Сумма, подлежащая резервированию на оплату отпусков

( 20 000 000+1 200 000)*9,2:100=1 950 400 руб.

2.Произведены отчисления в ФСЗН по ставке 35%

1 950 400*35:100=682 640 руб.

Сформирован резерв на оплату отпусков за сентябрь месяц

Дт 20 Кт 96 (1 950 400+682 640)=2 633 040 руб.

В последующем фактически произведённые расходы и платежи, для которых был образован резервный фонд, отражаются на счетах бухгалтерского учёта:

Начислена заработная плата работникам предприятия за время трудового отпуска, вознаграждения за выслугу лет

Д-т 96 К-т70 – на суммы ЗП за время отпуска;

Д-т 96 К-т69 – на суммы отчислений на социальное страхование;

Д-т 96 К-т 76/2 –на суммы отчислений в Белгосстрах

В конце года после инвентаризации расчётов начисленные суммы резервов доводят до величины фактических расходов. При этом если фактические расходы превышают суммы начисленных резервов, то на разницу составляют дополнительную проводку по доначислению резерва. Если фактические расходы меньше созданного резерва их сумма сторнируется. Составляются бухгалтерские проводки такие как на создание резервов.

4. Учет отчислений и пособий по государственному социальному страхованию

В соответствии с законодательством каждое предприятие, независимо от формы собственности, граждане, которым законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работниками, лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью страхуют своих наемных граждан как от временной нетрудоспособности, так и по возрасту (пенсионное обеспечение).

Начисление сумм по социальному страхованию осуществляется за счет нанимателя с одновременным включением этих сумм в затраты на производство. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда, с которых в соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении» исчисляется пенсия без вычета из него удержаний и налогов. При этом не имеют значения источники финансирования выплат. Размер отчислений для большинства нанимателей составляет 35%.

Отчисления на социальное страхование отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На сумму отчислений на социальное страхование по ставке 34% дебетуются те же счета затрат, на который отнесена заработная плата работающих

Д-т 20 «Основное производство»

Д-т 23 «Вспомогательные производства»

Д-т 25 «Общепроизводственные затраты»

Д-т 26 «Общехозяйственные затраты» и т.д.

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кроме того для работающих граждан устанавливается страховой взнос в размере 1% удержаний из заработной платы. При этом делается запись

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

За счет платежей в Фонд нанимателем производятся расходы на выплату следующих пособий:

- по временной нетрудоспособности;

- по беременности и родам;

-в связи с рождением ребенка;

-матери, ставшей на учет до 12-недельного срока беременности;

-по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет;

-на детей и надбавок к ним;

-по уходу за больным ребенком;

-по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет в случае болезни матери или другого лица, осуществляющего уход;

-на подгебение.

При начислении пособий производится запись

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Наниматель не вправе приостанавливать выплату пособий даже в тех случаях, когда сумма начисленных взносов не покрывает фактических расходов. В таких случаях разница между суммой расходов и суммой начисленных взносов засчитывается в счет страховых взносов следующего отчетного периода.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются на основании листков нетрудоспособности, выданных медицинскими учреждениями. Источником таких выплат являются средства органов социального страхования и обеспечения.

Размеры пособия зависят от среднего заработка за два месяца, предшествующих болезни, а также количества рабочих дней болезни. Согласно Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, утвержденного Постановлением Совета министров от 30 сентября 1997 г. №1290 (с последующими изменениями и дополнениями) пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере:

- 80% среднего заработка за первые 6 рабочих дней нетрудоспособности;

- 100% - за последующие рабочие дни.

Пособие выплачивается с первого дня утраты трудоспособности в размере 100% среднего заработка в следующих случаях:

- инвалидам войны и другим инвалидам, приравненным к ним по льготам;

-участникам последствий ЧАЭС, лицам, проживающим (работающим) в зонах эвакуации, выехавшим (эвакуированным, отселенным) из этих зон;

-лицам, имеющим на иждивении троих и более детей в возрасте до 16 лет (учащихся – до 18 лет);

-круглым сиротам, не достигших возраста 21 год;

-при временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами, уходе за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) и т.д.

В размере 50% выплачивается пособие:

-если причиной заболеваний или травм явилось употребление алкоголя, наркотических или токсических веществ;

-лицам, нарушившим режим, установленный врачом или не явившимся без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр;

-ставшим нетрудоспособными в период прогула без уважительных причин.

В заработой для исчисления пособия включаются выплаты, на которые начисляются страховые взносы на государственное социальное страхование.