Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета. Документооборот в банке

Вопрос 1,2

Порядок архивного хранения документов

Документы хранятся в банке в бумажной и электронной форме. Для кредитных организаций разработан и утвержден специальный Примерный перечень документов, образующихся в деятельности кредитных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный Федеральной архивной службой 10.03.2000 г. (№ 10—2—1/65) и согласованный с Банком России.

Банк обязан хранить документы, подтверждающие получение доходов и расходов, а также подтверждение уплаты налогов в течение пяти лет.

К документам постоянного хранения относятся документы по личному составу сотрудников банка, которые передаются в государственные архивы.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

База данных лицевых счетов в компьютерном учете должна дублироваться, как минимум, на двух различных носителях, информация должна храниться в течение срока, установленного для хранения документов.

Бумажные документы хранятся в кладовой банка или в специальном архиве. Под архив выделяется специальное помещение. Доступ к архивным документам ограничен.

По истечении установленного срока хранения в архиве подготавливаются акты о выделении дел к уничтожению. При этом документы просматриваются полистно, чтобы избежать уничтожения документов, имеющих другой срок хранения.

Существует список документов в банке, которые являются документами постоянного хранения:

· документы органов управления банка и внутренние нормативные документы (правила и инструкции, разработанные банком);

· документы о приеме и передаче отделений и филиалов;

· документы ревизий и проверок;

· отчетные документы банка;

· материалы проверок контролирующих органов;

· отчеты о контрольно-ревизионной работе;

· отчеты о финансово-хозяйственной деятельности банка;

· отчеты, балансы и документы к ним;

· бухгалтерские отчеты;

· отчеты о кассовой работе и инкассации;

· лицевые счета о формировании уставного капитала;

· условия выпуска собственных ценных бумаг;

· акты об отводе земельных участков;

· индивидуальные проекты на строения и здания;

· книги и журналы с оттисками печатей и штампов;

· документы аварийных комиссий;

· книга регистрации лицевых счетов юридических лиц;

· карточка учета вкладчиков;

· отчеты об открытии валютных счетов;

· статистические отчеты о ведении валютной позиции.

При изъятии банковских документов организациями, имеющими на то право, банки должны скопировать изымаемые документы. Главный бухгалтер должен заверить копии. На копиях документов главный бухгалтер ставит отметку: «Копия. Документ изъят».

Вместо подлинных документов в сшив помещаются копии, а в дело помещается акт об изъятии документов.

Указанные правила актуальны потому, что после изъятия документов банк на следующий рабочий день не сможет обслуживать клиентов, так как нарушается массив необходимой для работы информации.

Вопрос 3 (два сторонних источника)

Внутрибанковский контроль

Первый источник: (http://shkolazhizni.ru/archive/0/n-37320/)

Внутрибанковский контроль – это совокупность приемов и методов, применяемых учетно-операционными работниками для контроля банковских операций.

Главная задача внутрибанковского контроля: Обеспечение законности в выполнение операций и сохранности средств и ценностей.

Основные задачи внутрибанковского контроля состоят в том, чтобы обеспечить:

1)Выполнение банком требований федеральных законов и нормативных актов банка России.
2)Определения в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающие интересы банка, его собственников и клиентов.

3)Принятие своевремменых и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.

4)Выполнение требований по эффективному управлении рисками банковской деятельности.

5) Сохранность активов банка (имущество).

6) Адекватное отражение операций банка в учете.

7) Надлежащее состояние отчетности, позволяющее получить адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисков.

8) Эффективное взаимодействие с внешними аудиторами – органами Государственного регулирования и надзора.

9) Достоверность учета и отчетности организации внутреннего контроля, предупреждение и устранение нарушений законодательств сотрудниками банка, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.

Внутренний контроль банка должен быть направлен на ограничение рисков, на обеспечение порядка проведения операций, которые способствуют достижению, установленных банком целевых ориентиров при соблюдении законодательства и нормативных актов банка РФ.

Внутренний контроль рекомендуется осуществлять по линии административного и финансового контроля.

Административный контроль состоит в обеспечении и поведении операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии банком полномочиями и процедурами принятия решений поведения операций.

Финансовый контроль состоит в обеспечении операций в строгом соответствии с принятой и закрепленной документами политикой банка, применительно к разным видам финансовых услуг и правильного отражения их в учете и отчетности.

Предварительный контроль – это система внутреннего контроля, котрая начинается с контроля за подбором и расстановкой кадров. При этом исключается возможность принятия решений, затрагивающих финансовое состояние банка лицами сомнительной, деловой и общественной репутации. Для достижения этой цели, службы работы с персоналом должны иметь четкие критерии квалификационных и личностных характеристик сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности.

Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за соблюдением установленных критерий, а по определенному кругу работников, котрые в силу своего служебного положения принимают решения от имени всего банка, согласовывают назначения на должность.

В этом случае служба внутреннего контроля проверяет:
– Содержание заключенного с работниками договора, контракта, соглашения;
– Наличие документа, служебные инструкции, строго регламентирующих должностные обязанности сотрудника до того как, он непосредственно приступил к выполнению служебных обязательств.

Текущий контроль. В процессе документооборота заключается в проверке законности операций, соблюдение правильности оформления документов. К текущему контролю относится также: проверка реестров аналитического и синтетического учета при заключении операций за день.

Текущий контроль выполняют ответственные исполнители, бухгалтеры, операционисты, начальники отделов и контролирующие их работники. Объектами такого контроля в обязательном порядке является:
1)Соблюдение индивидуальных лимитов, открытых позиций дилеров и брокеров;
2)Объемы выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов;
3) Установление объема операций и сделок выше которого решение о проведение сделки или операций принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующих коллегиальным органом правления и т.д.

Последующий контроль. В этом случае проверка производится с точки зрения полноты, своевременности и правильности отражения в балансе банка и в их формах отчетности банковских операций. Последующий контроль осуществляют: главный бухгалтер, его заместители и специальные инспекторы по контролю. При последующем контроле все участники учетно-операционной работы подлежат проверке, как правило, не ниже одного раза в квартал. В порядке такого контроля проводятся ревизии, результаты последующих проверок рассматривается руководителем учреждений банка. Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков и выявленных последующими периодическими проверками и организовать повторную проверку.

Цель последующего контроля систематическая проверка постановки учета и документооборота и выполнения работниками учетно-операционного аппарата обязанностей законности и правильности проведения операций..

В процессе последующего контроля в выборочном порядке анализируются документы, которым подверглись текущему контролю со стороны главного бухгалтера и заместителя.

Второй – Положение от 5.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”

ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ

3.1. В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников кредитной организации и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки — соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

3.2. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

— обеспечение сохранности средств и ценностей;

— соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

— своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

— перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях — подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель кредитной организации наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.

Руководитель кредитной организации обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков, с тем чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов кредитной организации ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя кредитной организации или — по его усмотрению — у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости — текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.

Надежно должны храниться фирменные бланки с названием кредитной организации.

Рабочие места сотрудников кредитной организации должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам кредитной организации, к экранам ЭВМ.

При применении технических средств руководителем кредитной организации должно быть обеспечено:

— ограничение доступа к совершению операций;

— конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

— невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

— применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых кредитной организацией операций.

Результаты последующих проверок оформляются справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной организации обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

3.4. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.

3.4.1. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей, до заключения баланса, проверке лицевых счетов, исправляются путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается надпись “Не считать”, заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

Если по условиям обработки таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой, правильной записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для провода составляются текущим днем два ордера — сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником.

3.4.2. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов и кредитная организация принимает меры к восстановлению этих средств.

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или — по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.

В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка “Сторнировано” с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.

3.5. В случае когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета.

3.6. В целях обеспечения составления годового отчета в целом по кредитной организации, получения полной и достоверной информации о работе кредитной организации часть операций за истекший год проводится заключительными оборотами в соответствии с указаниями по составлению годового бухгалтерского отчета.

Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года.

Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. Главный бухгалтер кредитной организации имеет право устанавливать срок совершения заключительных оборотов только по внутрибанковским счетам, не включая счета клиентов, с таким расчетом, чтобы не задержать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового отчета в установленный срок с учетом указаний Банка России по этому вопросу.

Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года в качестве расшифровки итогов оборотов, относящихся к прошлому году.

По внутрибанковским счетам заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах истекшего года могут производиться записи заключительных оборотов по закрытию остатков транзитных счетов.

На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись “По заключительным оборотам”. Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

Сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.

До перечисления вышестоящему банку остатки по транзитным счетам сверяются с соответствующими организациями, которым выдаются выписки из этих счетов.

В период проведения заключительных оборотов, установленный Банком России (с 1 января по день окончания заключительных оборотов), в ежедневной оборотной ведомости (Приложение 8 к настоящим Правилам) по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции заключительными оборотами, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке “ВСЕГО ОБОРОТОВ”) обороты показываются по двум отдельным строкам, по первой строке — обороты нового года, по второй — заключительные обороты. В этом случае в графе 3 “Наименование разделов и счетов баланса” ежедневной оборотной ведомости по первой строке указывается наименование счета второго порядка, а по второй строке — “ЗО” (заключительные обороты).

По окончании заключительных оборотов составляются оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная ведомость за год и баланс на 1 января с включением заключительных оборотов.

Вопрос 4

Вопрос 5

Вопрос 6

План счетов бухгалтерского учета в банке.

План счетов – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.

В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях принята следующая структура:

· Главы

· Разделы

· Подразделы

· Счета первого порядка

· Счета второго порядка

В основе построения плана счетов лежит иерархическая структура, где каждый последующий уровень детализирует предыдущий. Номенклатура счетов бухгалтерского учета классифицируется по экономическому содержанию с целью группировки и обобщения информации в разделах на счетах первого и второго порядка исходя из единых правил и принципов учета. Систематизация балансовых статей проводится по ряду критериев, в том числе: по экономическому содержанию (депозитные, ссудные и т.д.), по клиентам (юридические, физические, резиденты, нерезиденты). В плане счетов принята единая временная структура активных и пассивных операций: (ДОПОЛНИТЬ)

В плане счетов бухгалтерского учета, балансовые счета второго порядка определены, как только активные или как только пассивные, либо без признака счета.

В аналитическом учете, на счетах второго порядка, определенных списком парных счетов (приложение № 1 к правилу), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня, операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете дебетовое или на активном счете кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению втечение операционного дня. А по окончании операции, указанный счет должен иметь нулевой остаток.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом, учет операций в иностранной валюте, ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код, соответствующей иностранной валюты, в соответствии с Общероссийским Классификатором Валют. Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте, либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. При ведении счетов только в иностранной валюте, итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим. Все совершаемые КО банковские операции в иностранной валюте, должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте банкам разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

(Запомнить: В плане счетов специальных счетов для отражения операций в валюте нет.)

Для проведения определенных операций (прием платежей от клиента, для последующего перечисления непосредственно получателю) предусмотрен транзитный счет. Средства с транзитного счета должны перечисляться в порядке и в сроки определенные договором с получателем средств. При этом, дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета, не допускается. В плане счетов выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе, по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, договор займа).

Счета “Резервы на возможные потери” предназначены для учета движения, восстановления резервов на возможные потери. Счета пассивные.

В плане счетов учета использован счет “Денежные средства в пути”, для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы банка, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.

В плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова “нерезидент”, то счет применяется для отражения операций резидента. Сами понятия “резидент” и “нерезидент” соответствуют валютному законодательству. В разделе “Операции с ценными бумагами”, выделены группы счетов по видам операций:

· Вложения в долговые обязательства, кроме векселей;

· Вложения в долевые ценные бумаги;

· Учтенные векселя;

· Выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.

Счета первого порядка открыты:

· По вложениям банков в ценные бумаги, в зависимости от цели приобретения;

· По учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель);

· По выпущенным банком ценным бумагам;

· По видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов – эмитентов ценных бумаг. Учтенные векселя, а так же выпущенные банком ценные бумаги, разделены по срокам их погашения. Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на ОРЦБ, сосредоточены в одной группе счетов.

Для обособленного учета операций по доверительному управлению предусмотрена глава Б. Все операции по доверительному управлению только между счетами этой главы и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов пераого порядка и пятизначная для счетов второго порядка. Активные счета данной главы используются для учета имущества, полученного в управление, а пассивные – для учета источников покрытия имущества. Существует нормативный документ БР по поводу ОБУ (Операции банковского управления).

Важное значение имеют внебалансовые счета – глава В. Они сгруппированы в 6 разделов. По экономическому содержанию они разделены на активные и пассивные. В учете операции по внебалансовым счетам отражаются методом двойной записи. Активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные со счетом 99998. При этом счета ведутся только в рублях. Двойная запись может так же осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет, или с одного пассивного счета на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета так же корреспондируют со счетом 99999, пассивны со счетом 99998.

В главе Г “Срочные сделки” определен порядок ведения учета сделок купли-продажи, в том числе расчетных (беспоставочных) различных финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделок. Сделки учитываются на счетах главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. В соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ведения, учета, сделок купли-продажи различных финансовых активов.

Глава Д ”Счета Депо”

Глава предназначена для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. На счетах Депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а так же депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством формой и порядком. На счетах Депо учитываются ценные бумаги, переданные банку его клиентами: для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских операций, для осуществления иных операций. Так же на счетах Депо учитываются ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве.

Вопрос 7

Вопрос 8

Вопрос 9

Вопрос 10

Формирование уставного капитала коммерческого банка.

Коммерческий банк образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (в форме АО, ООО и ОДО). Их учредителями могут быть как физические, так и юридические лица, участие которых в кредитных организациях не запрещено законом. Акционерным обществом в соответствии со статьей 196 ГКРФ признается общество, УК которого разделен на определенное число акций. Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, считается открытым. Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей, или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым. В ООО уставный капитал состоит из долей, определенных учредительными документами, размеров. ОДО имеет ограниченное число участников. ОДО характеризуется тем, что его УК разделен на доли определенных учредительными документами размеров, участники несут солидарно-субсидиарную ответственность по обязательствам общества, своим имуществом в одинаковом для всех, кратном размере к стоимости вкладов.

Минимальный размер УК для создаваемого, путем учреждения, коммерческого банка, установлен статьей 11 ФЗ от 2 декабря 1990г. №395-1 “О банках…” и составляет 180 млн. рублей. В случае, если вновь регистрируемый банк хочет осуществлять деятельность по привлечению во вклады ДС физических лиц (не дожидаясь когда пройдет 2 года с даты его государственной регистрации), то размер УК такого банка должен составлять не менее 3 млрд. 600 млн. рублей.

Уставный капитал банка АО составляется из акций. Уставом банка должны быть определены количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, и права, предоставляемые этими акциями. Номинальная стоимость должна быть выражена в валюте РФ.

КБ, действующий в форме АО, в праве осуществлять размещение дополнительных акций посредством подписки и конвертации. В случае увеличения УК КБ за счет его имущества (капитализация собственных средств) размещение дополнительных акций осуществляется посредством распределения их среди акционеров. Акционеры банка-эмитента имеют преимущественное право приобретения размещаемых посредством открытой подписки дополнительных акций, в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им акций этих категорий.

При создании кредитной организации (банка) в форме АО путем учреждения или реорганизации, все акции должны быть размещены среди ее учредителей.

Размещение ценных бумаг при реорганизации осуществляется путем конвертации. Акции КБ-эмитента при его учреждении должны быть полностью оплачены втечение 30 дней с момента выдачи банку свидетельства о государственной регистрации. Оплата акций производится учредителями по цене не ниже номинальной стоимости этих акций.

Под формой оплаты акций понимаются денежные средства в валюте РФ или в иностранной валюте, иное имущество, которое может использоваться в качестве вкладов в УК:

· Принадлежащее учредителю банка на праве собственности здание (помещения) завершенного строительства, в котором может располагаться банк.

· Принадлежащее учредителю банка на праве собственности имущество виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме, и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.

Устав может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции коммерческого банка.

Имущество в неденежной форме, вносимое в УК, должно быть оценено и отражено в балансе банка в валюте РФ. Денежная оценка имущества (при учреждении) утверждается общим собранием учредителей. При оплате части уставного капитала имуществом в неденежной форме, для определения стоимости такого имущества, в случаях предусмотренных федеральными законами должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки имущества, произведенная учредителями или участниками, не может быть выше цены, утвержденной независимым оценщиком. Стоимость имущества в неденежной форме, направляемой на оплату акций (долей) при формировании КО не может превышать 20% долей в УК (акций).

Для поступления средств в иностранной валюте, может быть открыт или использован открытый корреспондентский счет КБ-эмитента в соответствующей иностранной валюте в АК СБРФ (Акционерном Коммерческом Сберегательном Банке РФ), банке ВТБ или в банке страны из числа группы развитых стран, а так же в иностранном банке, оплачивающем не менее 50 % размещаемых акций дочернего КБ-эмитента.

Уставный капитал коммерческих банков учитывается на счете первого порядка 102. К нему открываются счета второго порядка (в зависимости от того, какова ОПФ банка). Счета второго порядка: 10207, 10208. Счета пассивные, соответственно по кредиту счетов отража