По синтетическим и аналитическим счетам
Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета в течение отчетного периода используются оборотные ведомости, которые составляются на основании информации о всех счетах, которые ведутся на предприятии. Оборотная ведомость составляется за месяц или квартал.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги сальдо и оборотов по всем синтетическим счетам, которые были открыты в отчетном периоде.
Контрольное значение оборотной ведомости заключается в проверке правильности составления учетных записей за месяц и подготовке информации для составления баланса.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:
Оборотная ведомость за первый квартал 200х года
| Шифр и наименование счета | Начальное сальдо | Обороты за месяц | Конечное сальдо | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 «Основные средства» | ||||||
| 10 «Материалы» | ||||||
| 60 «Расчеты с поставщиками» | ||||||
| … | ||||||
| Итого | * | * | ** | ** | *** | *** |
1-е равенство 2-е равенство 3-е равенство
1-е равенство – это равенство актива и пассива баланса на начало отчетного периода, то есть суммы на начало месяца, перенесенные из баланса.
2-е равенство – объясняется сущностью двойной записи, (то есть, записанные суммы одновременно по Дебету и Кредиту должны быть одинаковыми)
3-е равенство – вытекает из двух предыдущих.
Существует также разновидность оборотной ведомости – шахматная оборотная ведомость. Эта форма, отражает информацию о движении имущества (и обязательств).
Шахматная оборотная ведомость составляется на небольших предприятиях с незначительным количеством хозяйственных операций за отчетный период (например, на малых предприятиях).
Шахматная оборотная ведомость упрощенно имеет следующий вид:
Шахматная оборотная ведомость за первый квартал 200х г.
| Кредитуемый счет Дебетуемый счет | … | Итого по дебету | ||||
| 01»Основные средства» | … | 100 000 | ||||
| 10 «Материалы» | … | 10 000 | ||||
| 60 «Расчеты с поставщиками» | … | |||||
| 51 «Расчетные счета» | ||||||
| … | … | … | ||||
| Итого по кредиту | … | Σ |
Σ – значение оборота за отчетный период.
Контрольное значение шахматной оборотной ведомости заключается в проверке правильности составления бухгалтерских проводок.
Помимо оборотных ведомостей по синтетическим счетам в бухгалтерии могут составляться аналитические оборотные ведомости:
Аналитические оборотные ведомости.
| Наименование материалов | Ед. измерений | Цена, руб. | Начальное сальдо | Обороты за месяц | Конечное сальдо | |||||
| Приход | Расход | |||||||||
| Кол.-во | Сумма, руб. | Кол.-во | Сумма, руб. | Кол.-во | Сумма, руб. | Кол.-во | Сумма, руб. | |||
| Сталь листовая | кг | 85,00 |
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда обороты не записывают (для сокращения числа записей), а отражают только остатки по счетам. Такая ведомость называется сальдовой. Она имеет вид:
| № п/п | Вид материалов | Шифр | Ед. измерений | Цена, руб. | Сальдо на 01.01.0х | Сальдо на 01.02.0х | И т.д. | ||
| Кол.-во | Сумма, руб. | Кол.-во | Сумма, руб. | ||||||
| 1. | Сталь листовая | кг | 85,00 | … | |||||
Различают две формы ведомостей по аналитическим счетам:
а) товарно-материальная (составляется в количественно-суммовом выражении, т.е. натуральном и денежном)
б) контокоррентная (в денежном выражении, например, как аналитическая ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
Контрольное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Контрольные вопросы
1. Для чего предназначаются счета бухгалтерского учета?
2. Дайте определение активному и пассивному счетам.
3. По каким признакам определяется, что счет является активным, пассивным, активно-пассивным?
4. Может ли у активного счета быть кредитовое сальдо и почему (у пассивного – дебетовое)? Какие это могут быть счета?
5. Дайте определение метода «двойная запись».
6. Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?
7. Охарактеризуйте простую и сложную проводку.
8. Какие три уровня счетов существуют в бухгалтерском учете?
9. Какова взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета?
10. Охарактеризуйте взаимосвязь между счетами и балансом.
11. Обозначьте понятие и сформулируйте контрольное значение оборотной ведомости.
12. В чем заключается особенность шахматной оборотной ведомости?