» | 498 909 | |
| 91-1 «Прочие доходы» | 59 500 | |
| 91-2 «Прочие расходы» | 307 880 | |
| 91-3 «НДС» | 5 580 | |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 253 960 | |
| 99 «Прибыли и убытки» | 188 643 | |
| 96 «Резервы предстоящих расходов» (оценочные обязательства) | 48 500 | |
| Итого | 7 075 340 | 7 075 340 |
Задание 19.5. Составление отчета о прибылях и убытках
Задание.
Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «ПеревозкиН» за 9 месяцев 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 13116307; ИНН – 102303442; вид экономической деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта код 60.24.
Методические рекомендации.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) не применяется организациями, использующими специальные системы налогообложения. Особенности заполнения отчета о прибылях и убытках:
– по статье «текущий налог на прибыль» указывается сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением специальной системы налогообложения;
– по статьям «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных налоговых активов» ставится прочерк.
Исходные данные.
ЗАО «ПеревозкиН» использует упрощенную систему налогообложения.
Остатки по счетам на 30 сентября 20__ г.
| Счет, субсчет | Дебет | Кредит |
| 90-1 «Выручка» | 10 790 000 | |
| 90-2 «Себестоимость продаж» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость выполненных работ списанные общехозяйственные расходы | 10 371 900 9 417 500 954 400 | |
| 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» | 418 100 | |
| 91-1 «Прочие доходы» – всего, в т. ч.: доход от продажи материалов годные материалы от ликвидации оборудования штраф от поставщика материалов | 47 320 42 470 1 150 | |
| 91-2 «Прочие расходы» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость проданных материалов остаточная стоимость списанного оборудования государственная пошлина при обращении с иском в арбитражный суд проценты по кредиту | 124 230 40 130 20 470 4 900 58 730 | |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 76 910 | |
| 99 «Прибыли и убытки» – всего, в т. ч.: прибыль / убыток от продаж сальдо прочих доходов и расходов единый налог | 76 910 102 700 | 238 490 418 100 |
Контрольные вопросы к теме 19.
19.1 Какие документы регламентируют порядок составления финансовой отчетности?
19.2 Состав (формы) годовой и промежуточной финансовой отчетности.
19.3 Основные показатели бухгалтерского баланса.
19.4 Как составляется бухгалтерский баланс? Остатки по каким счетам заносятся в бухгалтерский баланс?
19.5 Какие показатели содержит отчет о прибылях и убытках?
19.6 Данные каких счетов расшифровываются в отчете о прибылях и убытках?
19.7 Какие выводы можно сделать на основании данных финансовой отчетности?
Библиографический список
1. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс] : учеб.-метод. комплекс по дисциплине "Бухгалтерскийфинансовыйучет" для студ. спец. 080109 "Бухгалтерскийучет, анализ и аудит", 080507 "Менеджмент организации", 080502 "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)" всех форм обучения / Федеральное агентство по образованию, Сыкт. лесн. ин-т - фил. ГОУ ВПО "С.-Петерб. гос. лесотехн. акад. им. С. М. Кирова", Каф. бух. учета, анализа, аудита и налогообложения ; сост. : Л. В. Сластихина, Е. В. Морозова. - Электрон. текстовые дан. (1 файл : 11,5 Мб). - Сыктывкар : СЛИ, 2009.
2. Сборник задач по бухгалтерскому учету (с решениями)[Текст]: учебное пособие 4-е издание / А. И. Нечитайло, И. И. Петрова, О. В. Тимофеева. – М.: Проспект, 2009. – 960 с.
3. Практикум по бухгалтерскому учету [Текст]: учебное пособие 4-е издание / В. М. Швецкая, Н. Б. Донченко, Н. А. Кириллова. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 336 с.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению [Электронный ресурс] : Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (с изм. и доп.). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Приложение А. План и классификация счетов бухгалтерского учета