Тема 7 «Аудит денежных средств»
Задание 7.1. Инвентаризация кассы
Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена в июле 200__ г. В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе « » 15 октября 20__ г. была проведена контрольная инвентаризация, по результатам которой установлено следующее:
а) наличие денег (по купюрам и монетам):
по 1 руб. х 3 шт. = 3
по 5 руб. х 1 шт. = 5 по 10 руб. х 2 шт. = 20
по 50 руб. х 10 шт. = 500
по 100 руб. х 15 шт. = 1500
по 500 руб.х 8 шт. = 4000
Итого 6028
По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил 16438 руб.
Последние номера кассовых ордеров: приходного - № 301; расходного- № 390.
По данным задания требуется:
1. Провести инвентаризацию кассы.
2. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе.
3. Обобщить выявленные нарушения в докладной записке аудитора.
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задача 7.2. С расчетного счета по чеку №778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные хозяйственные нужды 20 000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 20 000 руб. В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 20 000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 20 000 руб., в том числе железнодорожные билеты на сумму 3600 руб. до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке.
Бухгалтер составил следующие проводки:
Дт 71 Кт 51 – 20 000 руб. – получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;
Дт 20 Кт 71 – 20 000 руб. – списаны деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.
Проведите анализ данной ситуации.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задача 7.3. Организация передала инкассаторам банка денежную выручку в размере 300000 руб. На следующий день на расчетный счет банка поступило 290 000 руб.
Бухгалтер сделал следующие записи:
Дт 76/1 Кт 50 - 300 000 руб.;
Дт 51 Кт 76/1 - 290 000 руб.
Попытки бухгалтера добиться зачисления на расчетный счет недостающей суммы не привели к достижению результата. Бухгалтер написал служебную записку на имя руководителя организации и сделал запись: Дт 91 Кт 76/1 - 10 000 руб.
На служебной записке руководитель организации поставил резолюцию: «Юристу организации принять меры к возвращению денежных средств». Претензионная работа, проведенная юристом, дала результаты: денежные средства поступили на расчетный счет через 90 дней. Бухгалтер сделал запись: Дт 51 Кт 91-10 000 руб. Аудитор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» нет обязанности банка уплатить организации процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств. В акте аудитор оценил ущерб, причиненный организации, следующим образом: 10 000 руб. х 8% (учетная ставка Банка России): 100% : 365 дн. х 90 дн. = 197 руб.
Кроме того, в акте было обращено внимание на неправильное использование счетов бухгалтерского учета.
Проведите анализ данной ситуации.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 7.4 Аудит операций по расчетным счетам Расчетный счет №40702810800500010174 в ПАО «Сбербанк» (г. Озерск) Других счетов у банка нет. Чековые книжки, платежные поручения хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки. Право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка обрабатываются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца. В 2017 г. банком была проведена проверка соблюдения платежно-расчетной документации.
Требуется:
1. Провести оценку контроля банковских операций в ООО «Магнат».
2. Сверить данные выписок банка с данными приложенных документов. Расхождения оформить в таблице
3. Сделать проверку правильности бухгалтерских записей операций по движению денежных средств на расчетном счете
4. По полученным результатам проверки правильности ведения операций на расчетном счете составить акт (справку).
Таблица 21 - Вопросник для проведения контроля банковских операций
| Вопрос | Ответ | примечания |
| Открыты ли в других банках незарегистрированные счета? | ||
| Заключен ли договор с банком? | ||
| Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица? | ||
| Запрещено ли подписывать чистые чеки? | ||
| Проверяет ли главный бухгалтер банковские выписки? | ||
| Осуществляется ли сверка с банком? | ||
| Нумеруются ли банковские документы? | ||
| Регистрируются ли платежные документы специальном журнале? | ||
| Отражается ли поступление выручки на расчетный счет? | ||
| Ежедневно ли обрабатываются банковские выписки? | ||
| Осуществляет ли банк контроль за исполнением платежной дисциплины? | ||
| Проверяется ли подлинность платежных документов? | ||
| Подписываются ли банковские документы руководителем и главбухом? | ||
| Проверяет ли главбух операции с расчетным счетом? |
Таблица 22 - Выписка банка за сентябрь 2017
| Дата | № документа | Оборот по ДТ | Оборот по КТ | остаток |
| 1.09 | ||||
| 1.09 | ||||
| 4.09 | ||||
| 5.09 | ||||
| 6.09 | ||||
| 7.09 | ||||
| 8.09 | ||||
| 11.09 | ||||
| 12.09 | ||||
| 13.09 | ||||
| 14.09 | ||||
| 18.09 | ||||
| 19.09 | ||||
| 20.09 | ||||
| 21.09 | ||||
| 22.09 | 283,284 | |||
| 25.09 | ||||
| 26.09 | ||||
| 27.09 | ||||
| 29.09 | ||||
| Остаток на 01.10 |
Таблица 23 - Документы к выпискам с расчетного счета за сентябрь ( выбытие)
| Дата | № документа | Содержание документа | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов |
| 4.09 | ООО «Интерфейс» за оформление рекламы | 60/51 | ||
| 6.09 | Получено в кассу по чеку 545380 | 50/51 | ||
| 8.09 | Оптовой базе за материалы | 60/51 | ||
| 13.09 | ООО «Техмет» за ремонт | 60/51 | ||
| 14.09 | Перечислен НДФЛ | 68/51 | ||
| 20.09 | ООО «Парус» за материалы | 60/51 | ||
| 22.09 | Получено в кассу по чеку 545381 | 50/51 | ||
| 25.09 | Оплачено по договору | 60/51 | ||
| 27.09 | Оплачено по договору | 60/51 |
Таблица 24 - Документы к выпискам с расчетного счета за сентябрь ( поступление)
| Дата | № документа | Содержание документа | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов |
| 1.09 | Зачислена выручка от реализации продукции | 51/50 | ||
| 5.09 | Зачислена выручка от реализации продукции | 51/50 | ||
| 7.09 | Зачислена выручка от реализации продукции | 51/50 | ||
| 11.09 | Зачислена выручка от реализации продукции | 51/50 | ||
| 12.09 | Получены деньги от покупателей по договорам | 51/62 | ||
| 18.09 | Депонирована зарплата | 51/50 | ||
| 19.09 | Получены деньги от покупателей | 51/62 | ||
| 21.09 | Получена арендная плата | 51/76 | ||
| 22.09 | Получены деньги от покупателей по договорам | 51/62 | ||
| 26.09 | Получены деньги от покупателей по договорам | 51/62 | ||
| 29.09 | Зачислены деньги из кассы | 51/50 |
Таблица 25 - Проверка идентичности выписок банка приложенным документам
| Дата выписки банка | № документа | Сумма по выписке, тыс. руб. | Сумма по документу, тыс. руб. | Выявленные расхождения, тыс. руб. |
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________